信托公司內部會計控制存在的問題及對策

苗晟

摘 要：企業的內部會計控制作為其內部控制的一部分，具有確保資金安全與會計信息完整、真實與反饋及時的作用。尤其對信托公司來說，良好的內部會計控制有利于其合規經營、風險管控與運作資金的安全。為此，展開信托公司內部會計控制的探討，挖掘其會計管控的不足之處，并探討針對性的應對措施。

關鍵詞：信托公司? 會計? 內部控制? 問題與對策

一、導言

進入21世紀，經濟社會的快速發展，使得信托行業的資金管理規模不斷擴大，與此伴隨的則是信托企業難以跟上的內部會計審計制度與風險管控手段，這些往往對信托公司的快速發展產生巨大的不良影響。

二、會計控制的定義

2008年由財政部發布，并于2019年7月1日起實施的《企業內部控制基本規范》對企業的內部控制進行了明確的規定。其中，明確規定了企業的內部控制體系必須包含其會計控制的內容。企業的內部會計控制的要求是確保企業資產與資金的安全、會計信息的完整、及時與真實，具有完善可行的會計核算制度與系統等。在企業內部控制中，與資金、資產等相關的會計信息與活動貫穿在企業的整個生產與經營活動中，是企業內部控制不可缺少的一個環節。

三、信托公司會計控制活動中存在的問題

所謂信托，即受人之托，代人理財。目前我國信托行業發展迅速，已經躍居為我國金融體系子領域中第二資產規模的位置。由中國信托業協會發布的年度報告數據可知，直到2018年末，我國共有68家信托公司，其信托的資產管理規模已經高達22.70萬億元。由此，更加需要加強信托行業的企業會計內部控制管理。目前，我國的信托公司在其企業會計內部控制上依舊有所不足，主要表現出以下問題。

（一）控制環境有所欠缺

目前，我國的信托公司在進行企業的會計內部控制上，存在控制環境的欠缺，還需要不斷改普。首先，大部分信托公司在進行內部治理時缺乏有效可行的制度與內部治理的有效機構，使得其內部治理不科學、不合理。其次，管理層普遍存在缺乏會計內部控制的意識，在實際會計操作中僅僅關注基礎性的會計風險，而往往忽略了會計活動對內部控制的影響。

（二）會計風險管控手段落后

大部分信托公司在內部控制上缺乏足夠的風險意識，沒有建立完善的風險評估體系，缺乏完善、科學、合理的內部風險管理與控制體系，使得其風險體系沒有全面覆蓋信托業務各個環節中，整體內部風險管理與控制的力度有所欠缺，往往不能夠及時的發現風險因素，進而使得企業在風險處理上處于非常被動的局面。在風險的管理手段上，與銀行等老牌金融機構相比，信托公司在其企業的內部系統建設上處于落后的地位。主要表現為進行會計控制與管理時，大多數是依賴人工進行手動操作來管理風險，也就使得其難以在大量的項目交易與運營中難以快速定位風險，并進行及時的信息反饋與管理。

（三）內部會計監督不足

隨著信托行業的快速發展，信托公司資產管理規模的快速擴大，信托企業往往難以快速建立與之相適應的內部會計監督機制。尤其存在一些信托公司沒有建立獨立的會計審計部門，即便有些公司展開了會計審計與監督工作，也往往會流于形式，而沒有獲得管理層的足夠重視。

四、信托公司會計控制活動中的對策分析

根據目前信托公司在內部會計控制環境、管理手段與監督上存在的問題，結合目前信托公司的發展形勢，建議信托公司在以下二個方面加強起內部會計控制與管理。

（一）創造良好的內部控制環境

信托公司要以現代企業制度的相關標準來進行企業內部管理機制的搭建，根據監督管理機構的相關要求，認真貫徹落實企業合規治理的各項舉措。全面提高企業的管理層對內部會計控制的深入認識，在開展信托業務的過程中，充分運用內部會計控制對信托風險的評估、發現、管理與控制的作用。

（二）完善會計風險管控體系，提高風險管控手段

目前很多信托企業已經意識到其會計內部管控手段的落后，也在加快建設內部管控體系。在進行內部會計風險管控的建立與完善時，應當將會計風險意識、風險評估以及風險的管理與應對等管理方法融入其中，進而建立科學、合理、完善的會計風險預警機制，提高企業的風險管理與控制能力，做到及時發現并妥善處理相關會計風險。

參考文獻：

[1]當前我國信托業存在的問題及發展對策[D].對外經濟貿易大學，2003.