談全額事業單位財務內控的問題及對策

孫曉光 山東省體育訓練財務結算中心

我國財政部在2012年發布事業單位內控規范，標志事業單位內控建設進入到實質性發展階段。內部控制制度關注預算與資金問題，全面控制經濟活動，建立合理有效的內部控制，以此確保事業單位的發展。全額事業單位屬于政府重要智能部門，與市場經濟發展關聯比較大。建立一套完整的內部控制制度，既可以維護單位財務信息的完整性，也可以提升財務透明度與公開度，確保社會公眾監督，同時為事業單位發展建立良好環境，有效規避各類風險。因此，事業單位的各項活動都必須立足于內部控制管理體系中，以此確保各項工作的有序開展。

一、全額事業單位財務內控重要性

（一）合理應用經費，降低行政成本

事業單位的經費來源主要為財政撥款，建立內部制度可以確保財政撥款應用的合理性，防止出現隨意性與主觀性問題，還可以減少資金浪費。建立內控制度，可以通過制度方式制約權力，減少腐敗貪污行為，防止國有資產流失。

（二）規范業務歷程，加強風險防控能力

建立內控制度能夠對部分業務流程進行規范，聯合不同部門業務形成相關制度，以此確保業務活動有章可循，及時發現潛在的業務風險，以此降低風險，降低危險事故發生率。

（三）提升會計信息質量，維護信息完整

通過建立內部控制制度，可以不斷完善資金審批制度，對業務流程進行規范，同時監督和管理資金使用情況，維護會計信息完整與資金安全。內部控制制度可以確保各個部門友好溝通，防止出現信息孤島問題，全面促進事業單位的發展。

二、全額事業單位的內控制度問題

（一）缺乏內部控制意識

在事業單位日常管理工作中，大部分人員不具備內部控制意識，并且認為內控工作屬于財務人員的職責范圍，與自身關聯不大，從而導致其他人員沒有積極參與到內控建設中，相應降低內部控制制度的約束力。單位領導層不注重內部控制，僅僅關注業務成效，因此忽視內控制度建設。盡管部分領導可以意識到內控建設的重要性，但是無法有效協調管理與業務工作，沒有認識到不同崗位的屬性差異，從而導致內控建設流于形式。

（二）缺乏健全的審計監督機制

首先，事業單位缺乏健全的內部控制機制，不具備可行性與操作性。單位領導層、管理人員沒有認識到內控與審計的重要性，未設置內控、審計崗位。盡管部分單位設置審計部門，但是審計人員身兼數職，不僅作為執行者，也屬于審核者，相應降低審計工作的嚴謹性，存在較多漏洞與不足。部分單位人員業務水平低下，不具備專業的審計能力，因此無法及時發現內部所存在的審計問題，導致資金浪費嚴重。其次，缺乏健全的外部監督系統，在工程實踐中也沒有聘請專業的審計人員，從而導致外部監督力度不足。

（三）崗位設置不合理

事業單位受到人員編制影響，從而導致部分崗位設置不合理，整個財務管理流程比較復雜混亂，缺乏清晰的崗位職責，也不注重分離不相容崗位。例如出納人員同時兼顧記賬工作、一人保管所有印章、審核人員與記賬人員相同。上述崗位設置方式，極易導致崗位職責不清晰，無法有效落實內部控制制度，資金浪費嚴重。

（四）缺乏科學的預算編制

全額事業單位經費來源主要為財政撥款，必須將預算管理落實到內部控制制度的全過程，不斷提升預算管理機制的嚴謹性，以此提升管理效率與效益，因此財政撥款對于內控制度建設的影響比較大。當前，多數單位在編制預算時，僅僅參考歷史決算數據，不注重與業務部門溝通，從而影響預算編制的合理性，導致項目預算不足或超支問題。上述問題不僅會浪費財政資金，還會導致工作脫離實際。

（五）人員素質水平不一，風險識別能力低下

一套完整的內部控制制度的實施效果，會受到單位人員的能力水平影響。部分全額單位不以盈利為目的，因此運營風險比較低。正是如此，工作人員的風險意識薄弱，且風險辨識能力低下。此種問題主要是由于工作人員的工作經驗不足，無法及時采集和分析數據，未形成職業判斷。其次，事業單位的工作比較穩定，多數人員缺乏進取心，不具備自主意識與工作熱情，不注重提升業務水平，從而導致內控制度流于形式。

三、全額事業單位財務內控制度的對策

（一）強化內控意識，提升內控知識普及率

為了不斷完善內部控制制度，強化內控意識。必須采用以下措施：首先，提升領導層、財務人員的內控意識，在單位內部開展內控制度培訓，全面提升內控知識的普及率。組織管理人員開展培訓活動，使其全面認識到內控制度理念與內容，轉變傳統思想觀念。其次，單位可以邀請專業內控人員開展座談會和講解會，全面講解風險防控措施，同時激勵所有員工參與到內部控制工作中，營造良好的環境氛圍。此外，注重文化軟實力建設，強化員工的主人翁意識，這樣能夠及時總結單位發展存在的問題，從根本上促進內控制度建設發展。

（二）完善內控制度建設

制定內控制度規范，確保所有支出流程滿足規范。單位內部需要建設內部控制制度與實施小組，將其作為決策機構。由主任辦公會審批建設成果，在實施過程中，必須按照不同業務權限開展。同時在內部設置內審部門，該部門應當與財務部門相互獨立，有效監督和制約其他部門的活動。單位領導也可以聘請專業審計部門進行審計，以此發揮出審計機構的專業性與獨立性，做好查缺補漏。其次，細化崗位職責分工，分離不相容崗位，確保不同崗位之間的約束效果。針對關鍵崗位，必須實行輪崗制，防止產生腐敗貪污行為。此外，注重監督和考核事后結果，有效結合財務、紀檢和審計，確保所有支出的合法性與合理性。

（三）加強預算質量管理

預算控制屬于內控制度的基礎，預算結果會直接影響后期財務收支。在編制預算時，應當注重科學性與規范性。預算收入應當納入到預算管理中，圍繞單位各項工作，全面體現出公共服務需求，以此確保工作職能的履行重點，由各部門負責人提出預算安排意見，最終由主任辦公會審核平衡進行統籌安排。

（四）注重人才隊伍建設

針對單位新聘人員，既要考核專業技術水平，也應當確保其具備專業道德素養。對于現有職工，必須定期參與培訓教育活動，尤其是財務會計人員，要全面提升業務能力與技術水平，注重思想政治教育與職業道德教育，以此確保財務工作的公開度與透明度，避免出現違法亂紀行為。

四、結束語

綜上所述，全額事業單位的內控制度建設屬于系統化工程，內容比較繁雜。由于全額事業單位內控建設還存在較多問題，所以必須建立一套完整的內部控制制度，加大領導層與管理層的重視，確保單位員工全面參與內控工作中，為事業單位的發展貢獻自己的力量。