淺談互聯(lián)網(wǎng)信息技術在行政事業(yè)單位會計內部控制中的應用

袁躍

摘要：當今時代是互聯(lián)網(wǎng)的時代，在任何的單位辦公當中都離不開互聯(lián)網(wǎng)信息技術的應用，在行政事業(yè)單位的會計內部控制中信息技術的應用尤為關鍵。互聯(lián)網(wǎng)信息技術是把雙刃劍，在會計內部控制中既可以提高會計審計工作的效率，保障工作的真實性和有效性，同時也會隨著信息技術的不完善在操作過程中提出困難和挑戰(zhàn)。本文從互聯(lián)網(wǎng)信息技術的角度在行政事業(yè)單位中的未來發(fā)展方向進行研究，并就如何更好地利用信息技術在會計內部控制中提出幾點看法意見。

關鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)信息技術;行政事業(yè)單位;內部控制;應用

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術在各個領域的廣泛應用普及，會計工作的環(huán)境也向信息技術領域深入普及。現(xiàn)在很多單位、企業(yè)的經(jīng)濟活動的流程已經(jīng)脫離了人工操作和紙質審批環(huán)節(jié)，取代的確是互聯(lián)網(wǎng)信息技術管理系統(tǒng)，人們可以在會計信息技術管理系統(tǒng)中操作各項會計工作，比如報賬、審批、申請采購等，很多會計工作在電腦前很輕松地就可以完成，省去了人工審批、采購的煩惱。如果會計與審計的工作內容一直按照傳統(tǒng)的形式，而不去掌握和運用新信息技術來開展會計與審計的工作，就會面臨潛在的會計防范的風險，所以當前如何在互聯(lián)網(wǎng)時代下開展的會計內部控制中有效的去解決信息技術的應用的各項困難，積極有效的利用規(guī)范新信息技術在其內部控制審計中的風險，是當下需要解決的關鍵問題。

一、行政事業(yè)單位會計內部控制含義

行政事業(yè)單位內部控制是指行政事業(yè)單位在執(zhí)行經(jīng)濟活動的時候為了達到收益目標的同時保證填寫的會計信息資料的準確性，保證單位固定資產、虛擬資產等，安全完整，保證經(jīng)濟活動的效率性和效果性，在單位內部采取審核、自我完善、規(guī)劃、評價、監(jiān)督、調整、控制等一系列方法、措施、手段去進行風險評價、信息溝通、信息監(jiān)督、環(huán)境控制等要素，從而最終達到單位經(jīng)濟情況的良好運轉實現(xiàn)其經(jīng)濟目標。

二、行政事業(yè)單位會計內部控制的重要作用

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位對于市場經(jīng)濟的影響作用越來越大。會計內部控制制度的建立與完善，能夠讓行政事業(yè)單位的管理人員對單位的財會部門規(guī)范化建設有一個全新的認識，在確保單位正常運行的前提下，增強其對于市場經(jīng)濟的適應能力。行政事業(yè)單位會計內部控制的建立與完善具有以下作用：⑴通過會計內部控制制度的建立與完善能夠讓公務人員各司其職，單位內各個職能部門在運行中都能夠發(fā)揮其重要作用，還能夠提升公務人員的社會責任感，在保質保量地完成本職任務后，還能積極配合其他公務人員的工作，提升行政事業(yè)單位的工作效率。⑵通過建立和完善行政事業(yè)單位會計內部控制制度，能夠讓行政事業(yè)單位公務人員在其職責范圍內提升自身專業(yè)水平，更深層次了解崗位工作的意義。同時，還能夠確保行政事業(yè)單位的管理者完善各種措施后，相關部門能夠順利的執(zhí)行，從而充分發(fā)揮了各部門職權效應，這使得行政事業(yè)單位對社會的穩(wěn)定發(fā)展具有重要推動作用。⑶通過行政事業(yè)單位會計內部控制制度的建立與完善，對單位各部門的支出與收入手續(xù)進行嚴格的復核，和對行政事業(yè)單位的錢、物的分管檢查記錄，確保能夠維持單位財務安全，避免因為個別公務人員利用職務之便侵吞公共財產事件的發(fā)生。

三、互聯(lián)網(wǎng)信息技術在行政事業(yè)單位會計內部控制的現(xiàn)狀

（一）不能全面的掌握會計內部控制情況

在人工會計經(jīng)濟活動中，審批單、轉賬單等傳統(tǒng)的紙質流程清晰可見，企業(yè)的內部控制可以通過紙質的流程了解每一筆經(jīng)濟活動，可以做到有據(jù)可查，但是缺點在于紙質審批流程過慢，耗費太多的人力。但是在互聯(lián)網(wǎng)信息管理系統(tǒng)的操作下，行政事業(yè)單位的會計內部控制可以依靠互聯(lián)網(wǎng)信息管理系統(tǒng)進行操作經(jīng)濟活動流程，可以把內部控制的各項環(huán)節(jié)添加進管理信息系統(tǒng)之中，但是信息的管理系統(tǒng)畢竟是人為的，有些系統(tǒng)的功能設置考慮的不是很完善，系統(tǒng)無法甄別不合理的數(shù)據(jù)等，或者數(shù)據(jù)過舊，或者有些數(shù)據(jù)無法顯示出來等這些都會造成數(shù)據(jù)的重復性，從而使會計審計人員無法覺察就會做出錯誤的判斷。

（二）在會計內部控制中做出行為有效的判斷

人工會計工作中，我們可以一人一崗的原則建立起崗位職責，在不相容崗位分離中達到會計工作的內部控制目的。但是在互聯(lián)網(wǎng)信息技術管理系統(tǒng)下，雖然可以設置各項操作員的職責，做到人員職責的分工，但是在系統(tǒng)中職責即使分工了就會做到不恰當?shù)氖跈喈a生了權力舞弊的風險;另一方面，雖然可以在功能中設置不同的責任中心，各個操作員在責任中心中進行分責任操作，這也會產生一些不相容責任的相對集中，造成責任權限的重疊或者有些領導會跨越責任中心越權設置一些控制，使得系統(tǒng)的控制措施就有可能失去應有的作用，那么造成審計工作時候就不一定發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的功能弊端，責任劃分不清，增加會計防范風險和審計風險。

（三）不能對采用的信息管理系統(tǒng)進行有效的監(jiān)督評價

在人工會計經(jīng)濟活動當中，我們可以通過檢查紙質材料對照檢查會計經(jīng)濟活動內部控制的各個環(huán)節(jié)，從而達到每一項活動或者環(huán)節(jié)的有效性。但是在互聯(lián)網(wǎng)信息技術下，我們要用系統(tǒng)的功能去檢查單位各類經(jīng)濟活動包括生產活動、采購流程、驗收流程、固定資產管理等，對其本身設計與執(zhí)行的有效性方面還存在內容和方法的模糊認識。

四、互聯(lián)網(wǎng)和信息技術在內部控制中的應用

（一）完善財務內控制度和財務管理體系構建

行政單位財務部門負責人要加強本單位財務內控制度的建設與完善，首先，要改進單位內部財務控制流程，對財務內部控制流程進行改進，在具體實施過程中，根據(jù)行政事業(yè)單位發(fā)展目標、實際規(guī)模、等進行綜合評價，進而對內控要素進行設定和深化。還要準確地把握財務內控工作的關鍵點，并有效整合這些關鍵點，使內控制度更加完善。其次，還要提升財務內控工作信息化管理水平，為了提高財務管理工作效率，單位應該積極構建信息系統(tǒng)，落實財務信息管理工作中與職務不相容的內控制度。確保財務數(shù)據(jù)信息能夠經(jīng)過事前有記錄、事中有復核、事后有檢查的全過程控制，同時也提高了財務信息的可靠性。再次，還應該加強對單位財務部門內控工作的監(jiān)督管理，有效的內部監(jiān)督是財務內控工作順利開展的保障，在行政事業(yè)單位內部建立獨立性較強的內部審計部門，進一步拓展內部審計覆蓋范圍和審計深度，加強對原始財務資料、財務信息等工作的審計數(shù)據(jù)分析，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。最后，要構建完善的財務管理體系，在其他職能部門報賬和沖賬工作時，要嚴格按照程序檢查資金支出的合理性和原始單據(jù)，并做好壞賬管理的準備，將單位財務管理的風險盡可能的降到最低。

（二）在信息技術系統(tǒng)中的基礎功能設定要合理

在購買信息技術系統(tǒng)中要跟技術支持商商定好所有的業(yè)務程序，比如要合理的設定工作人員的權限和授權。在設定權限分配的時候要遵循一人一崗的原則和業(yè)務流程，按照各項所負責的會計活動的職責進行分配，還要滿足不相容職位相分離的要求;其次設定合理的業(yè)務流程。比如各項業(yè)務流程的設定都要走采購計劃、審批、驗收、終驗、報賬、轉賬等一套完整的流程，這樣可以在程序上設定避免的漏洞的風險;最后，權限的設定的安全要嚴格保密，建立系統(tǒng)流程的保密制度。雖然會計操作人員登錄是以密碼的形式登錄，但是存在著密碼保護不全的風險，避免非操作人員掌控密碼篡改信息或者更改數(shù)據(jù)，那么就應該定時的更換密碼，或者建立密碼輪換制度，當然單位也要對信息的拷貝復制要建立一個完整的制度或者限制，保證信息的安全性，降低由于信息系統(tǒng)的漏洞造成的風險。

（三）在互聯(lián)網(wǎng)信息技術管理系統(tǒng)中要確保信息溝通的流暢性

在信息技術系統(tǒng)中要做好兩條信息溝通數(shù)據(jù)的流暢性，一個是業(yè)務數(shù)據(jù)流程的傳輸，另外一個是業(yè)務數(shù)據(jù)的層級傳輸。我們先說第一個業(yè)務數(shù)據(jù)流程傳輸，這個是不同部門之間的信息溝通，有下級部門向上級部門的采購申請，有同級部門的信息溝通，有向財務部門打交道的業(yè)務數(shù)據(jù)，那么流程數(shù)據(jù)的傳輸往往都是部門之間或者不同部門之間，那么各項的數(shù)據(jù)傳輸就要匯總到財務系統(tǒng)中，比如生產、采購、轉賬等，那么每一步的數(shù)據(jù)傳輸?shù)你暯泳秃苤匾Ａ硗庖粋€就是層級傳輸，層級傳輸可以在單位高層中設定一些角色定義以及權限的分配，從而達到一些高層管理者通過信息系統(tǒng)設置單位的全級次查看到經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)，不同崗位均能在第一時間通過信息系統(tǒng)反饋，保證其溝通的流暢，從而掌控會計活動的流程。

（四）提高行政事業(yè)單位會計人員綜合素質

行政事業(yè)單位要加強對本單位財務人員綜合素質的培養(yǎng)，首先，會計工作人員要有較強的專業(yè)技能，由于會計行業(yè)更新?lián)Q代速度較快，還要在平時注意提升自身理論知識與實踐知識的儲備量，要做到緊跟社會發(fā)展節(jié)奏。其次，還要加強會計工作人員的培養(yǎng)教育，在中職、高職、本科高校要結合社會發(fā)展需要來調整教學計劃，科學的設置課程，加大會計專業(yè)人才培養(yǎng)力度，要從數(shù)量與質量兩個方面提高我國會計專業(yè)人才綜合素質。再次，會計工作人員要能夠熟練操作計算機，社會的飛速發(fā)展，計算機已經(jīng)滲透到幾乎每一個行業(yè)領域，由于財務工作計算量過于繁雜，如果能夠運用信息技術必定會對單位的發(fā)展造成影響，同時熟練地使用電腦也能提高財務數(shù)據(jù)的精準度，減少誤差，提高工作效率。最后，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計工作人員與國外同行相互聯(lián)系的機會越來越多，為了更好地學習外國同行的會計工作經(jīng)驗和財務領域新知識，因此需要會計工作人員盡可能的掌握一門外語技能，這樣能夠在更好的發(fā)展和完善我國會計專業(yè)。

（五）通過高科技的人機對話功能實現(xiàn)內部控制活動的自動化

在內部控制活動中的自動化是另外一層保障，我們可以根據(jù)系統(tǒng)設定崗位權限以保護數(shù)據(jù)的完整和準確性，在進行系統(tǒng)操作過程中我們可以進行人機對話，比如在授權、預算控制與業(yè)績評價等控制活動中也可以在信息系統(tǒng)中實現(xiàn)。以單位預算控制為例，當部門在提交預算控制時一般適用于成本費用的控制，在業(yè)務處理之前，我們將預算計劃表導入系統(tǒng)，系統(tǒng)會自動實現(xiàn)預算控制，并同時與需要事前審批費用的系統(tǒng)對接實現(xiàn)自動關聯(lián)，讓相關部門的領導直接在系統(tǒng)中進行審批，甚至可以進行人機對話功能，只允許一個部門領導審批從而避免多人操作、降低錯誤發(fā)生的機率，提高工作效率。

五、總結

綜上所述，在互聯(lián)網(wǎng)信息技術管理系統(tǒng)中我們只要能夠正確的應用信息技術，采取合適的方法，運動有效的監(jiān)督，不但可以對行政事業(yè)單位的會計活動進行有效的檢查評價，還能對整個信息技術在開發(fā)、運行與管理方面進行細致檢查，在系統(tǒng)功能中運用與項目建設的合規(guī)性來做綜合評價，這樣就可以保證單位在會計活動、系統(tǒng)建設與法律法規(guī)各項要求監(jiān)管進行，信息化環(huán)境的完善是內容控制制度的關鍵所在，單位在維護資產和資源安全完整的過程中從而增加生存和競爭的能力，為單位發(fā)展提供有力的保駕護航。

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