信托公司內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及對策

苗晟

摘 要：企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制作為其內(nèi)部控制的一部分，具有確保資金安全與會計(jì)信息完整、真實(shí)與反饋及時(shí)的作用。尤其對信托公司來說，良好的內(nèi)部會計(jì)控制有利于其合規(guī)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管控與運(yùn)作資金的安全。為此，展開信托公司內(nèi)部會計(jì)控制的探討，挖掘其會計(jì)管控的不足之處，并探討針對性的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：信托公司? 會計(jì)? 內(nèi)部控制? 問題與對策

一、導(dǎo)言

進(jìn)入21世紀(jì)，經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，使得信托行業(yè)的資金管理規(guī)模不斷擴(kuò)大，與此伴隨的則是信托企業(yè)難以跟上的內(nèi)部會計(jì)審計(jì)制度與風(fēng)險(xiǎn)管控手段，這些往往對信托公司的快速發(fā)展產(chǎn)生巨大的不良影響。

二、會計(jì)控制的定義

2008年由財(cái)政部發(fā)布，并于2019年7月1日起實(shí)施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行了明確的規(guī)定。其中，明確規(guī)定了企業(yè)的內(nèi)部控制體系必須包含其會計(jì)控制的內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制的要求是確保企業(yè)資產(chǎn)與資金的安全、會計(jì)信息的完整、及時(shí)與真實(shí)，具有完善可行的會計(jì)核算制度與系統(tǒng)等。在企業(yè)內(nèi)部控制中，與資金、資產(chǎn)等相關(guān)的會計(jì)信息與活動貫穿在企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)與經(jīng)營活動中，是企業(yè)內(nèi)部控制不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)。

三、信托公司會計(jì)控制活動中存在的問題

所謂信托，即受人之托，代人理財(cái)。目前我國信托行業(yè)發(fā)展迅速，已經(jīng)躍居為我國金融體系子領(lǐng)域中第二資產(chǎn)規(guī)模的位置。由中國信托業(yè)協(xié)會發(fā)布的年度報(bào)告數(shù)據(jù)可知，直到2018年末，我國共有68家信托公司，其信托的資產(chǎn)管理規(guī)模已經(jīng)高達(dá)22.70萬億元。由此，更加需要加強(qiáng)信托行業(yè)的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理。目前，我國的信托公司在其企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制上依舊有所不足，主要表現(xiàn)出以下問題。

（一）控制環(huán)境有所欠缺

目前，我國的信托公司在進(jìn)行企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制上，存在控制環(huán)境的欠缺，還需要不斷改普。首先，大部分信托公司在進(jìn)行內(nèi)部治理時(shí)缺乏有效可行的制度與內(nèi)部治理的有效機(jī)構(gòu)，使得其內(nèi)部治理不科學(xué)、不合理。其次，管理層普遍存在缺乏會計(jì)內(nèi)部控制的意識，在實(shí)際會計(jì)操作中僅僅關(guān)注基礎(chǔ)性的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而往往忽略了會計(jì)活動對內(nèi)部控制的影響。

（二）會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控手段落后

大部分信托公司在內(nèi)部控制上缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識，沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，缺乏完善、科學(xué)、合理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，使得其風(fēng)險(xiǎn)體系沒有全面覆蓋信托業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中，整體內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的力度有所欠缺，往往不能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而使得企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)處理上處于非常被動的局面。在風(fēng)險(xiǎn)的管理手段上，與銀行等老牌金融機(jī)構(gòu)相比，信托公司在其企業(yè)的內(nèi)部系統(tǒng)建設(shè)上處于落后的地位。主要表現(xiàn)為進(jìn)行會計(jì)控制與管理時(shí)，大多數(shù)是依賴人工進(jìn)行手動操作來管理風(fēng)險(xiǎn)，也就使得其難以在大量的項(xiàng)目交易與運(yùn)營中難以快速定位風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行及時(shí)的信息反饋與管理。

（三）內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督不足

隨著信托行業(yè)的快速發(fā)展，信托公司資產(chǎn)管理規(guī)模的快速擴(kuò)大，信托企業(yè)往往難以快速建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督機(jī)制。尤其存在一些信托公司沒有建立獨(dú)立的會計(jì)審計(jì)部門，即便有些公司展開了會計(jì)審計(jì)與監(jiān)督工作，也往往會流于形式，而沒有獲得管理層的足夠重視。

四、信托公司會計(jì)控制活動中的對策分析

根據(jù)目前信托公司在內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境、管理手段與監(jiān)督上存在的問題，結(jié)合目前信托公司的發(fā)展形勢，建議信托公司在以下二個(gè)方面加強(qiáng)起內(nèi)部會計(jì)控制與管理。

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

信托公司要以現(xiàn)代企業(yè)制度的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的搭建，根據(jù)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求，認(rèn)真貫徹落實(shí)企業(yè)合規(guī)治理的各項(xiàng)舉措。全面提高企業(yè)的管理層對內(nèi)部會計(jì)控制的深入認(rèn)識，在開展信托業(yè)務(wù)的過程中，充分運(yùn)用內(nèi)部會計(jì)控制對信托風(fēng)險(xiǎn)的評估、發(fā)現(xiàn)、管理與控制的作用。

（二）完善會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管控手段

目前很多信托企業(yè)已經(jīng)意識到其會計(jì)內(nèi)部管控手段的落后，也在加快建設(shè)內(nèi)部管控體系。在進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的建立與完善時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識、風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)的管理與應(yīng)對等管理方法融入其中，進(jìn)而建立科學(xué)、合理、完善的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制能力，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并妥善處理相關(guān)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]當(dāng)前我國信托業(yè)存在的問題及發(fā)展對策[D].對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2003.