淺談新個稅改革的影響與涉稅風險

張運 重慶市規劃和自然資源信息中心

新修訂的《個人所得稅法》遵循了稅收公平性的原則，對原有的個稅中存在的問題進行了修正，而且由于改革力度強、影響范圍較大，使得許多納稅群體的生產積極性有所提高。具體而言，新個稅改革主要從不同地區的收入來源、消費能力以及實際稅負能力方面綜合考慮之后進行的改革，這一改革的內容包括提高個稅起征點、增加專項費用扣除以及取消其他所得稅征收多個方面，是一項多維度綜合調整的重要改革，旨在進一步提高民計民生的生活質量。

一、新個稅改革產生的積極影響與風險

（一）積極影響

新個稅改革產生的影響范圍較大，要尤其是對于中低層收入群體而言，極大地減輕了這類群體的稅務負擔，同時也對企業和稅務部產生了一定的影響。對此，以下主要從個人、企業及稅務部門三個主體分別產生新個稅改革產生的影響。

（1）個人方面。新修訂的《個人所得稅法》中對于個稅的起征點進行了調整，由原先起征點3500元變成了5000元，這一規定主要是針對中低層收入群體，減輕了工薪基層的稅務負擔。同時，新個稅改革還增加了六項專項費用扣除項目，很大程度上增加了中低層收入群體的可支配收入。舉個例子，如果納稅人月收入低于1萬元，根據新個稅的改革要求，該納稅人納稅的稅率比原來降低了一半，因此納稅人實際拿到的收入有所增加，很大程度也帶動了消費和投資水平的提高。

（2）企業方面。新個稅的改革也對企業產生了積極的影響，這一積極影響在勞動密集型、勞動成本高的企業尤其突出，能夠很大降低這類型企業的稅務負擔，實現經濟效益最大化，從而實現企業又快又好的發展。具體原因是隨著個稅起征點的調整，一定程度上能夠提升企業工作人員的生產積極性，有利于提高企業的生產效率，而且還能夠有效改善企業用工難、人員流動性強的問題，這樣能夠很大程度上降低企業的成本，實現企業又快又好的發展。

（3）稅務部門方面。新個稅的改革也對稅務部門產生了一定的影響，主要是因為個稅起征點的提高，納稅群體的納稅主動性也有所提高，這很大程度上緩解了稅務部門的稅收工作負擔，也有利于改善偷稅、漏稅的問題。而且，新個稅的改革，也促使了稅務部門人員進一步進行稅法知識的學習，了解六項專項費用的認定標準和扣除方式，不斷提升個稅申報工作的效率。

（二）涉稅風險

（1）個人的涉稅風險。新個稅的改革重點考慮了中低層次的收入人群，通過一系列的措施減輕了這類收入群體的納稅負擔，他們可以根據自己的收入結構進行支出規劃。但是，專項費用扣除方面，有的納稅人在進行稅務活動時往往忽略較多稅款條例中的細紋條款，以致于不能準確地把握各項費用扣除條件，出現申報扣除不合理的情況，造成多繳稅、少繳稅、未繳稅等多種情況發生，從而形成涉稅風險。

（2）企業的涉稅風險。在原有的個稅法規定中，企業主要是通過代扣代繳的方式進行個稅申報，而個稅改革之后，企業個稅申報方式發生了較大的改變，由原先的代扣代繳方式變成現在先進行預繳后匯算清繳的方式。在這一轉變過程中，如果企業財務人員不能夠進行更新新個稅法的知識，則會在個稅申報時出現繳稅延誤、錯繳等情況發生，嚴重情況下會面臨稅務機關部門的處罰風險。

（3）稅務機關的稅務風險。在新修訂的《個人所得稅法》中，增加了六項專項費用扣除這一內容，然而在國地稅稅務系統合并的情況下，個稅申報系統在專項費用扣除方面還存在許多細節處理問題，稅務機關人員往往不能準確核實納稅人費用扣除的信息以及納稅個人、企業相關的信息的確認，同時還存在一些不誠信納稅人為獲取費用扣除的資格，這一系列違法違規行為的發生，很大程度上增加了稅務機關部門的風險管理難度，從而產生稅務風險。

二、新個稅改革產生涉稅風險的應對措施

為了保證新個稅的順利實施，還需要加強新個稅改革帶來涉稅風險的防范，首先，要納稅個體要加強學習，轉變原有納稅觀念，關注新個稅改革的重點，遇到晦澀難懂的問題時要及時向稅務機關或者稅務事務所咨詢，全面地了解六項費用扣除相關的細則和要求，充分考慮自身的實際的收支情況，以此調整收支結構；其次，企業要適當進行薪酬結構的調整，尤其是勞動密集型且用工成本高的企業，可以選擇福利待遇代替收入這薪酬的方式，激發員工工作積極性，避免用工支出違法違規的行為的發生；最后，稅務機關部門要加大稅收監管力度，加強新個稅法的學習，認真學習相關的細致并展開有效的培訓，借助現代信息技術完善個稅申報系統，同時建立稅收風險預警機制，及時進行非法稅務活動的打擊工作。也要加大個稅宣傳工作，不斷提高納稅人的自主辦稅能力。