基于內部控制的公司內部審計分析

【摘要】隨著社會的發展進步，我國經濟呈現日趨增長的走勢，同時企業也面臨著經營風險。企業想長遠的發展并在同行業占顯著優勢，首要完善內部制度，既健全良好的內控制度能降低和消除企業各種隱患，避免經營風險。如何評價內控制度的有效性，則由內部審計評價和監督。內部審計作用于內部控制，影響企業財務管理規范化和效率提升。本文就內部審計如何影響內部控制進行了分析，以及構建良好的內控提出了建議。

【關鍵詞】內部控制 內部審計

伴隨著企業的發展壯大，內部審計無形中滲透到企業職能部門，在企業地位越來越引起高度重視。其職責范圍不限于資金的運作，更多的參與到業務、內部控制、風險管理等職能。

以監督評價考核企業的內控狀況，提出整改意見，優化內部運作標桿，避免風險，促進自身價值，實現最終目標。內部控制和內部審計結合與企業的發展息息相關，對企業的健康長遠發展起著至關重要的作用。

一、內部控制與內部審計簡述

內部審計由企業內部具有獨立評價監督部門的審計人員組織構成，通過專業的方式對企業的財務財政、經營管理等維度評審，并給予建議。目的在于保障企業安全穩定發展，降低消除發展路上的絆腳石。內部控制是由企業管理層制定一套與業務活動相關的方法、措施。目的在于財務核算準確性、公允性，提升企業的核心競爭力，實現經營成效。由上述得出兩者目標一致、方向一致，對財務管理而言內外因素均影響這企業的發展，并促使企業在發展的過程中提供了強勁有力的保障。

二、內部審計與內部控制兩者相互作用

企業內部審計是檢驗內部控制運行順利與否的標準，為高質量的內控制度提供保障。審計人員應參與了解經營管理每個環節，才能對整體的內控有詳細的了解，隨后都內控的設計和運行的有效性進行測試，給出評定結論。對于存在內控缺陷的向企業管理層提出可行性的方案和建議，保證內控的有效性，減少經營風險。在內部審計開展的過程中內部評價系統是基礎，內控執行的有效性可以直接通過內部評價系統來體現。例如內控執行的效果良好，達到了企業控制的目標，實現了高效率的經營目的，由內部審計可通過內控系統評價展現出來;如果沒有內部審計測評，肆意設計內控流程和內容，最后的結果好壞得不到權威部門評測與肯定，從長遠的發展來看，有悖于企業高效、規范的發展，易引起經營風險。

三、內部審計給予高質量的內部控制建議

（一）優化各環節監管力度

首先企業應加強優化監管力度，讓內部審計人員參與到生產經營每個環節當中，做到心中有數，了解內控，更有利于內部審計工作的開展;其次構建完善的內控體系，必須要做到各司其職，內部審計人員應由獨立的部門進行，為了保證公平性、公允性，不得有財務部門人員充當或者外聘臨時兼職人員進行。最后企業作為監督審計工作成效的主體，應積極建立評價和考核機制，有效的防止包庇和舞弊行為，提高了審計結果的透明度和公允性。

（二）發揮內部審計的工作效力

為了測試實行的內部控制是否運行有效，在企業生產經營過程中是否發揮了規范約束的作用。是由企業內部審計部門進行，審計人員利用專業的方法對內部控制設計和運行的有效性測評，出具評測報告，對于內控各個環節出現的缺陷，提出整改建議，優化內部控制制度的內容和運行的有效性，規避經營風險。對于每次改進后的內控制度，內部審計人員定期對運行的結果再次測評，查漏補缺，提高工作效率和積極性。

（三）提升內部審計的專業素養

選拔專業人才應從始開始，企業要從人力資源部門把好關，考核和聘用專業知識扎實、工作能力強的專業人士補充到審計崗位。對企業的業務模塊梳理，對每個審計人員擅長的領域分工，積極加強的審計人員的工作積極性，提高審計結果質量，影響內部控制的評價度。

構建一個專業水平高、職業素養好、團結和諧的內審團隊，為企業今后的規范化管理和發展提供強有力的技術支撐。達成這一目標要不斷完善內部審計人員的培訓機制，針對于審計人員疑難困惑、知識結構參差不齊、業務水平不高等培訓。另外企業可聘請外部更專業的審計機構對內部審計人員進行長期指導，促使內部審計工作長遠有效的發展。

（四）不斷健全內部審計信息技術監管

隨著中國經濟高速增長，全社會信息化水平取得顯著的進展，信息化已與我們生活息息相關，特別是在企業內部普遍存在。企業要實現內控與內部審計全面走向信息化是一項復雜程度較高的工作，在選擇應用財務核算軟件時考慮周全，不僅僅兼顧信息全面化，而且覆蓋審計專業技術程度和后期研發水平，保證內控在受益于信息化帶來的有效性。

（五）明確內部審計目標理念

內部控制工作需要有效地監督才能使得其得到較好地執行.而內部審計則是實現有效監督的重要方式。內部審計和內部控制的最終目的均是為了服務企業的經營管理，為企業實現價值增值，控制運營風險。雖然審計部門是獨立的職能部門，發揮著審核評價的職能。但是在評審前審計人員會走訪企業各個部門，參與了解經營環節，從大局上把控著審查工作的順利開展。正因內部審計部門把企業經營脈絡把握的全面，更好的加強了企業的經營管理水平，達到治理公司的目的。審計的重要項目內容，使得審計工作的開展更有目標性和方向性，將內部審計的作充分發揮更好地促進內部控制質量的提升。同時企業應加強內部審計人員對企業的管理發展目標的法識，從內部審計工作促進企業發展的角度來開展審計工作。

四、結語

綜上所述，內部審計與內部控制兩者之間的關系是相輔相成的，高標準高質量的內部審計評審內控系統，才能檢測出內部控制運行的有效性。對于有缺陷的內控系統，審計人員提出相關整改建議，不斷完善內控的設計與運行。另科學有效的內控制度能規范企業的經營活動，引導管理層做出正確的決策，提高經營管理水平，加快企業產出效率。最終在同行業中占有絕對的競爭優勢和影響力。

參考文獻：

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[2]劉秀文.內部審計在企業財務風險控制中的作用分析[J].中國商論，2020（07）：115-116.

作者簡介：李靜（1978-），女，漢族，山東省濟寧市人，學歷：本科，畢業于山東科技大學，現有職稱：中級會計師，研究方向：內部審計。