對國庫集中支付改革過程中存在問題的探討

劉海燕 黃陵縣國庫支付局

自2010年國庫集中支付制度改革實施以來，已經(jīng)推進了10年時間，經(jīng)過這些年的不斷深入，國庫集中支付制度從推進之初遭到預算單位的抵觸，到現(xiàn)階段的不斷深化，充分證明國庫集中支付制度改革是符合社會主義市場經(jīng)濟和公共財政發(fā)展的要求。

一、國庫集中支付改革的內(nèi)容和意義

長期以來，我國的國庫支付制度是在傳統(tǒng)體制下形成的，基本特征是財政部門以撥作支，預算單位賬戶多重設置，財政資金大量沉淀在預算單位賬戶，財政資金使用效益不高。

正是基于傳統(tǒng)模式的缺陷，以國庫單一賬戶體系為基礎的財政國庫集中支付改革應運而生，與傳統(tǒng)模式相比，國庫集中支付制度改革的主要內(nèi)容為：

一是將多頭開戶改為單一賬戶。改革前，預算單位在各代理銀行重復和分散設置賬戶，不利于財政部門監(jiān)管。改革后，財政部門在人民銀行開設國庫單一賬戶，預算單位經(jīng)財政部門批準在代理銀行開設零余額賬戶，并納入國庫單一賬戶體系。預算單位未經(jīng)財政部門批準開設的賬戶，全部撤銷，杜絕預算單位資金體外循環(huán)問題。

二是將支付方式改革為以直接支付為主，授權支付為輔。改革前，各預算單位撥款申請只要符合年度預算安排，財政部門即將資金撥付各預算單位，再由預算單位根據(jù)實際支出支付給各供應商，使財政部門難以實施有效的監(jiān)督，預算約束力軟化，財政支出執(zhí)行結果容易出現(xiàn)偏差。改革后，各預算單位提出用款計劃，財政部門通過直接支付給供應商或下達授權支付額度，可以實現(xiàn)財政資金的全程監(jiān)管，杜絕各預算單位支出的隨意性。

三是將財政資金沉淀在各預算單位實有賬戶改為統(tǒng)一沉淀在國庫。改革前，大量財政資金沉淀在各預算單位實有賬戶，而財政部門需要推動經(jīng)濟建設和社會發(fā)展卻無錢可用，只能通過融資解決，增加了政府運行成本。改革后，撤銷各預算單位實有賬戶，全部改為零余額賬戶，各預算單位發(fā)生實際支付行為時，各代理銀行先行墊付，后由財政通過國庫單一賬戶進行清算，有利于財政部門對庫款的調(diào)度，充分發(fā)揮財政資金的最大效益，集中財力辦大事。

二、國庫集中支付中存在的問題

（一）國庫集中支付在考核環(huán)節(jié)當中存在的問題。國庫集中支付改革雖然極大程度上提高了財政資金的支付效率和效益，但國庫集中支付在考核環(huán)節(jié)當中還存在著一些問題。根據(jù)《財政部關于印發(fā)＜中央部門結構和結余資金管理辦法＞的通知》（財預[2016]18號）文件規(guī)定，項目資金在整個施工工期之內(nèi)只能夠使用兩年，如果在這兩年之內(nèi)有沒有使用完的資金，那么這些資金就要進行由財政部門作為結余資金收回統(tǒng)籌使用。但實際中很多大型項目建設期遠不至兩年，且項目的資金一般一次性就全部下達，如果按照文件要求，一定要在2年之內(nèi)使用完畢，就會與項目本身的建設期限不相匹配。

（二）國庫集中支付在資金監(jiān)管方面存在的問題。目前，國家大力鼓勵中小企業(yè)和民營企業(yè)發(fā)展，財政投入大量資金對其扶持，有些預算單位采取直接將扶持資金一次性轉(zhuǎn)到該單位的實有賬戶中，這種資金管理方式的好處和壞處并存。好處在于有利于增強中小企業(yè)和民營企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力，畢竟能夠得到很大一筆政府資助的資金，來對整個企業(yè)的內(nèi)部運作起到良好的推動作用，幫助企業(yè)渡過經(jīng)濟上的難關；而這種方式的壞處在于，大大增加了相關政府部門和單位對于資金的監(jiān)督難度和管理難度。

三、關于國庫集中支付對策的優(yōu)化

（一）加強項目預算的管理。在項目的實施過程當中，應改革項目資金撥付方式，首先財政部門應與項目建設單位積極對接，按項目年度建設計劃安排和撥付資金，不能一次性撥付全部項目資金。其次可以按照這個項目建設年度內(nèi)資金的使用情況來對下一年度的資金撥款計劃進行相應的調(diào)整和改變。這樣既有利于資金方面的考核，又有利于項目的建設。不僅能夠確保了項目資金的撥款用于項目研究上面，還能夠保障資金使用的透明度和效率，避免資金的浪費，也避免了資金支出不合理的情況出現(xiàn)。

（二）加強資金結算管理。國庫集中支付是在不改變各個單位資金的使用權的前提下進行的。國庫集中支付的改革目的在于能夠保證資金使用的安全，以及資金的使用效率。各預算單位應該在確保財政資金安全的前提下，加快支出進度，避免財政資金沉淀，發(fā)揮財政資金最大效益。

（三）加強各預算單位對于資金的監(jiān)管。財政資金的管理一定要做到安全度和透明度并存，不能夠出現(xiàn)在撥款環(huán)節(jié)方面模糊不清的問題。在國庫集中支付改革的過程當中，在預算資金申報之前，要合理設置績效目標，做到科學、合理。在事后要對績效目標進行評價，對財政資金支出形成的資產(chǎn)全方位、科學、有效、透明、安全的監(jiān)督和管理。

在資金的使用方面，要充分利用信息技術，進行大數(shù)據(jù)分析，設立專門的管理崗位和管理人員對財政資金的使用情況進行監(jiān)管和控制。

結語：隨著社會的不斷進步和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，想要順應時代發(fā)展的潮流、緊跟社會發(fā)展的步伐，國庫集中支付制度的改革是我們國家財務管理制度的必然要求，也是財務管理制度改革當中非常重要的一個部分。在經(jīng)過了這么多年的改革之后，國庫集中支付已經(jīng)取得了非常明顯的進步，并且，一步步被各個單位所接納。

在國庫集中支付制度改革的過程當中，仍然存在著方方面面的問題，需要政府和財政部門以及其他的有關部門去解決。在解決國庫集中支付改革當中遇到的困難時，應該克服重重難關，也需要各個單位之間相互的協(xié)調(diào)配合。不斷強化國庫集中支付人才方面的培訓，為我國推進國庫集中支付制度的深化改革提供源源不斷的能量。