新時期如何做好電力企業的內部審計控制

冷亞楠 浙江華云信息科技有限公司

引言：近年來，隨著市場經濟結構的不斷升級，電力企業對內部審計越來越重視。而內部審計作為電力企業內部構件的重要組成部分，對開展電氣企業各項工作發揮著重要的作用[1]。目前，從電力企業內部審計工作看，還存在較多的問題。由此，為了降低電力財務年內部審計管理運行風險，促進電力企業大力發展，如何做好電力企業的內部審計控制工作已成為當前急需解決的問題，電力企業部門應該引起重視，這對我國電力企業可持續發展而言具有重要的意義。

一、電力企業內部審計控制問題

（一）內部審計組織機構不完善

當前，電力企業公司為加強電力企業的管理、經營，設置內部審計機構進行控制。但是內部審計在實施過程中，由于實際管理上相關機構設置并不完善。受電力企業財務內部審計人員素質影響，審計工作未按照相關流程執行，對企業內部審計數據的真實性與準確性造成影響[2]。另外，缺乏內部審計監察組織，加上內部財務審計機構人員少，獨立性比較差，在實施內部審計檢察時具體性工作難以進行開展與執行。此外，受傳統電力企業財務審計控制影響，電力企業內部審計管理理念與制度沒有改變，并且不重視內審作用在實際運用管理中運用，電力企業各項審計工作措施就無法在各組織中有效進行落實，長此下去，企業內部審計控制難以管理，風險性的加大導致電力企業后續組織工作難以順利開展，由此，需要引起相關組織部門的重視。

（二）企業內部審計獨立性較差

對于企業內部審計工作，其中最重要的因素是獨立性，其對企業內部審計質量與效率提升發揮著重要性的作用。目前，電力企業內部審計工作采用共同負責制，由上級內審機構與所屬企業單位承擔，而企業主要對審計人員職位設置、審計費用及績效考核方面上進行控制。而內部審計機構主要評估企業的經營活動、內部控制活動情況。有些電力企業內部審計機構與紀檢部門之間的結合，由于紀檢部門工作人員主要監督企業人員的違法行為，兩者之間職責有較大的差異性，大大限制了內部審核工作的獨立性[3]。久而久之，就會增加電力企業運行風險。另外，電力企業雖然設置了相應的內審部門，但受管理層的限制，內審工作的進行受到嚴重影響，相應的企業內審風險抵御力降低，那么就無法有效落實內審監督職能。

（三）內部審計執行力度不夠

電力企業的建設，一般都會設置專門性的內部審計制度，但在制度建立后需要按照規定認真執行，否則將失去內部審計制度建設意義。現階段，電力企業響應電力改革的發展，雖然制定了內部審計制度，但在內部審計過程中實際執行力度不足，所要達到的執行效果目標不夠[4]。例如，在業務審計處理中若出現問題，電力部門的管理層又不重視及時進行處理，這將對內部審計制度權威性大大降低，甚至出現弄虛作假的行為。此外，隨著電力企業內部審計范圍拓寬，企業內部審計難度將加大，并且業務范圍擴大的同時，企業所面對的風險相應加大。在審計信息數據時，往往會出現錯誤，這導致審計部門的工作量加大，相應的電力審計部門整理工作質量將會受到影響。

（四）內部審計度比較薄弱

隨著電力企業制度改革背，電力企業為了自身發展，利用自身的優勢對小型電力企業進行收購與兼并，以此形成新的電力企業。企業為了進一步發展，在人員配置、資金運作等方面表現出多元化特點，這在一定程度上增加了內部審計制度的建設難度。首先，新型電力企業內審責任主體劃分不準確。電力企業管理者在短期內為獲得最大化利益，并大力發展，往往會忽視內審制度的建立，同時責任主體劃分比較模糊，這對內審制度建設造成了嚴重影響；第二，下屬公司內審工作難度大。造成該問題原因是下屬公司不能按照總公司發展戰略部署辦事，甚至還存在私自投資、隱瞞收益等問題，這增加了內審工作量，并對內部審計控制工作帶來很大的挑戰。

二、電力企業內部審計控制措施

（一）建立與加強內部審計管理機制

首先，需要建立電力集團共同管理機制，由內審機構與派駐內審人員共同負責。其中，上級公司派駐檢察人員，集中控制企業內部審計工作，并開展重點性的內部審計活動。這樣可以充分發揮企業內部審計人員的優勢，避免了企業內部審計中出現漏洞問題，實現審計形式有效結合與統一，有效規避了企業內部審計風險；其次，建立內部審計輪流監督機制。通過有效建立相關的監督機制，可以有效避免內部審計人員與被審查單位之間因為利益有所串通，保證內審人員獨立性，在以后的工作內部審計人員可按照監督機制嚴格執行工作，避免出現“人情審計”的現象；最后，采用多元化的審計方式。可通過制定上級管理層內審計劃，并實行上、下級審查、較差審查等形式，避免審計工作的執行受企業內部因素影響，以此擴大審計人員審查事業，提高其工作效率[5]。

（二）增強企業內部審計獨立性

首先，在電力企業實際運營管理中，要想審計部門獨立完成審計工作，并要求各部門積極配合，這需要構建良好的環境為企業內部審計工作創造條件，保證審計工作順利開展，以此促使審計工作效率實現質的飛躍。其次，為了保證內審人員工作獨立性，承擔內部審計人員在電力企業工作時，就不必要在擔任企業其它方面的管理工作，比如財務方面的管理工作等，保證審計人員可以獨立進行審計報告、嚴格按照審計計劃并實行[6]。最后，電力企業內部審計人員工作中所產生的經費，需要專門的機構或組織進行管理，不應該由管理層進行支配，這樣有效避免電力企業內部審計工作人員受經費問題影響，這對電力企業內審人員工作的順利開展意義重大，應該引起部門管理人員的重視。

（三）提高內部審計機構權威性

對電力企業內部審計機構權威性的體高，增強內審的獨立向，保證內審作用的充分發揮。首先，規范電力企業法人代表匯報制度與職工代表報告制度，由企業首位負責人直接對企業內部審計工作進行管理，并進行審計報告，避免其它部門對內部審計工作有抵觸或推諉等情況，以此提升審計報告的權威性，保證內部審計人員工作順利進行；其次，電力企業可以根據實際情況，實行上、下級審計管理制度。由上級領導定期檢查與評估企業內部審計工作，大大提高內部審計工作效率的同時，避免企業中每個部門對審計工作了解；最后，由于內審機構沒有獎罰權利，只有監督權，而內部審計與本身單位存在密切的關系，若不建立內審獎罰機制，這將會對內審權威性降低，嚴重影響企業健康發展。由此，保證內審權威性的關鍵是建立獎懲制度，電力企業部門應該重視，這可提高電力企業內部審計監察力度。

（四）保證內部審計工作質量

電力企業內部審計對象主要有職能部門、供電站等，由于涉及范圍比較廣，且管理方面比較復雜，無法進行全民性審計或者同步性審計，由此需要制定合理難度的內審計劃，根據風險評估成果、損失程度等，以此保證內審工作質量。其次，為了提升內部審計工作質量，需要保證內部審計方案質量。內部審計人員要根據企業年度計劃，被審查單位情況，以此制定相應的審計方案，審計人員根據方案隨審計收集與整理相關證據，為電力企業內部審計決策提供重要依據，以此大大提高內審人員的工作質量與效率[7]。最后，對內審被告質量進行把控，審計人員要嚴格按照審計報告的格式與內容書寫，有效分析審計資料，在充分利用審計報告情況下保證審計報告質量的提升，最終提升內部審計成果的影響力，這對審計工作的后續開展具有重要的作用，應該引起重視并加以重視。

結束語：綜上所述，本文通過對新時期如何做好電力企業的內部審計控制的研究，了解到電力企業內部審計控制存在內部審計組織機構不完善、企業內部審計獨立性較差、內部審計執行力度不夠及內部審計度比較薄弱的問題。結合實際情況，站在發展的角度上提出了建立與加強內部審計管理機制、企業內部審計獨立性增強、提高內部審計機構權威性及保證內部審計工作質量的內部審計控制措施，有效提高電力企業運營效率，這對促進我國電力企業可持續發展而言意義重大。