新個稅政策對企業個稅籌劃的影響研究

摘要：當前，隨著國家經濟發展、國民經濟水平的增加，居民個人收入水平也在增加，因此每年個人所得稅的繳納人口也在逐步增多，個人所得稅收入是國家財政的重要稅源之一，能更好地保障國家各項建設的順利進行。國家為了減輕人們的負擔，倡導以減負為目標，進行稅收籌劃工作。

關鍵詞：個人所得稅法;納稅籌劃

一、引言

當前社會，隨著國民經濟的不斷發展，人們收入水平有了很大提升，在飛速發展的新時期，社會出現嚴重的貧富差距，為了保持社會的穩定發展，維持良好的社會秩序，國家不斷出臺新的稅收政策，來均衡社會發展。我國推行新的個人所得稅法，利用新稅法，增強納稅人的納稅意識，減輕個人納稅資金支出，增加國民收入，推動社會穩定發展。我國實際上國家財政收入來源之一即個人所得稅收入，且占據財政收入的比重不斷上升。個人所得稅籌劃是降低個人所得稅稅收支出，減輕企業個人負擔，體現個稅減負的作用，在此背景下，納稅籌劃工作應運而生，納稅籌劃非常重要，它是在熟知國家稅收政策基礎上，依據稅法規定，盡量減輕納稅人的稅收負擔，大力推動企業的發展，從而使企業獲得最大的經濟效益。

二、個人所得稅納稅籌劃的重要性

近年來，隨著我國經濟的飛速發展，物價水平的提高，新個人所得稅政策在此背景下出臺了，新個人所得稅法增添了住房貸款、醫療、教育、租房等附加扣除項，因此進行個人所得稅的稅務籌劃工作有一定的必要性。

1.納稅對企業發展有益

隨著社會經濟的發展，市場的成熟，個人所得稅籌劃在我國越來越引起人們的重視，企業越來越認識到納稅在企業中的重要性，合理的稅務籌劃不僅能夠節約稅收支出，減少企業現金流出，增加企業流動資金，降低企業稅收負擔，而且還能提高企業的各項效益。因此企業開始學習稅法以及合理應用稅法，自覺依據稅務政策，進行企業的各項活動，促進企業的健康發展。

2.減少漏稅行為的發生

個人所得稅的籌劃，在個人所得稅進行優化的同時，能夠避免偷稅、漏稅問題的發生，同時在稅務政策的指引下，強化企業員工的納稅意識，建立良好的納稅渠道，一定程度上減少了違法亂紀的問題，推動企業的穩定發展。

三、個人所得稅納稅籌劃的意義

當前許多納稅人的納稅意識發生了極大的改變，從偷偷利用各種渠道降低自己的稅收負擔，轉變為積極利用稅收籌劃來做好稅收減負的工作，但在某些人的觀念里，納稅籌劃往往與投機取巧相混淆，覺得區別不大，還有人不理解，稅收籌劃工作在不違法的基礎上開展，是不是違背了國家的稅收政策指向呢？在此環境下，要對個人所得稅的納稅籌劃工作進行積極引導，促進我國稅務征收工作的大力發展。

1.個人所得稅籌劃能夠推動企業的穩定發展

企業是個人所得稅的代扣代繳主體，企業經營中包括員工的工資、獎金的個人所得稅。表面看是單位代扣代繳的個人所得稅和單位效益關系不大，實際上也應該將其劃入單位體系納稅范疇內，因為員工對工資獎金方面關注的不是繳納的稅額，而是實際每月能夠得到的實際收入，做好企業個人所得稅籌劃工作，可提高員工的自由支配收入，一定意義上提高了職工的積極性，增強員工對企業的依賴感、歸屬感，降低了企業的培訓成本，促進企業更長遠的發展。

2.有利于強化納稅人納稅意識

納稅籌劃在政策允許范圍內，減少了個人支出，增加個人收入，一定程度上避免了企業偷稅漏稅的可能性。促進納稅人主動鉆研財稅法規、政策，促進納稅人提高納稅意識，抑制偷稅、漏稅的稅收違法行為。

3.有利于降低單位的納稅支出

個人所得稅是由企業發放給工人工資中扣繳的，從根本上來講也是公司承擔的，所以企業應該采取稅收籌劃，制定多種納稅方案，選擇其中方案時選納稅最輕的，能夠降低企業的資金支出，增加企業流動資金。

4.規避個人所得稅繳納中的不良影響

國家對個人所得稅的繳納稅額有一定的比例，主要是根據國家制定的應納稅額和稅率來計算，稅率是依據國家稅法的規定不能改變的，稅額是可以變的，實際中影響納稅有多種元素，籌劃人員在稅額可變的基礎上，進行稅收優化，降低納稅人的繳納金額，做到合理合法減負。新個人所得稅法執行之后，個人所得稅的稅額變化很大，要想降低納稅負擔，就要考慮降低個人所得稅應納稅額。在不違背稅法的情況下，考慮利用合理手段降低應納稅額，減少不必要費用的扣除，在稅率一定的情況下，對個人所得稅進行分類，采用應用較低的稅率計算稅額。總而言之，利用稅收籌劃，能有效降低納稅所得額，進而做好減負降負工作。

四、新個人所得稅法背景下企業個人所得稅的籌劃分析

1.新個人所得稅籌劃的意義

我國隨著納稅環境的變化，對個人所得稅征收一直在進行優化，個人所得稅籌劃意義重大。納稅籌劃不是偷稅漏稅，而是一種在法律政策范圍內，在進行納稅義務的同時，減少稅金繳納，促進企業經營活動的開展，進而推動企業更快的發展。首先這種方式是國家鼓勵的，國家提倡為企業個人減負，稅收籌劃人員人只有不斷學習納稅知識，依據納稅政策變動，做好企業稅務籌劃工作。

2.培養稅收籌劃人員

一般人們對稅收籌劃工作不是很了解，專業性的人才缺乏，一般進行稅收籌劃工作都是交給第三方機構。稅收籌劃工作人員不僅要對國家政策法規熟知，更要具備較高的職業素養。因此，稅收籌劃人員要定期參加企業的培訓，單位對培訓內容進行定期考核，優化人員的工作水平、素質水平，并積極塑造一批能夠適應企業和稅務變動的納稅籌劃人員，更好地為企業稅收工作服務。

3.稅收優惠政策基礎上進行納稅籌劃

稅收優惠是一項惠民政策，是國家出臺的一項稅收制度的改革，充分考慮到企業的稅收壓力，而制定的稅收優惠政策，納稅人利用這一優惠，能夠有效減輕企業負擔。為推動納稅人進行更多的救濟性捐贈及公益性捐贈，我國稅法明確規定，個人對受災地區的捐贈、教育事業捐贈、貧困地區捐贈，應納稅款30%的捐贈金額，能夠沖抵其應納稅額。納稅籌劃工作，從稅收優惠政策出發，對納稅人的捐贈行為做出了肯定，極大地鼓勵了納稅人捐贈的積極性，使之能夠長期展開捐贈，同時減免的部分稅款，降低了企業的稅收負擔。在稅收政策指導下，國家實行的捐贈結合稅收優惠的行為，是一項利國利民的措施。

4.充分體現工資薪金的均衡

企業個人所得稅，納稅人工資薪金所得越多，采用的稅率越高，納稅人在收入一定的情況下，平攤到每月的薪金盡量保持均衡，避免差異過大。所以要求企業在年初做好人工薪金總量計算及每級職工收入計算。

5.公積金計提比例提高

依據個人所得稅法規定，每月需要交的住房公積金是扣除了的，換而言之就住房公積金的不用繳納稅款的[1]。企業如果加大公積金的計提比例，就能有效降低員工的個人所得稅金額，提高員工的福利待遇水平。

6.利用發票合理避稅

差旅費、通訊費、餐飲費等費用，如若以發放現金的形式算入總工資，則所得進入了納稅的范圍，從而需要納稅人繳納個人所得稅，增加了個人的負擔，但如果有正規渠道發票的話，考慮將以上費用利用發票的形式進行財務報銷，則此部分資金屬于正常消費費用，不屬于計稅范疇內，也就不用進行繳納該部分的個人所得稅。所以說，在實際當中，涉及消費項目，要記得索要正規發票，獲取后保存好，并提交發票，進行合理合法避稅的重要依據，降低企業或個人的繳稅負擔。

7.利用不同稅目進行稅收籌劃

新個人所得稅法中的綜合部分，有工資薪酬、稿費、勞務報酬等項目，以上項目的稅率各不同，有效地進行項目籌劃可有效避免員工所得資金的減少，勞務費的收入額是實際收入的80%，稿費收入是所得收入的70%，而員工絕大部分收入來自工資，工資卻是沒有折扣的。要合理合法避稅，就要從與企業訂立的勞動合同為突破口，將勞務合同替代個人和企業簽訂的勞動合同，勞動合同的簽訂，是企業需要按月發放工資，而訂立勞動合同不需要按月發，只需要按次數發，以勞務費的稅率還能有效降低稅收額度，為員工減負，做到個人所得稅法合理合法籌劃的目的。在合理合法避稅過程中，還可將部分收入作為福利的形式展開，員工進行培訓的上下班班車、免費餐費、辦公費用等，將部分項目體現為員工福利。從而有效降低企業人員的繳稅金額，這樣的形式，不僅企業不會增加多余的開支，員工工資實際也不會下降，而且做到了合理合法節稅的目的。

8.新個人所得稅法的專項扣除政策

為了對低收入群體進行稅收減負，一定意義上提高其收入，使稅收福利范圍增大，新個人所得稅法的專項扣除，有基本養老保險、醫療保險以及贍養老人、住房等專項附加扣除[2]。專項附加扣除政策為稅務籌劃工作指出了新的發展思路。義務教育、贍養老人、大病就醫等支出，較高稅率一方通過進行專項附加扣除，進而達到減少納稅額度和降低稅率的目的。比如，某有子女的家庭中男方年收入18萬元，女方每年收入為10萬元，家庭支出最多的是11歲孩子，每年的教育費用1.8萬元、購房貸款每年1.9萬元。在新個人所得稅法政策下，男方應繳納稅率是10%，女方應繳納稅率為3%，若新個人所得稅法的專項扣除全部實行在男方會比實行在夫妻雙方，繳納稅款少。利用真實案例能看出：在納稅籌劃中，應該盡量對專項附加扣除應用在稅率高的一方，從而能夠將家庭總稅率降低。另外，專項附加扣除項目實際還可應用在姐妹兄弟關系中、父母子女關系中，其中的老人養老、義務教育等優惠政策，只有在開出相關的支出憑證及證明材料才能實際扣除[3]。

五、結語

在新稅制背景下，個人所得稅籌劃是一種新型的稅收優化，新個稅的推行，能夠極大地減輕企業的稅收負擔，在貫徹稅收法規的基礎上，做好一定的個人所得稅籌劃工作，稅收籌劃人員能夠使納稅人減少稅金繳納[4]，降低不必要的稅收支出，為納稅人減負，增加單位流動資金，有利于企業更好地發展。依據國家制定的稅收優惠政策，合理合法避稅，本文提出對個人所得稅采取稅收籌劃，稅收優化方法能使個人或企業取得最大經濟效益，有利于促進企業更加穩定的發展。

參考文獻：

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作者簡介：

孫穎，供職于南京六福工業設備安裝有限公司，中級會計師。