增值稅改革對企業的影響

摘要：稅收形式改變對于企業稅收負擔而言有著直接影響，近幾年，我國從生產型增值稅變為經營型增值稅，進而對企業整體發展造成一定影響。本文闡述了我國增值稅改革的重要性，增值稅改革的具體方面，然后就增值稅轉型對企業的影響作用進行了深入分析，望為后續相關人員提供一些參考意見。

關鍵詞：增值稅改革;影響;企業

在經濟不斷發展進步過程中，國家圍繞經濟方面實行的各項改革也有了很大推進，生產型增值稅已經不能滿足當前社會發展的要求。增值稅轉型，這是中國稅收制度改革的重點。稅制改革有利于擴大內需，降低企業的稅收負擔，不但能促進企業微觀經濟快速發展，還對產業結構調整有很大促進作用，此項改革有利于消除企業重復征稅的問題，因此企業管理者應重點關注稅收政策的情況，根據稅收變化調整企業的經營活動方向，使得企業在激烈競爭中占據優勢地位。

一、我國增值稅改革的主要背景

從世界各國采用的增值稅制度來講，主要分為消費型、生產型以及收入型增值稅，三種稅收本質區別在于增值稅的核算方法上的不同，對企業當期新購買的固定資產如何進行計稅。目前的規定是，生產型增值稅，即對新買入的固定資產按實際稅收標準計稅;收入型增值稅，對大型設備按不同的折舊方法分期扣除;消費型增值稅，是對新增的大型設備在購買當期一次性扣除。

我國未采用消費型增值稅之前，一直沿用的是生產型增值稅，在社會飛速發展的背景下，生產型增值稅已不能適應目前各項發展的需求，主要表現是：重復征稅問題較為嚴重;影響我國出口商品退稅，我國出口競爭力降低。基于這種情況，我國為了更好地發展國民經濟，減輕企業的稅收壓力，提升出口商品的競爭力，將阻礙社會經濟發展的生產型增值稅進行轉型，制定消費型增值稅制度。國家對當前的稅收體制進行深入改革后，生產型增值稅轉變為消費型增值稅，消費型增值稅制度在增值稅計算時，允許將當期內所有的投入全部扣除。消費型增值稅極大地降低了在當期投入固定資產較多的企業需負擔的稅收，在當期投入較少固定資產的企業增加稅負。這種有差異性的企業稅收，能體現出消費型增值稅的優勢，有利于促進我國國民經濟的快速發展。

二、增值稅轉型的主要方面

首先，企業購買新機器含有的進項稅額，用銷項稅額抵扣，并明確規定：第一，購入的機械設備除專門用于非應稅或免稅項目時，不得抵扣，其他機械設備允許抵扣。第二，進項稅不能抵扣的，個人自用消費品、集體福利等。

其次，增值稅稅制改革覆蓋范圍是全國，取消了行業和地區限制。剛開始試行的增值稅，抵扣地區僅限部分地區中的特定行業，試點方案也有不同，此次在全國范圍改革，實行全國統一稅收制度，原來實行的試點地區東北、內蒙古東部、四川汶川地區也都全部納入稅收轉型的總體范圍內，執行統一的新稅收政策。

再次，對小規模納稅人，為了其減輕稅收壓力，降低了增值稅稅收，將小規模納稅人增值稅稅率直接降低到3%。

三、稅收制度改革對企業的影響

1.對企業凈利潤的影響

增值稅改革之前沿用的生產型增值稅，購買設備在財務記賬時，是按買入的成本進行入賬，包括購買金額、增值稅及其他相關費用。轉型后的消費型增值稅，由于購買固定資產的進項稅額允許抵扣，固定資產成本中就排除了增值稅這一項。顯然，稅改后的固定資產成本要低于稅改前的固定資產成本。在生產型稅收制度下的固定資產成本，比如新買機械設備，就應當按規定的13%利率繳稅，改革后的消費型增值稅中，固定資產可以抵扣，固定資產的成本為：13%/（1+13%）=11.50%，從上面也可以看出，固定資產成本降低，設備折舊也隨之降低11.50%。設備折舊降低會引起主營業務成本下降，進而引起主營業務利潤增加，從而提高公司營業利潤和凈利潤。

2.稅收改革減輕了企業的負擔

增值稅改革也稱為增值稅轉型，我國增值稅轉型減輕了企業的負擔，企業新購買的機械設備進項稅額允許抵扣，有效降低了增值稅的稅負，對企業發展有很深的影響作用，當然行業不同優惠也不同，轉型后的稅制給需要購進大量新設備的企業有更多的優惠，尤其是對木材企業、電力企業、金屬加工企業及紡織品企業等有很大影響，有力地促進了我國經濟的發展[1]。

3.影響企業的籌劃活動

（1）影響企業籌資活動。增值稅的大力改革，推動企業向前快速發展，企業規模不斷發展壯大，必然需要增大企業的融資規模。企業在利用現有資金的同時，還應通過發行股票、增加金融貸款來籌措資金。

（2）影響企業投資活動。隨著增值稅稅制改革的推進，固定資產的進項增值稅允許抵扣，如此一來，就會使得固定資產的成本降低，企業投資成本的降低，企業管理者會在企業快速發展的模式下，對相關的機械設備投資大幅度增加，擴大企業生產活動，進行產品優化和技術改造。同時，國家還推出多種優惠政策，支持鼓勵企業進行技術創新研究，從而縮短企業投資資金的周轉率，提高企業核心競爭力。

（3）影響企業分配活動。增值稅創新改革之后，減輕了企業負擔，企業勢必會擴大投資力度，增加企業增收渠道，提高企業總體經濟效益。執行消費型增值稅后，企業相應的納稅金額減少，投資金額逐漸加大，企業減少的稅金和投資流出的資金基本相抵，企業的資金分配多樣化。

（4）促進新產品開發。消費型增值稅的實行，給企業帶來非常大的好處，使得企業投資成本降低，企業投資者轉變思路，將更多精力投入到新項目開發、新產品研究上。另外，新稅制改革下，稅賦的減少，會使企業有充足的資金來為社會輸出更多更優質的產品和高質量的服務，這對下游企業或消費者來說都是最實惠的。

4.對現金凈流量的影響

增值稅稅制改革之后，新增設備的增值稅可以抵扣，一定程度上能夠減少企業的現金支出;另外，企業在納稅系統中申報納稅期限由原來10日延長到15日，也會影響現金流出的延遲，所以增值稅稅制改革能夠引起企業現金流量的增加。

在生產型增值稅稅收中，公司購買機械設備類的進項稅不能被抵扣，會直接進入生產成本，造成公司投資活動成本增加。消費型增值稅稅制中，購入新的設備的進項稅稅額能夠抵扣，企業相比較生產型增值稅稅制，會流出較少的現金，換而言之，就是公司現金流量有了一定增加。從消費型增值稅本身的意義來講，購入機械設備進項稅能夠在購入當期一次性抵扣，此種形式對公司非常有利，但企業機械設備的批量購置往往是數額巨大，實行一次性抵扣，勢必會引起大的稅收收入變動，因增值稅是當前最主要的稅種，所以實行一次性抵扣不利于政府財政的穩定性。所以，消費型增值稅稅制會采取此種變通的方式——分期抵扣，它是在規定的年限內分期抵扣完。分期抵扣從企業來說，現金流不能夠很快折現，對企業不利，一次性抵扣更加對企業有利。從折舊成本過程來考慮，消費型增值稅利用降低銷售成本來提高企業現金流量，稅收政策改革并不對企業各項活動現金流出產生影響。若企業每年都購買新設備，消費型增值稅稅制下，公司現金流的增量會逐年增加。

5.影響商品的價格

增值稅的深入改革，使企業稅負減輕，企業對商品的定價也會發生變動。商品價格依據稅收政策的優惠，產品價格下降，當產品品質各方面不變的情況下，降低價格是企業市場競爭力的重要條件。自從加入世貿組織之后，促進國內外連接更加緊密，形成統一的市場，國外優質商品與我國產品競爭激烈。消費型增值稅執行之后，企業為了在競爭中占據優勢，進一步降低產品價格，所以在面對國際市場上的各種挑戰，增值稅轉型為商品價格提供了下降的空間，在激烈的國際競爭中增強了商品的競爭力[2]。

6.對會計核算的影響

增值稅稅務制度改革的進行，會計政策的變化，影響企業的會計核算，相關人員在進行核算時，因增值稅允許抵扣，造成機械設備等資產的賬面價值因往后折舊額的變化而變化。其中涉及到的有：計提折舊法、增值稅計算方法、固定資產凈值等。

7.對產業結構的影響

我國現行的增值稅改革，能夠推動高新技術企業快速發展，稅制改革促進了高新企業增大投資力度，優化產業結構，促進技術企業的結構調整，提高企業的市場競爭力。

8.對固定資產投資的影響

生產型增值稅轉型為消費型增值稅，對企業固定資產有很大影響，主要有：①一般來講，企業會為了擴大規模，提升產品質量，不斷購入新的機械設備，每個企業員工支配的生產設備數量也逐漸增多，企業的生產技術水平逐步提高，同時企業生產效率和市場占有率也有了很大提高。②縮短固定資產的建設周期。企業管理者購入新的機械設備時，需要投入大量資金，而企業為了投資回報率，會推行各種制度，推動企業生產建設的步伐，縮短固定資產構建周期。③固定資產投資成本降低。由于生產型增值稅轉變為消費型增值稅，購買新的機械設備進項稅額可以抵扣，固定資產的成本除去了增值稅這一項，固定資產入賬價值降低，繼而能夠降低固定資產的生產成本。④使企業在公平的環境下競爭。國家為吸收外資進入中國市場，按國際通用規定，對進口設備免征增值稅，增值稅的改革，有利于市場調節功能的發揮。

四、結語

綜上所述，隨著社會的進步，不適應經濟發展的生產型增值稅，逐漸被消費型增值稅取代，改革后的稅收制度有力地減輕了企業的稅負，使企業能夠充分利用更多的資金，更好地投入到生產經營活動中去，加快了企業建設的步伐。因此在新形勢下，一定要抓住增值稅稅收改革的機會，充分利用改革后稅收制度的系列優惠政策，做好加快企業技術創新工作，提高企業經濟效益，只有這樣才能夠在激烈的市場競爭中，提高企業的市場競爭力[3]，促進企業更長遠的發展。

參考文獻：

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[3]張芹.新一輪增值稅改革對房地產企業稅負的影響分析[J].西部財會，2019，（08）：21～23.

[4]吳霏雨.談增值稅轉型改革對我國經濟及企業的影響[J].全國商情（經濟理論研究），2009，（9）：64～66.

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[6]王強，尚松輝.淺議營業稅改增值稅對企業的影響[J].全國商情（經濟理論研究），2015，（9）：94～94.

作者簡介：

傅中亞，供職于江蘇給力建設有限公司，中級會計師。