外貿企業的財務管理和會計核算現狀研究

孫文明 周禹

摘要：近些年來我國逐漸放寬了對進出口權的限制，從目前的政策來看外貿公司并沒有太過明顯有力的優勢，經濟全球化發展給外貿企業提供了機遇的同時也帶來了巨大的挑戰，市場競爭壓力的加大也隨之對外貿企業的財務管理方面產生了嚴重影響。本文主要通過介紹外貿企業財務管理以及會計核算，立足于外貿企業財務管理的現狀，包括資金管理方面、固定資產管理方面、備用金管理方面、銀行賬的管理方面，深入剖析其相應的發展現狀以及所遇到的問題，包括匯率設定和會計核算問題、轉口業務核算問題、進出口傭金核算問題、增加外貿核算子科目問題。

關鍵詞：外貿企業;財務管理;會計核算

近年來，隨著我國對外貿易的不斷發展以及全球經濟的飛速發展，我國的外貿企業財務管理難度越來越大，會計核算業務也逐年攀升。然而，很多外貿企業沒有跟上時代的腳步，未能與時俱進地進行業務改革，與國際接軌。

一、外貿企業財務管理的現狀及分析

本文從資金管理、固定資產管理、備用金管理以及銀行賬的管理方面對外貿企業財務管理的現狀進行分析。

（一）資金管理方面

有的外貿企業在發展時其資金管理方面往往存在著制度不夠完善、對現有制度沒有進行貫徹落實的問題，比如缺乏有關于向外付款的一系列審批手續，在審批權限等方面相關的限制比較缺乏，因此會出現僅通過口述就實現向外匯款或提取的情況，有時還會出現部分提款完全不走相關手續的現象。再比如還有一些外貿企業對于結匯或貨款的清收比較忽視，只關注商品的銷售狀況，因此總是會出現由于產品出現質量問題或貿易方結匯能力不強等原因而使得結匯產生問題的情況，也給資金的追回索取帶來了更大的問題。在境外經理部和分公司等的用款方面，大多數外貿企業并沒有進行嚴格的限制和制定相關的規定，他們對于商品發出和資金付出后的后續反饋并不重視，也直接致使了駐外機構管理職能的閑置。

（二）固定資產管理方面

眾所周知，在企業的固定資產管理方面，有的外貿企業并沒有在轉讓、報廢等事務方面制定相關的手續規定，其隨意性過大。除此之外，部分外貿企業甚至將國家的相關制度規定和財經紀律徹底忽視，不按照規定的相關手續進行固定資產的構建，忽視長期規劃在后期運作中的重要作用，僅僅是站在眼前的問題和現象面前去進行改變，對于企業的承受能力沒有清晰的認識，沒有規劃管理基礎設施的建設，而在建設處理固定資產時沒有進行及時的集體性研究，在征求意見方面不夠積極廣泛，不重視對于群眾監督的建設，企業難以長期朝樂觀的方向發展。

（三）備用金管理方面

外貿企業很多時候不會按照規定執行備用金管理相關規定，導致“前不清、后不借”等種種不利于企業發展的現象出現，比如長期不報出差購物的賬單、拖欠甚至不還所拿到的公款等。還有的外貿企業職工在借支、購商品款方面出現違規現象，而不明確的職工福利界限也使得備用金數額逐漸加大，再加上企業在運用備用金時大多是放在了領導風險抵押金以及開支個人參股款方面，這樣承擔風險的就只有企業本身，極大地制約了企業的整體發展，并給企業帶來了嚴重的不良影響。

（四）銀行賬的管理方面

由于帶寬因素影響較大，很多外貿企業都會出現在本地一個專業銀行常常設立多頭開戶的現象，不僅如此還長期不進行對賬。甚至還有一些企業直接將銀行的賬目通過儲蓄所的“存折”來實現替代，或者私自設立“小金庫”來進行“賬外賬”等違規活動。再加上他們大多對于“小金庫”的監督并不夠完備，所以如果企業財務會計人員在這時候趁機進行公款私存是再簡單不過的了，自然而然就很容易造成亂發福利、私分商品等局面的出現，而企業的發展就會像沉人大海的石頭一樣前途一片渺茫。

二、外貿企業會計核算的現狀及分析

外貿企業會計核算的現狀及存在問題主要有以下幾個方面：匯率設定和會計核算問題、轉口業務核算問題、進出口傭金核算問題、增加外貿核算子科目問題。

（一）匯率設定和會計核算問題

就目前而言，現在的外貿業務進行交易結算主要是通過外國貨幣，但是許多外貿企業的會計在進行核算時是用人民幣代替進行記賬，再加上匯率總是會出現變動，而收入和支出中間有時間差，實際收匯和付匯的時間也有所差異，所以這中間所產生的匯兌損益也會比較明顯，因此要對匯率的變動進行記錄核算，主要通過“財務費用一匯兌差額”模式來避免由于匯率的變動而過度影響企業實際損益的情況。而我國現今實行的以市場供求為基礎的浮動匯率制度很大程度上加大了匯率的波動幅度，為了降低匯兌差額，最好使用每日設定匯率法來盡可能降低由于匯率所造成的成本收入偏差。

（二）轉口業務核算問題

新的貿易方式——先從國外進行采購貨物、然后再銷售給其他國家的模式的蓬勃發展，對會計核算提出了更高的要求，但是當前的會計準則并沒有足夠明確的規定，這給會計核算帶來了較大的困難。基于此，建議會計按進口采購的方式來進行核算，按照岸價（CIF）來確定所有進口、轉口的采購成本，包括除關稅外的轉口的貨物成本、海運相關費用以及保險費，而按離岸價（FOB）來核算出口銷售收入和轉口銷售收入。

（三）進出口傭金核算問題

在以往的對外貿易業務中支付傭金的問題上，大多會通過“紅字沖減出口主營業務收入法”來進行核算，但現在國際國內的業務模式已經發生了較大變化，在采購國外的商品原材料時往往需要給中間商支付相應的傭金，最好按照出口傭金核算法來完成核算，而因為貨值也包括了這其中付給中間商的傭金，因此這份傭金應該將進口采購成本放到主營業務成本中進行計算，有利于遵守成本配比原則。

（四）增加外貿核算子科目問題

如果沒有正確的會計科目設置，會計的核算是難以進行的，而就目前的會計科目來說，對于核算外貿業務和外匯方面的設置還比較缺乏，因此最好增加針對于外貿業務核算的各類子科目，將子科目按照不同的貿易方式比如說“出口主營業務收入”等添加到“主營業務收入”的科目中，并且在相關子科目中再分別設立下一級子科目，加大了口徑一致的可能性，給報表的編制提供了更多便利。

三、結語

縱觀全文可以看出，外貿企業的企業管理很重要的一部分是財務管理和會計核算，很大程度上影響了外貿企業的發展，因此外貿企業要積極分析探討就目前的發展過程中，財務管理和會計核算方面所遇到的各項難題，調動其全員參與的積極性，對外貿企業的管理方式進行創新，努力將其財務體系實現完善，促進外貿企業以及我國對外經濟的發展。