企業電子商務運營下的稅務籌劃

張婭

摘要：隨著經濟市場機構的不斷調整，各企業面臨的市場競爭愈加劇烈，大量信息技術的普及為企業經營發展提供了更多路徑。稅務籌劃是現代企業經營過程中最主要的一項工作，其最終目的是節稅。本文概述了電子商務，分析了其對稅收籌劃的影響，并從四個方面探討了電子商務運營下的企業稅收籌劃。

關鍵詞：電子商務;現代企業;稅務籌劃

“互聯網+”時代，電子商務已然成為現代企業經營過程中最基本的商務活動，其具有涉及范圍廣、效率高、成本低等特點。從本質上說，電子商務的存在價值是在消費者和企業之間建立互通平臺，節省雙方的時間與空間成本。在這一背景下，為了跟上時代發展步伐，現代企業應重視稅務籌劃，以更適宜的方式開展涉稅服務，提升企業市場競爭力及經濟效益。

一、電子商務概述

電子商務（E-Commerce）是一種以信息技術為主的商務活動，簡單來說就是在網絡平臺上展開各種貿易活動。與傳統貿易形式相比，這種活動有交易雙方不謀面的特點，雙方只需在網上進行互動交流，基于信息技術了解交易內容并展開合作。企業電子商務產業可大幅節省傳統交易模式下的部分成本費用，使企業獲得更高的經濟效益，同時依托大數據、物聯網等技術，全面掌握經濟市場需求，最大限度滿足不同消費者的消費需求。

二、電子商務對稅務籌劃的影響

1.管轄權難以準確判定

互聯網背景下，貿易活動已經突破了時間及空間的限制，只要具備一定的能力就可以在網絡平臺上發布相應信息，不斷拓展交易方式和渠道。電子商務背景下國際化貿易數量越來越多，而同時其貿易活動開展過程中也面臨更多的稅收問題。通常情況下，稅收管轄權主要分為地域、居民、公民三大類，但對電子商務而言，以上三種稅收管轄權都存在一定缺陷。電子商務為交易雙方提供更為便捷的平臺，在這一平臺上以往各種基本概念的界限逐漸模糊，致使稅收標準難以在短時間內達到高度統一。另外，電子商務活動必然會經過網上多個環節，而其自身的虛擬性特點致使外界難以進行追蹤，最終無法明確交易雙方，導致在這種情況下居民管轄權形如虛設。

2.交易對象信息難確定

互聯網時代，網上交易平臺中虛擬無形的產品越來越多，在交易過程中更加難以界定征稅對象?？梢哉f電子商務改變了以往較單一的貿易產品，而相關部門在征稅時極易出現未能高效及時確定稅種的問題。例如，如今互聯網平臺上存在大量知識型貿易活動，即企業開設專業咨詢業務，消費者通過支付相應的費用獲得所學知識，這種經營所得很難直接劃到銷售所得范圍內。因企業經濟效益分類與納稅有密切關聯，電子商務背景下這種多元化交易必然會對企業合理避稅提供更多有利條件。

3.常設機構較難有效確定

常設機構是指企業展開生產、銷售等活動時相對固定的經營場所，這是以往稅收最基礎的內容。如今，電子商務運營下企業不再單一地將經營場所固定于某一地方，而是借助互聯網開展銷售、服務等各項貿易活動，這是常設機構難以做到的。另外，常設機構主要特點為實體產品交易，電子商務的出現逐漸改變了這些產品的原始形態，并為其交易提供更多渠道，而互聯網平臺上的供應商成為代理人的現象仍存在于企業經營活動中。

4.稅務管理較難全面掌握

相比傳統商務活動，無紙化、數據化是電子商務的優勢，大大節省了企業部分成本，同時稅務管理工作也缺失了紙質化信息作為參考。互聯網背景下，電子商務活動中實際存在的數據可被篡改，若不能采取有效措施全面掌握各項信息，則可能發生不法交易的現象，對企業征信以及正常經營都會造成負面影響。另外，電子商務為轉移利潤創造了有利條件，即企業可通過多次轉讓再交易的方式獲得“額外”收益，這些收益很難以現有稅收政策明確劃分，對相關部門稅務管理過程中掌握各項信息造成更多阻礙。

三、電子商務運營下企業稅收籌劃

1.企業投資稅務籌劃

信息化時代背景下，企業電子商務包括了各種各樣的內容，要實現長遠發展，應從企業性質及戰略發展出發，加強企業投資稅務籌劃。不同企業的稅率存在一定的差異，而以電子商務為主的企業一般位于高新園區，盡管企業營業范圍中并未明確表明從事電子商務，但可通過其開發、銷售、出口等進行判斷。將此類企業判定為生產制造類、銷售類或者服務類，對其納稅籌劃有直接影響。如今，高新技術企業可享受我國相應的稅收政策，且優惠力度與企業自身經費投入、研發成本有一定關系。由此可見，企業性質判定可以說是稅務籌劃最核心的問題。在電子商務的發展下，國外企業可以在互聯網平臺上向國內銷售產品，或為國內消費者提供針對性服務，而這一情況很難以傳統方式確定常設機構。

2.企業籌資稅務籌劃

企業籌資主要有對外和對內兩種方式，電子商務運營下應當從以下三方面展開企業籌資稅務籌劃：第一，應按照我國相應法律法規確定最適宜的籌資渠道，如金融機構借款這一形式可有效介紹企業應納稅額。第二，上市公司可結合實際情況優選發行股票籌資渠道，充分利用電子商務的廣泛性且不受地域限制的特點，為企業拓展更多融資渠道，最大程度降低投入成本。第三，現代企業能以融資租賃方式引進所需的大型自動化設備，在此過程中涉及的手續費、利息等都能從應納稅所得額中扣除。這樣一來，一方面可以達到節稅目的，另一方面可以提高企業的經濟實力以及經濟效益。

3.經營方式稅務籌劃

電子商務運營下，傳統企業經營活動中的有形交易轉換成無形交易，這種交易模式更加模糊銷售和服務的界限。如今，相應法律法規明確并劃分電子商務貿易活動中以無形數字為主的活動到底屬于銷售還是服務。其僅僅對有形商品交易以及無形資產使用確定了具有一定差異的稅收形式。因電子商務具有全球性、開放性的特點，互聯網平臺上其銷售范圍極為廣泛，通過合理調整成本費用的方式，能夠有效提升企業經濟效益。另外，電子商務貿易活動平臺具有保密、藏匿的功能，交易雙方可自主選擇信息與交易過程是否公開，若未公開則必然會對相關部門征稅增加一定難度。

4.跨國經營稅務籌劃

在經濟全球化背景下，跨國經營已然成為企業創新發展的必然趨勢，而電子商務的涌現為其提供更多便利條件。在此過程中，各種稅收管轄權發生碰撞，這時就需要借助稅收協定進行有效處理。我國現行稅法對不同類型的收入采取不同的判定標準。例如，銷售征稅取決于商品所有權在何地轉移，勞務征稅則以實際提供地為主。新形勢下，電子商務貿易形式逐漸完善，多數貿易活動更加趨向于數字化，通過不同網絡平臺、支付平臺進行合作，致使相關部門很難以傳統方式確定常設機構、交易對象等信息。新時代背景下，現代企業可以根據實際需求確定交易場所，進而降低企業稅負，或者企業可通過國際避稅的方式創建企業網站，在此基礎上開展電子商務貿易活動，享受稅收優惠。

結語

電子商務已然成為新時期現代企業經營最主要的貿易活動，為企業稅收籌劃提供更多有利條件。因此，現階段應當充分認識電子商務，了解電子商務對稅收籌劃的影響，并從企業投資、企業籌資、經營形式、跨國經營等多個角度出發，全面掌握電子商務運營下的企業稅收籌劃，不斷探索更適宜的經營模式，有效提升企業市場競爭力，從而進一步促進企業長遠發展。

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