淺談企業(yè)減少壞賬損失的措施

文 / 馮敏儀，廣州壹媒介廣告有限公司

1 引言

在當前國內(nèi)激烈的競爭市場上，同時市場中也有一定的信用風險，因而就提高了公司內(nèi)部的壞賬率。壞賬的產(chǎn)生會給那些中小型公司帶來資金流的管理風險，可能造成中小型公司的資金鏈斷裂，因此公司發(fā)展經(jīng)營就受到了嚴重影響。甚至也有可能影響到整個市場秩序，導致拖欠賬款的公司信譽度下降。

2 壞賬概述分析

2.1 壞賬的概念

在公司經(jīng)營當中，財務部在財務賬目上會列支壞賬的科目，壞賬主要是指那些應收賬款回收的可能性非常小，甚至可能無法收回來，因而就將這些應收賬款納入到壞賬的科目中。公司內(nèi)部由于壞賬而產(chǎn)生的損失，就制訂壞賬損失計提。我國出臺的公司財務通則中，對壞賬有一定的定義，其中因為債務人公司破產(chǎn)以及債務人死亡等就需要將其破產(chǎn)的財產(chǎn)和遺產(chǎn)清償之后，然后仍然無法返還給公司的那部分應收賬款稱為壞賬。第二，債務人債務逾期之后還未能在三年以上償還的款項，并且有明顯的證據(jù)可以表明這部分賬款無法回收稱為壞賬。

2.2 壞賬準備

公司財務部門為了避免因為應收賬款無法收回，而給公司帶來的經(jīng)營損失、經(jīng)營管理問題，以及造成公司不能夠正常地開展業(yè)務活動，而將這部分應收賬款納入到備抵賬戶中。如果公司形成了一部分壞賬，就需要在壞賬準備中對這部分款項進行扣減，以免造成公司的資金鏈斷裂，而無法推動正常的業(yè)務活動經(jīng)營。我國的公司法對于壞賬準備具體方面有清晰的規(guī)定。通常情況下，財務人員在計提壞賬時，可以使用余額百分比法，證明法、認定法以及銷貨百分比法。

3 壞賬的影響分析

3.1 影響公司的經(jīng)營

如果在公司內(nèi)部產(chǎn)生了壞賬，就會對公司的日常經(jīng)營現(xiàn)金流、資金流等產(chǎn)生一定的影響。公司的日常經(jīng)營活動會包含資金的使用，以及實物資產(chǎn)的經(jīng)營管理。當公司產(chǎn)生賒銷的狀況時，就會形成應收賬款。當應收賬款的數(shù)目過大時，這時公司就不能夠獲得穩(wěn)定的現(xiàn)金收入。如果長時間產(chǎn)生這種狀況，就有可能導致公司的資金斷裂然。然而，公司生存的第一目的就是為了實現(xiàn)自身利益的最大化，如果長時間的應收賬款拖欠，就會導致業(yè)務經(jīng)營活動的資金緊張。因此，公司就需要向商業(yè)銀行等貸款機構(gòu)來融資，這時就給公司帶來了一定的融資成本，會壓縮公司的盈利空間。

3.2 稅收收入減少

公司內(nèi)部產(chǎn)生壞賬不僅會直接影響到公司的日常經(jīng)營活動，以及影響到公司的利潤，也會給等稅收收入帶來一定的影響。其中我國公司所得稅在整個國家稅收總額中占有較大的比重，如果公司發(fā)生壞賬，就會導致公司的利潤率下降，進而就會減少給國家上繳了稅金。然而，稅金又是我國財政收入的大部分來源，因此，國家的財政收入也會因公司自身的壞賬而受到影響。

3.3 增加銀行的負擔

當公司內(nèi)部的壞賬無法回收，此時就需要公司向銀行貸款。如果公司因為自身的賬款沒有收回來，無法償還銀行的貸款，就導致銀行產(chǎn)生的壞賬。此時，央行就會實行貨幣的緊縮政策，來限制住商業(yè)銀行的放貸行為，就會給銀行帶來一定的經(jīng)營壓力和負擔，銀行的資金也受到限制。

4 壞賬產(chǎn)生的原因分析

4.1 公司內(nèi)部因素

國內(nèi)部分公司在內(nèi)部沒有建立完善的財務內(nèi)控機制，在當前激烈的競爭市場中，很多公司為了擴展市場，以及獲得一部分客戶，就會實行寬松的財務政策，給客戶來賒銷。這時，賒銷就給公司帶來了一定的經(jīng)營風險，如果客戶不能夠按時償還資金，就有可能導致部分應收賬款形成壞賬。

4.1.1 公司給予員工的考核不科學

通過對國內(nèi)的部分產(chǎn)品制造公司進行調(diào)研分析，發(fā)現(xiàn)這類公司給一線的產(chǎn)品銷售員制定的銷售業(yè)績目標中，沒有對產(chǎn)品的回款制定明確的管理。因而，在這種情況下，很多員工將自己工作的重心放在了如何完成產(chǎn)品的銷售，對于公司產(chǎn)品能否回款并不關(guān)心，很多銷售人員只是關(guān)心自己將產(chǎn)品賣出去之后能否快速地獲得項目提成，而對財務部門是否能夠收回款項不管不問。在這種考核的機制下，公司內(nèi)部容易產(chǎn)生更多的壞賬，造成公司財務資金緊張。

4.1.2 公司掌握的客戶信息不完善

國內(nèi)部分公司在給客戶銷售產(chǎn)品和提供業(yè)務服務，由于對于客戶的信息調(diào)查不夠詳細，這是產(chǎn)生公司壞賬的一個重要原因。部分公司在給客戶進行賒銷前，沒有對客戶的信用進行評價，很多銷售員為了加快產(chǎn)品的銷售速度，就遺漏了客戶信用評價這個環(huán)節(jié)。并且在國內(nèi)大多數(shù)公司內(nèi)部，業(yè)務活動和財務活動都是由不同的部門開展，從事產(chǎn)品銷售的業(yè)務人員不能夠及時地了解到客戶自身應收賬款狀況，這就增大了財務部門壞賬率。

4.1.3 公司應收賬款處理不當

公司的財務人員在內(nèi)部制定的賬款回收管理制度不健全，隨著公司經(jīng)營活動的發(fā)展，很多財務人員不能夠及時地開展賬款的回收工作。長時間的拖延就會導致賬款無法回收，因而公司需要在內(nèi)部完善應收賬款管理制度流程，以加強對應收賬款的管控。

4.2 公司外部因素

4.2.1 客戶破產(chǎn)是壞賬產(chǎn)生一個最常見的原因，購買產(chǎn)品的客戶因為自身的經(jīng)營問題而導致了公司破產(chǎn)。而在公司進行破產(chǎn)清算時，由于公司的自身財力有限，無法償還銷售款項，這就給買方公司產(chǎn)生了壞賬問題，使得買方公司無法回收應收賬款。

4.2.2 銀行信用管理。如果當前公司出現(xiàn)了壞賬，壞賬率持續(xù)上升，壞賬規(guī)模較大，因而公司就會受到銀行收縮公司信用。銀行會對公司內(nèi)部的不良貸款進行控制，同時，也會加強對貸款資金的審核。當公司向銀行申請資金時，由于銀行嚴格的貸款審查機制，就導致公司無法獲得貸款，以及提高公司的融資成本，進而影響了公司的業(yè)務經(jīng)營。當公司的營業(yè)成本上升，公司的盈利空間就會降低，進而也有可能無法償還其他公司的欠款，這就造成了其他公司內(nèi)部也形成了壞賬。

5 減少壞賬損失的措施研究

5.1 提升公司的產(chǎn)品質(zhì)量

公司在內(nèi)部有引入先進的技術(shù)以及優(yōu)化自身的產(chǎn)品，來提高公司的產(chǎn)品質(zhì)量。其中提升產(chǎn)品的質(zhì)量水平是減少公司壞賬的一個重要手段。這樣，可以避免因為質(zhì)量問題而影響產(chǎn)品的銷售以及影響公司的經(jīng)營風險。如果公司的產(chǎn)品出現(xiàn)問題，客戶就會要求其退款，并且公司無法將產(chǎn)品銷售出去，就在公司內(nèi)部形成了壞賬。公司也無法償還銀行的貸款，反之，如果公司內(nèi)部的產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)越，在市場中有很大的競爭力，很多客戶都會向公司來購買產(chǎn)品。因而，公司的產(chǎn)品就會在短時間內(nèi)快速的銷售出去，并獲得銷售收入，此時公司的壞賬率會大幅度的縮小。同時，也會增強公司的資金實力，推動公司的正常經(jīng)營。在當前的市場環(huán)境下，只有公司高自身的產(chǎn)品質(zhì)量水平，才能夠在市場中獲得較強的競爭優(yōu)勢，以及獲得更高的市場地位、公司的盈利空間和利潤率，并取得客戶的信任，并與客戶建立長期的合作關(guān)系。

5.2 建立內(nèi)控機制

當前在部分公司內(nèi)部，由于財務內(nèi)控機制的缺失和漏洞問題，公司對資金管控不嚴格，以及對應收賬款管理不夠嚴謹，導致部分銷售人員為了提高自己的銷售業(yè)績，而不考慮客戶的信用。公司需要建立完善的管理機制，加強公司產(chǎn)品銷售的考核，將應收賬款的回收也納入到銷售員的考核目標體系當中。并且還需要制定嚴格地財務審核流程，避免因為財務人員在審核資金方面的主觀性，而造成公司的資金流失。建立多層級的財務審核機制，給不同的管理人員、財務人員設置今天的審核權(quán)限，制定相應的責任目標。

5.3 制定賒銷審批機制

公司在銷售產(chǎn)品時，先對客戶的信用進行審查，然后針對客戶的信用狀況，來開展產(chǎn)品的賒銷活動，使用定量分析法將客戶的信用評級來控制客戶的信用額度。同時，公司還需要重點審查銷售人員使用的銷售賒銷政策是否合理合規(guī)，同公司還可以使用質(zhì)押的賒銷方法，將客戶的部分資產(chǎn)質(zhì)押在公司內(nèi)部。如果客戶不能夠償還賬款，公司就可以將客戶的這部分資產(chǎn)納入到公司的財務賬目上，這樣可以減少公司的財務損失。因此，公司需要建立完善的賒銷管理機制，對客戶的賒銷活動進行多層級的審核。

6 總結(jié)

公司在內(nèi)部要建立完善的財務內(nèi)控體系，并優(yōu)化公司的應收賬款管理制度，提高公司的產(chǎn)品質(zhì)量水平，來減少公司的壞賬。并且公司還需要加強對賒銷活動的監(jiān)控，建立多層級的賒銷管理機制，以及建立多層級的財務審核機制，將應收賬款回收納入到銷售人員的考核當中，來加強公司內(nèi)部應收賬款的管理。