強化預算管理
——企業降本增效之路

張丹 李可心

1.新東北電氣(沈陽)高壓開關有限公司；2.鞍鋼集團有限公司財務共享服務中心

現如今，許多大型企業都在不斷強化預算管理，并建立了一套完整的預算管理體系。預算管理是促進企業穩定發展的前提，在這個成本關乎生存的時代，預算管理在降低企業成本，提高企業經濟利益方面有著舉足輕重的作用。

一、強化經營預算管理，降低企業日常成本費用

企業在編制預算報表時，一定要秉著全員參與的原則，結合上一年的成本費用，合理編制企業今年的預算費用，然后交由領導審批，各級領導要反復商議并根據企業實際情況最終給出預算控制標準。在經營預算的執行過程中，財務部門要定期統計分析各部門的實際支出與預算之間的差額，對超出預算的部門要及時提醒控制費用，同時也要將公司各部門費用支出情況列為績效考核的內容之一。通過強化經營預算管理，細化企業的成本控制責任主體，企業內部以部門為單元有利于責任的具體落實，同時也可以及時收到預算管理的執行信息反饋，有利于企業整體控制經營預算管理。

二、強化投資預算管理，合理控制企業成本

對于一些大型企業來說，近幾年雖然一直在強化預算控制，但是企業成本一直居高不下，利潤結果差強人意。根據調查走訪，發現有許多不可控的因素提高了企業的生產成本，例如固定資產折舊、無形資產攤銷等，計提的折舊費用無法滿足新設備的采購費用，無形之中加大了企業的成本。這就要求大型企業要強化對投資的預算管理，在投資之前做好成本控制，有效降低企業的未來成本。

（一）制定企業投資戰略目標。如果企業在選擇投資固定資產項目時，就一定要制定企業的投資戰略目標，確保企業在投資中可獲得穩定的經濟利益，同時可有效提高企業的核心競爭力。

（二）做好投資前的項目測算。企業在投資之前一定要做好項目測算，并針對具體項目展開論證，固定資產的使用年限較長，執行結果需要一段時間方可顯現，一旦出現失誤將無法彌補，會給企業帶來極大的經濟損失。所以企業在投資預算真正落實之前，一定要做好對項目成本、現金流量、預估風險的測算工作，并開展評估論證，編制可行性報告。同時，對固定資產的投資又會涉及諸多因素，例如基礎設施改建、更新生產技術等，這就要求企業在編制預算報表時，要結合項目的具體情況多方考證，保證預算的完整性與科學性。

（三）依照法定程序做好項目決策。在進行項目決策前，一定要仔細分析項目的備選方案，并通過論證得出最優方案，然后依照法定程序作出最終決策。就一般企業來說，公司董事會可審批一般性的投資項目，但是對于重大投資項目，需要提交公司股東會審議批準[1]。

由此可知，要想保證企業預算管理的有效落實，需要不斷優化企業董事會職能，完善股權結構，建立更加科學的企業法人管理結構。

（四）合理控制預算的實施過程。在預算管理的具體落實中，相關施工部門必須嚴格按照預算規定合理施工，內部審計部門要對此進行嚴格監督，以項目預算為控制標準，嚴格保證施工質量與速度。同時財務部門也要做到明細核算，按照投資預算指標控制資金支出，禁止辦理一切沒有審批手續的款項流動，確保項目的實際支出不超出預算標準。對于固定資產項目投資，投資周期較長，也存在著諸多不確定因素，例如施工物資、設備的采購價格會隨著市場的變化而變化，這就要求企業在預算的實施過程中嚴格控制，依照法定程序進行預算更改。

（五）做好預算反饋，劃分責任。對于預算的執行程度要建立反饋制度，對預算執行過程中出現的問題，要求本溯源找出問題的關鍵所在，明確劃分責任，并及時上報有關領導。

（六）依照法定程序竣工驗收。竣工驗收是對投資項目成果的檢驗，是項目投入生產的重要標志。所以要全面考核項目的施工質量是否達到設計要求，一定要遵循公開、公正、真實、合法的原則，按照法定程序完成項目的竣工驗收。

三、強化資金預算管理，靈活運用資金

資金鏈的完整是保障企業穩定運行的必要前提，一旦資金鏈斷裂，會給企業帶來難以估量的損失。所以一定要強化資金的預算管理，靈活運用資金，提高資金的使用效率。

（一）強化資金的運營管理。運營資金包括企業的流動資產和流動負債，加強對運營資金的管理，也就是需要加快資金的循環周轉。以某大型國企為例，在2018年末，公司應收賬款1.76億元，存貨0.9億元，通過合理有效的預算管理，應該加快應收賬款的回收速度，并合理控制存貨數量，保證資金流通，提高資金的使用效率[2]。

（二）完善資金預算編制。資金的預算控制是動態的，需要不斷完善與更新，這就要求企業要在年度預算的基礎上，按季、月、周編制更為具體的預算方案，充分掌握流動資金數額，財務人員也要不斷協調資金流動性與利息收入之間的平衡關系。

（三）強化資金預算考評。企業要對資金預算的結果進行嚴格考評，不僅有利于企業及時掌握資金動態，為將來的資金預算工作奠定基礎，而且也可充分調動員工積極性，例如各部門需要定期上報資金收支表，企業可及時掌握各部門的資金預算執行情況，并將其納入考核績效范圍，給予相應獎勵。

綜上所述，財務管理是是實現企業穩步前進的基礎，而預算管理又是財務管理的核心，在市場經濟大背景下，企業要想實現經濟利益最大化，就一定要強化預算管理，并認真貫徹執行。企業管理人員也要充分認識到預算管理對企業的重要意義，通過對企業的降本增效，不斷提高企業的核心競爭力。