淺析江蘇省環(huán)保稅實(shí)施現(xiàn)狀及建議

【摘? 要】隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，我國(guó)越來(lái)越重視污染防治的重要性，并于2018年1月1日正式實(shí)施《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》。環(huán)保稅法代替了排污收費(fèi)制度，兩者同為激勵(lì)約束排污企業(yè)的經(jīng)濟(jì)手段，但環(huán)保稅彌補(bǔ)了之前征管不嚴(yán)等問(wèn)題，且其法律地位和稅收形式具有諸多優(yōu)點(diǎn)。但對(duì)于我國(guó)來(lái)說(shuō)，環(huán)保稅作為一個(gè)新生稅種，尚有不少不足與缺陷。本文基于江蘇省環(huán)保稅的具體實(shí)施狀況，指出現(xiàn)行環(huán)保稅法本身及實(shí)施中存在的問(wèn)題，并提出改善建議。

【關(guān)鍵詞】環(huán)境保護(hù)稅;費(fèi)改稅;政策完善

1.江蘇省環(huán)保稅實(shí)施現(xiàn)狀

1.1基本實(shí)施辦法

我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法因地制宜。針對(duì)大氣污染和水污染，環(huán)保稅法僅僅給出了一個(gè)稅額幅度，地方在本省的稅率制定上有較大自主權(quán)。江蘇省內(nèi)部也實(shí)行差異化征收，基于地區(qū)經(jīng)濟(jì)生態(tài)各因素，在其13個(gè)地級(jí)市實(shí)行三個(gè)不同的稅額，其中南京市延續(xù)排污費(fèi)時(shí)期的高標(biāo)準(zhǔn)，大氣污染和水污染稅額仍為省內(nèi)最高。目的是改變省會(huì)城市重工業(yè)的面貌，充分利用正向減排激勵(lì)機(jī)制和反向倒逼的稅收雙杠桿作用，引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，將南京市的工業(yè)結(jié)構(gòu)變輕。

各市區(qū)級(jí)稅務(wù)部門和環(huán)保部門于18年年初已完成相關(guān)工作事物對(duì)接，基本形成“企業(yè)申報(bào)，稅務(wù)征收，環(huán)保監(jiān)測(cè)，數(shù)據(jù)共享”十六個(gè)字稅收征管模式。同時(shí)江蘇省省稅務(wù)局要求全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)深化與財(cái)政、住建、生態(tài)環(huán)境、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門的配合，完善多部門協(xié)作機(jī)制。

1.2取得階段性成效

在國(guó)家“減稅降費(fèi)”的大環(huán)境下，環(huán)保稅較排污費(fèi)的征收力度反而加大，企業(yè)生態(tài)環(huán)境成本總體上有一定的增長(zhǎng)。這源于環(huán)保稅區(qū)別于其他稅收，其征收的目的是為了生態(tài)文明建設(shè)，而不是增加財(cái)政收入。根據(jù)實(shí)施環(huán)保稅首年數(shù)據(jù)，江蘇省環(huán)保改革力度大，大批不符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的化工企業(yè)關(guān)停;“費(fèi)改稅”順利進(jìn)行，，環(huán)保稅額居全國(guó)第一，各項(xiàng)應(yīng)稅污染物的排放量有明顯下降，民眾反映良好。但環(huán)保稅政策本身及其實(shí)施過(guò)程中，尚存在一些問(wèn)題有待進(jìn)一步完善。

2.現(xiàn)存問(wèn)題

2.1征收對(duì)象狹隘

從環(huán)保稅的征收對(duì)象上看，現(xiàn)行的環(huán)保稅只對(duì)大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲4類應(yīng)稅污染物進(jìn)行征收，和排污費(fèi)基本保持一致。本質(zhì)上仍是征收排污費(fèi)，是一種狹義的環(huán)保稅，仍有許多對(duì)人類不利的污染物逍遙于管轄控制之外。從環(huán)保稅設(shè)立初衷上看，有悖于生態(tài)文明建設(shè)的發(fā)展。

2.2稅額標(biāo)準(zhǔn)較低

橫向地區(qū)比較上看，南京市采取大氣污染物和水污染物每污染當(dāng)量征收8.4元的稅率標(biāo)準(zhǔn)，為江蘇省最高標(biāo)準(zhǔn)，在全國(guó)各地的標(biāo)準(zhǔn)中也處于一個(gè)較高水平。但相較于之前的排污費(fèi)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)顯的有失效力。舉例來(lái)說(shuō)，17年收取排污費(fèi)時(shí)期，南京市采取的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為水污染物中化學(xué)需氧量、氨氮、重金屬每當(dāng)量8元，大氣污染物中氮氧化物和二氧化硫每當(dāng)量8.55元;“費(fèi)改稅”后統(tǒng)一改成每當(dāng)量8.4元。總體上說(shuō)，在這種稅費(fèi)平移的改革方法下，一般企業(yè)負(fù)擔(dān)的生態(tài)環(huán)境成本不會(huì)發(fā)生加大的變化。雖有利于短期的經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)，但也不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)綠色可持續(xù)發(fā)展。

2.3大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)尚不成熟

環(huán)保稅采取企業(yè)自行申報(bào)的方法，這就要求稅務(wù)局建立一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略以防止企業(yè)虛報(bào)。且基于稅務(wù)部門技術(shù)有限，對(duì)于排污種類的識(shí)別、排污量的測(cè)量、排污費(fèi)的計(jì)算、日常檢查工作等復(fù)雜具體的問(wèn)題少不了環(huán)保部門的協(xié)助。目前采取數(shù)據(jù)共享的方法進(jìn)行監(jiān)測(cè)。這就要求建立一個(gè)強(qiáng)大的信息系統(tǒng)以保證數(shù)據(jù)傳達(dá)的及時(shí)、準(zhǔn)確、全面。

2.4申報(bào)系統(tǒng)復(fù)雜

收取排污費(fèi)時(shí)，主要是環(huán)保部門負(fù)責(zé)監(jiān)測(cè)排污量、計(jì)算費(fèi)額，之后給企業(yè)下發(fā)繳費(fèi)通知書，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門則根據(jù)繳費(fèi)通知書上面載明的金額直接通過(guò)銀行賬號(hào)進(jìn)行劃款繳費(fèi)。實(shí)行環(huán)保稅后，納稅人既可以選擇紙質(zhì)申報(bào)，也可以網(wǎng)上電子申報(bào)，電子申報(bào)較為方便。但申報(bào)時(shí)要求填報(bào)的某些內(nèi)容如企業(yè)有哪些煙囪、排水口，排放哪些污染物等，涉及的專業(yè)知識(shí)技術(shù)要求較高。一般大型且需要繳納環(huán)保稅的企業(yè)，通常會(huì)設(shè)立一個(gè)部門叫安監(jiān)部，專門負(fù)責(zé)環(huán)保方面，檢測(cè)計(jì)算稅額。而小企業(yè)往往不具備計(jì)算的能力。

3.建議

3.1豐富征收對(duì)象

近幾年來(lái)全球變暖問(wèn)題嚴(yán)重，異常氣候頻發(fā)。像二氧化碳?xì)怏w這類溫室氣體，目前雖在我國(guó)法律上不列為污染物，但對(duì)全球氣候的重要影響很大。國(guó)外的一些國(guó)家則把其作為準(zhǔn)大氣污染物對(duì)其征收環(huán)保稅，我國(guó)是否也應(yīng)該借鑒國(guó)外的做法新增“碳稅”，雖要考慮多方因素，但應(yīng)把其對(duì)氣候危害納入重點(diǎn)考慮因素。

3.2適當(dāng)提高稅率

企業(yè)常常用成本效益分析來(lái)判斷是否治理污染，因此一個(gè)較低的排污成本常常難以刺激企業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新來(lái)降低污染排放，從而達(dá)不到政策實(shí)施的效果。環(huán)保稅最為理想的稅額為使治污成本略大于損害環(huán)境給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，使環(huán)保稅既保證了其本身的激勵(lì)作用，又不至于給企業(yè)帶來(lái)較大的環(huán)境治理負(fù)擔(dān)。所以在現(xiàn)行的稅率基礎(chǔ)上，應(yīng)該及時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、治理污染設(shè)備的更新、環(huán)境問(wèn)題的嚴(yán)峻性等因素對(duì)環(huán)保稅額進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)不斷增加的企業(yè)效益收入。

3.3完善信息系統(tǒng)

建立一個(gè)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，需要巨額的資金投入，可以從合理決定環(huán)保稅用途來(lái)解決資金來(lái)源問(wèn)題。目前環(huán)保稅全部歸列入地方財(cái)政收入，建議按一定比例中央地方共享稅額。地方可以把其納入財(cái)政預(yù)算的大盤子，整體上統(tǒng)籌個(gè)性化使用;中央以其設(shè)立專項(xiàng)資金建設(shè)共享數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，供全國(guó)使用。以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)智能化、專項(xiàng)檢查隨機(jī)準(zhǔn)確、信息公開(kāi)透明、納稅人舉報(bào)渠道方便等。

3.4優(yōu)化電子申報(bào)

解決環(huán)保稅申報(bào)復(fù)雜的問(wèn)題，可以從幾個(gè)角度入手。從企業(yè)角度上，建議使用較為便捷的電子申報(bào)方式，并提供專項(xiàng)培訓(xùn)，提高職工業(yè)務(wù)能力，或者可以聘請(qǐng)環(huán)保方面的技術(shù)人員，專職負(fù)責(zé)。從申報(bào)方法上，針對(duì)能力弱的中小企業(yè)出臺(tái)一個(gè)簡(jiǎn)易的合理科學(xué)，便于操作的申報(bào)的計(jì)算的方法。從技術(shù)改進(jìn)上，可以優(yōu)化電子申報(bào)界面和申報(bào)系統(tǒng)，使之更簡(jiǎn)便易懂、人性化。

4.結(jié)束語(yǔ)

任何一種新生政策都不可能一蹴而就的達(dá)到成熟，這不僅限于認(rèn)識(shí)的不全面、考慮的不周全，更限于一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。即使一個(gè)完美的政策不適應(yīng)本國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)際也是一個(gè)失敗的理想主義者。在發(fā)展尚不發(fā)達(dá)的中國(guó)，環(huán)境保護(hù)稅在實(shí)施初期以一個(gè)較為“溫和”的形式反而更能適應(yīng)，但同時(shí)也要借鑒國(guó)外比較成熟的做法，及時(shí)地隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展改進(jìn)。

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基金項(xiàng)目：本項(xiàng)目由南京財(cái)經(jīng)大學(xué)2019年度大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計(jì)劃項(xiàng)目資助項(xiàng)目編號(hào)：201910110000007XJ，項(xiàng)目指導(dǎo)老師：周寧。

作者簡(jiǎn)介：王雨婷（1999-），女，漢族，安徽蕪湖人，南京財(cái)經(jīng)大學(xué)17級(jí)本科在讀，專業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)，研究方向?yàn)樯鷳B(tài)經(jīng)濟(jì)。