機關事業單位政府采購內控管理策略探究

李波 山東省鄒平市醫療保障局

作為政府采購及管理的重要組成部分，機關事業單位有必要加大對采購內控管理的認知力度，約束和規范采購行為，優化財政資金分配具有實際意義。政府采購過程中不可避免的會面臨各種各樣的風險因素。而以風險為導向正確看待采購內控管理中的問題，完善采購內控管理體系，加大高風險事項監控管理力度顯得尤為重要。

一、政府采購內控管理的內涵

機關事業單位開展的采購內控管理工作是由機關事業單位與參與機構按照預算資金要求，遵循法律法規與規章條例進行物資采購。按照采購計劃、物資清單、資金限額等對采購環節的各項工作內容實行科學管控，提升服務標準的重要舉措。在機關事業單位經營發展進程中，應堅持現有的戰略政策方針，踐行政府部門的規章條例，實現內控環境、活動內容及風險的科學管控，并在規范行為的基礎上達到管理目標。

二、政府采購內控管理的意義

提升機關事業單位政府采購內控管理水平，保證管理工作的有效落實，對于工作質量起到積極作用。該項管理可對政府采購內控工作予以優化，科學劃分和監督權力。構建完善的內控管理機制，能夠提升管控模式的綜合利用價值，強化采購工作的落實效果。另一方面，通過該工作的開展，也可實現績效考評的研究和創新。隨著市場經濟的繁榮發展，政府采購業務量逐年遞增，財政支出比例逐年提升。為此，只有構建完善的采購指標體系，設置完整的項目內容，才能加強管理工作實效性。

例如，在采購指標體系中，可綜合對比分析采購周期、采購節支率與采購物資質量合格率等關鍵指標，進而全面分析工作環節存在的問題，進一步明確工作重點，客觀評估績效管理模式。另外，將評估結果應用到財政管理、資金管理與資產管理中，對政府采購內控管理工作的有效落實提供了良好條件。

三、政府采購內控管理中存在的問題

（一）采購主體不明，職責分化不清

多數機關事業單位的采購主體責任意識薄弱，政府采購工作未劃入管理部門職責范疇。再加上實際工作開展中，存在著工作職能及任務劃分不明確，權責落實不清晰的情況，一旦出現問題，互相推諉。機關事業單位內部監督管理制度不健全，各部門、各崗位缺乏協調配合與制衡監督，極大的增加了采購風險。

（二）預算編制不合理，執行難度大

在編制采購預算前，采購人員并未進行市場調研，這使得預算價格與實際市場價格存在較大的差距。若預算價格低于市場價格，則專項資金無法滿足物資采購要求；若預算價格高于市場價格，則預算執行受阻，影響后期績效評價。

（三）政府采購審計流于形式

當前，多數機關事業單位的工程項目報批審計都是走過場，根本無法及時發現其中存在的問題。具體來說，機關事業單位仍局限于對采購活動本身的審計工作，并未全方位動態化監督整個政府采購流程，這使得審計覆蓋范圍不足、審計監督不到位。

四、機關事業單位開展政府采購內控管理工作的具體措施

在新時期背景下，機關事業單位開展政府采購內控管理工作的具體措施集中體現在如下幾方面：完善內控機制，明確責權分配（實施歸口管理、明確委托代理權責義務、加強內部監督、合理設置崗位）；完善內部審核，加強外部監督；優化監管流程，明確監管重點。下面將對其實行具體論述。

（一）明確責權劃分，完善內控機制

機關事業單位政府采購人員務必嚴格履行責權條例，按照既定流程開展工作，既要親力親為，又不得越級管理。

（二）實施歸口管理

機關事業單位需進一步明確采購工作的歸屬范疇，加強采購執行管理。歸口管理部門要牽頭創建政府采購內控管理制度，并做好職能的科學劃分，工作任務的合理規劃，確保權責落實的有效性。其中，采購內控管理制度又細化為政府采購預算管理機制、政府采購資金調配管理機制、政府采購資產分配管理機制等。在此基礎上，還需做好采購環節預算編制、采購執行計劃編制、活動組織、采購履約驗收、政府采購答疑、政府采購投訴處理與政府采購監督檢查等一系列工作。

（三）委托代理權利義務的明確和落實

在采購內控管理中，如果委托第三方機構開展管理工作，委托方與受托方應當依法簽訂委托代理協議，并在其中將委托管理工作的范圍，管理內容及管理時限予以明確標注。與此同時，采購代理機構要嚴格遵照合同條例進行采購，不得越權干預，以免引起不必要的爭端。

（四）加強內部監督

采購人需充分發揮審計部門與紀檢監察部門的監督管理作用，全方位動態化監管整個采購流程與審計流程。同時，審計部門與紀檢監察部門也要高度參與整個采購工作流程，及時發現并解決問題。

（五）合理設置崗位，強化權責對應

管理人員應對崗位、崗位職能、權責范圍、管理內容及流程實行合理規劃和設置，要在確保其符合現有標準要求的基礎上，加大工作落實過程中監督和管理力度，以此增強工作落實的有效性、合理性。

1.明確崗位權責分配

采購人務必嚴格履行法律法規與規章條例，并結合自身的特點，梳理各業務流程、各工作崗位的重點風險事項，合理劃分風險等級，生成風險臺賬。

2.不相容崗位分離

采購人與集中采購機構應建立健全的崗位制衡機制，做好崗位分割處理。

3.全面推行輪崗制度

采購人需嚴格按照規定輪換崗位，尤其是工程采購、服務采購與物資采購等重要崗位。由此，采取專項審計控制措施，杜絕政府采購流程中的違法亂紀行為。

（六）健全審核及監管機制

1.審核機制的建立和完善

采購部門務必嚴格履行法律法規和制度條例，細化審核內容，明確審核標準、規劃審核權限，層層把關，做好項目流程的梳理，加大對重點環節的審核力度，通過事前、事中、事后三個環節審核作業的開展，提高審核工作質量。事前是對相關文件實行審核，注重采購文件中各項條例的完善性與合理性；事中對投標及應答文件予以審核，盡可能的現場發現問題，解決問題；事后，在評審結束后，全面推行交叉審核模式，縮小審核盲點。

2.加強外部監督

外部監督是監管機制中較為重要的組成部分，按照監督主體差異，可將外部監督細化為審計監督、紀檢監督、社會群眾監督等部分。要想保證外部監督落實效果，就必須不斷完善各監督主體。

首先，加強審計監督。審計單位要全方位動態化采購項目執行流程審查工作，重點審查內容主要包括各部門是否分工明確、各部門是否存在權力交叉現象、職務落實情況，是否存在以權謀私行為，采購方式及內容規劃是否合理等。由此，增強政府采購審計工作的全面性、合理性與客觀性。

其次，加大紀檢監督力度。紀檢監督的主要作用是杜絕政府采購活動中的貪污腐敗行為。紀檢監督的重點內容涵蓋體系制度、各階層人員、合同文件、評標標準及要求等內容的監督和管理。

其中，體系制度監督是對現有規章制度及法律條文的監督。一旦察覺法律漏洞，要積極配合管理部門完成修復調整；各階層人員監督是對參與人員行為及活動進行監督，督促其遵照法律法規與規章條例執行工作；合同文件監督是對工作開展中簽訂的文件內容實行監督，確保采購行為滿足合同要求；評標標準及要求監督是對招投標環節展開監督和控制，從根源上杜絕徇私舞弊、損公肥私的行徑。

（七）優化監管流程，明確監管重點

管理者需加強政府采購流程控制，突出重點環節，以促進政府采購項目的良好運轉，且增強采購計劃性。預算部門應結合物資需求，編制完整的政府采購執行計劃。同時，明確采購項目內容、采購金額與采購形式。在此基礎上，編制合理的政府采購計劃執行表，推動政府采購活動的良好運轉。

此外，做好重點及管件環節的管控。要求采購人嚴格遵照機關事業單位政府采購流程開展相關作業，加大整個環節的管控力度，且注重對招投標環節的管控，保證相關文件的合理性、準確性，做好文件復查及招標流程的管控。針對自行招標項目來說，督審或其它監督部門應做好開標、評標流程予以監督。

除此之外，采購部門需進一步明確各類采購事項的辦理時限，在規定時間內提升政府采購工作效率。其中，尤為關鍵的是信息公告、合同簽訂、采購方式變更、采購答疑等環節。再者，建立健全的檔案管理體系。采購人務必嚴格按照既定流程保管政府采購文件資料，具體包括申請文件、采購流程文件、項目招投標文件、采購評標報告、政府采購評審錄像等。

五、結束語

綜上所述，加大政府采購活動內控管理力度，是全面貫徹中共中央國務院依法治國戰略指導方針的重要舉措，同時也是深化政府采購體制變革的先決條件，對于落實黨風廉政，建設主體責任，推進依法采購具有關鍵意義。