企業應收賬款的管理

付曦 秦皇島港股份有限公司第七港務分公司

前言：對于應收賬款來說，其對企業的運行與資金周轉都會產生比較大的影響，而合理地進行應收賬款不僅有利于企業經營規模的拓展，同時也可以幫助企業提高銷量，增加企業的市場占比。目前，在我國經濟發展的帶動下，企業的經濟活動形式也越來越復雜，應收賬款的形式也越來越多樣性，企業為了能夠得到更好的發展，必須要對應收賬款進行控制，強化對應收賬款的管理。

一、應收賬款發生的原因

（一）受到市場競爭的影響

如今，市場競爭越來越激烈，這也就是產生應收賬款的主要原因。在如今的經濟背景下，每一個行業的市場競爭都非常激烈，企業為了生存與發展，拓展銷售量，提高自身的競爭能力，就必須要不斷地擴大市場份額的占比，擴展企業自己的市場占有率，以此來提高經濟效益，這樣一來，也就使企業將賒銷作為主要的銷售手段，除了為客戶提供其所需要的產品外，還為客戶提供一定的信用期限。因為需要滿足擴大銷售量的需求，企業則不得不采用賒銷的手段提高產品的市場競爭能力，這樣一來也就形成了應收賬款。

（二）受到庫存的影響

企業在運行活動中，需要支付倉儲費、管理費以及存貨費等成本，如果企業自身已經產生應收賬款，則應收賬款實際的收賬費用和成本就會取代以上費用的支出，通常情況下，具有應收帳的成本支出往往小于企業現存貨物的成本支出。所以，當企業內產品的庫存量比較多時，通常采取一些優化信用條件為客戶提供賒銷服務，將貨品轉換為應收賬款或現今，從而不僅可以降低企業的庫存量，也能夠降低企業的管理成本。

（三）受到實現銷售和收到款項時間差的影響

對于一般的企業來說，貨品的發貨時間與實際收到貨款的時間存在比較大的差異，因為結算貨款需要一段時間。企業將商品發出后，將銷售發票寄回購貨單位，雖然當時就可以明確貨物銷售的價值，但貨款卻無法同步收回，從而導致資金流與物流之間脫節。因為受到這種時間差的影響，就會產生應收賬款。與此同時，購買與銷售單位之間的距離、結算單據內部傳遞的及時性等因素，都很有可能會引發應收賬款。

（四）內控制度有待完善，約束機制有待健全

很多企業內部都不具備完善的內部控制體系，出現權責模糊的情況。比如，核算與銷售脫節、財務管理方法有待創新、缺乏有效的應收賬款管理制度、催收不及時以及企業相關的信用政策制定不夠合理或執行力不足等，均有可能導致應收賬款上升。

（五）不具備獎懲機制、激勵機制

很多企業在日常的經營活動中，通常只注重利益方面的收入，在對銷售人員進行激勵時，也只是與銷售人員的銷售情況掛鉤，而忽略了對資金流的控制，導致有一部分為了能夠提高自身的銷售量，使自己可以獲得比較高的提成，使用回扣、賒銷等方式進行強制銷售，甚至不惜以增加應收賬款為代價進行銷售，而企業后續也沒有對應收賬款的回款制定有效的管理與控制措施，從而導致很多應收賬款沉積[1]，嚴重的情況下，甚至使這些應收賬款成為壞賬、呆賬，最終對企業的正常經營與發展造成影響。

二、應收賬款對企業正常運行帶來的影響

（一）經營成果水分較大，增加企業經營風險

根據權責發生制的相關要求，企業應該在進行銷售的過程中，當面確認銷售的收入。從普遍的意義進行分析。為了可以提高企業的利潤指標，而導致企業內形成大規模應收賬款，雖然提高了企業的銷售收入，但是這并不意味著能夠使現金可以定期流入企業中。如果一旦企業發生貨款回籠不及時的情況，就會導致企業陷入虛假繁榮的情況，增加了企業的經營風險，不利于企業的發展。

（二）應收賬款清理不夠及時，增加企業資金周轉的難度

應收賬款會大量的占據企業的資金，而企業的銷售收入也就標志著納稅義務的形成，如果企業內形成賬面利潤，則年度實現的實際利潤還需要給予投資者規定的分紅，通過分紅與稅收，就在一定程度上為企業的資金運轉增加了壓力，使企業為了可以維持正常運行與經營，不得不向銀行申請貸款，以此來補充企業內的流動資金，這樣一來就會增加了企業所面臨的財務風險，加重企業經營負擔。

（三）應收賬款的回收率比較低，增加企業的資金成本

如果企業無法及時的回收貨款，且大量的吸納承兌匯票，有一些企業應收賬款的回收率低于70%，而承兌匯票則高達70%以上，企業為了可以及時將這部分承兌匯票及變現，以此應付企業的資金需求，不得不承擔高額的貼現息而將其變現。與此同時，企業內應收賬款比較多，就會大量的占用企業內的資金，進而導致企業無法按時償還銀行貸款等債務，使企業失去信用，久而久之就會導致企業失去了金融機構的資金支持，或者是失去了低利率貸款的機會，使企業的經營成本有所增加。

（四）應收賬款周轉率比較低，對企業經營效率造成影響

對于企業應收賬款的周轉率來說，其主要指的就是在一定時間內，企業內應收賬款平均余額和企業內主營業務收入之間具有的比率，通常情況下，對于一些規模、大小比較相似的企業，應收賬款的賬面值度越大，就說明企業應收賬款的周轉速度也就越慢，應收賬款的周轉率比較低，企業實際的收賬速度也比較緩慢，增加了企業短期償還債務的壓力，最終導致企業資產的流動性比較差，容易出現壞賬的風險。如果企業的流動資金大量的消耗在已經呆滯應收賬款中，勢必會對企業的正常生產與經營造成影響。

三、應收賬款的有效管理

（一）控制應收賬款的沉積與發生額度

在對應收賬款進行控制時，應該從兩個方面入手，一方面是簽約階段，應該對交易方的償還能力、品質以及財務狀況等進行全面的了解與深入的調研，結合實際情況制定可行性高的研究報告，對交易方的資信狀況進行全面性的評價，而后根據評價結果，確定是否對其進行賒銷手段，不能在盲目的情況下，為了完成銷售利潤指標而直接進行賒銷。另一方面，是合約的履行階段，應該對客戶的履約過程進行跟蹤，派遣專門的負責人員，根據合同督促其可以履行合約，并關注其實際的經營情況，做好提前準備，實現未雨綢繆，從而有效的避免賬目沉積或者不實應收賬款的發生。

（二）完善制度，制定應收賬款控制制度保障體系

企業必須要建立嚴格、嚴謹的合同管理制度，其中主要包括交易單位的付款方法、違約責任以及歸還期限等。將這些內容明確的羅列在合同中，并進行準確的約定，從而避免潛在風險的發生。同時，內部人員也要根據實際情況，建立應收賬款的責任追究制度，明確地規定責任人與責任單位。使應收賬款的獎懲制度和跟蹤評價制度得到完善。如果企業內一旦出現應收賬款，則企業必須要對貨款的按時、足額回收進行充分的考慮，避免企業面臨分紅、提前納稅等情況，使企業陷入資金的惡性循環中。

（三）加速應收賬款的回收速度，推遲付款速度

如果在企業發生應收賬款后，企業內的財務管理部門應該定期通過表格、文書的方式，向企業內的有關部門、責任人以及經辦人員及時傳遞貨款回收的相關信息，對有關的責任人和責任部門進行提示與督促，使其可以及時的進行催收。與此同時，應該定期對應收賬款的回收情況進行匯總與反饋，以此提高各部門、各人員的壓力感與責任感，杜絕發生到期不付、互不通氣以及逾期不收等情況。對于應付款項，應在維護公司信譽的基礎上，確保在信用期限內完成付款，從而有效的降低企業內資金占用所產生的成本。

（四）優化日常管理措施，確保企業資金良性循環

資金的良性循環可以說是確保企業可以正常運行與生產的前提條件，如果企業中的收回賬款的天數已經超過了公司內規定的應收賬款的天數，也就說明債務人拖欠賬款的時間長，而且信用度也比較低，這樣一來也就增加了壞賬發生的風險，對企業的經濟效益造成損失。如果企業內應收賬款的周轉天數比較短，也就說明，企業按照比較緊湊的信用政策，付款條件也非常苛刻，從而對企業的銷售量的擴大也產生了限制，尤其是在如今的這種銷售價高于賒銷成本的情況下，會直接對企業的盈利水平產生影響。所以，在企業中，應該對各種因素進行綜合性的分析，合理的制定應收賬款的信用期間，在提高資金周轉速度的基礎上，降低企業的資金成本水平。

（五）構建回款考核體現

為了能夠對應收賬款進行更加有效的控制與管理，企業也需要建立回款考核制度，其中主要包括三個方面的內容。首先，應該制定明確、合理的應收賬款回收任務指標，利用這一指標對企業應收賬款的回收效果和回收水平進行考核，主要的目的就是降低壞賬造成的損失以及購貨單位對資金的占用，進一步提高企業資金的使用效率。其次，需明確不同崗位的不同職責與權限，將具體的債權明確到每一個責任部門與責任人身上，對于出現執行錯誤、執行不力等行為的，需要進行適當的懲罰，避免因為債權不清而出現互相推脫責任的情況。最后，應建立完善的績效考核制度，對賬款回收效果比較好的個人與部門進行適當的獎勵，對于一些存在偷懶等不良行為的部門與個人進行適當的處罰，從而對其行為進行更好的約束。

結束語：總而言之，企業必須要重視應收賬款的控制與管理，避免不良應收賬款的發生，降低企業面臨的財務風險，確保企業資金可以良性運轉與循環，從而促進企業的穩定發展。