國有企業上市準備中財務管理的有效性探究

張東萍

摘 要：近年來，隨著我國市場經濟改革的不斷深入，許多企業的規模也開始逐漸擴大。正是在這樣的背景下，通過上市的方式，增強自身的綜合競爭力，并實現企業的長遠化發展，屬于如今極為常見的一種方式。而在這中間，國有企業作為我國經濟發展的主力軍，其在上市準備中的財務管理問題，則成為了當下的一個重大課題。基于此，本文將立足于國有企業上市準備的視角，并以財務管理為切入點進行闡述。

關鍵詞：國有企業;上市準備;財務管理;有效性;探究

眾所周知，市場經濟的發展所帶動的正是企業間競爭的愈演愈烈。而通過上市的方式，增強自身的競爭力，對于許多國有企業而言，實際上屬于一條切實可行的路徑。但在國有企業改制上市的過程中，財務管理則成為了其中至關重要的一個節點。因此，對于國有企業來講，財務管理的有效與否對于其自身能否成功上市，有著最為直接的聯系。因此，國有企業在上市準備的過程中，需加強財務管理的力度，并對資源結構進行合理優化，從而確保上市的成功。

一、國有企業上市準備中的財務管理要求探究

1.國有企業上市準備中的財務管理要求

就實際情況而言，國有企業在上市準備的過程中，通常需要企業單位的財務管理，能夠滿足諸多層面的要求。首先，國有企業若要成功上市，便需要其具有主體資格，而此點則屬于國有企業上市的一個最為基本的要求。通常的情況下，超過三年的合法企業在開展股份變更的過程中，需要以變更時的開業時間為基準，并要保證自身的注冊資本充足。此外，還需要另外說明的是，國有企業在上市前需要使自身財務工作的開展具有相關的證券資格。

其次，國有企業若要上市還需要具有獨立性。獨立性原則顧名思義，其所指的便是在激烈競爭的市場環境之下，國有企業的經營發起人，自身需要具備完善的業務結構及其體系，并能確保自身各項工作能夠獨立運營。因此，國有企業在實際經營的過程中，財務管理的獨立性則顯得極為重要。此外，還需要說明的是，國有企業上市前還應保證董事會、監事會等的獨立性，并落實企業內部各個部門的權責，從而全方面地保證企業自身管理與核算活動的科學性、合理性，繼而為財務決策的獨立性提供牢靠的支撐與依仗。

最后，國有企業在上市準備階段，還需要保證自身運行的規范。從財務管理的角度出發，便能夠發現，財務管理的規范在于國有企業的財務管理人員需要保證自身的會計核算等工作，嚴格依照相關制度運行，并使董事會的責任能夠得到切實發揮。并且，國有企業在上市準備的過程中，還應對同上市相關的工作，進行一定的強化，在完善頂層設計的基礎上，不斷細化自身的內部框架，以此來保證上市時企業所發行的股票，符合可行性、規范性的基本原則。還需要說明的是，國有企業在上市前，還應充分確保資料的準確性，使各項信息的披露能夠切合科學、合理的要求，并將同上市相關的具體工作，全部置于國有企業相關責任人的把控、管理之下。

2.國有企業上市準備中應遵守的財務管理原則

誠然，國有企業上市并非是一件易事。這中間，國有企業在上市準備階段，實際上需要應對可能出現的種種問題。正是在這樣的狀況下，國有企業必然需要遵照一定的處理原則，從而依照原則，對上市準備階段需要涉及到的事物進行合理的考量以及界定，繼而助力財務管理工作能夠以更好的方式開展。

首先為經營的合法性原則。眾所周知，企業自身的經營項目是否符合法律規定，對于國有企業的現代化經營管理而言，實際上屬于最為重要的前提基礎。尤其是在國有企業持續經營以及遇到財務問題時，合法性原則的重要性便會愈發突顯。這是因為，企業在這過程中，需要切實保證遵紀守法的處理方式。其次為財務層面的獨立性，這中間，國有企業在上市準備的過程中，必然需要保證自身的財務部門能夠有充分的獨立性。因此，國有企業在上市準備階段，應切實加強對財務部門的建設，并要以此為基礎，助力審計部門的建設，從而保證財務部門整體上的獨立性，繼而實現財務運作的獨立性以及自身資產的獨立性。

國有企業在上市準備階段，還應確保自身收益的合理性。就當前的形勢而言，國有企業只有在保證自身收益合理的基礎上，才能落實綜合競爭力的提升。所以，正處在上市準備階段的國有企業，應在充分保證自身生產經營能力、營銷能力的前提下，不斷優化自身產業結構，做到“取其精華，去其糟粕”以此來實現自身運營狀態的良好以及穩定，繼而為最后的上市提供堅強的支撐。

這里還需要特別指出的是，國有企業的內部控制性原則，對于國有企業的上市來講，同樣也起著不可忽視的作用。所以，國有企業在上市準備中，應特別注重內部控制原則的落實，并以此為出發點，明確財務部門各個崗位的職能，并保證財務管理的制度性，從而保證財權管理能夠呈現出層次性的特征，使內部控制的效力能夠得到充分發揮，繼而完全規避可能會出現的不合理交易，并使審批制度的執行能夠更為規范化、合理化。

二、國有企業上市準備中財務管理存在的問題

1.企業會計記錄的問題

就實際情況而言，國有企業在上市準備的過程中，其自身的財務會計記錄，若是存在著記錄不夠全面的問題，其必然會對國有企業的成功上市，造成極為不利的影響。這中間，國有企業若是存在財務人員流動性強以及人事變動較為頻繁的狀況，便會使會計資料多次易手，從而使自身的會計資料很容易出現所謂的會計記錄不全面等問題。并且在上市之前，若是國有企業各個年度的會計記錄，如采購合同、會計年度記錄以及其他合同書等，存在著缺失的問題，則會對上市時間表的編訂帶來潛移默化的影響。

2.企業財務管理制度的完善問題

就目前的情況來看，許多國有企業都具備較為完善的財務管理制度。但有部分國有企業在發展的過程中，僅注重經濟效益、規模上的提高，而沒有保證財務管理制度的與時俱進。就實際情況來講，國有企業在發展的過程中，許多較為傳統的財務管理方式，實際上已經無法滿足財務管理的需要，并且較為傳統的財務管理制度，同樣也無法適應企業內部以及市場層面的快速變化。所以，對于處在上市準備中的國有企業而言，財務管理制度的合理與否，實際上屬于自身亟需完善的頂層設計，只有在頂層設計完善的前提下，國有企業才能使自身的財務管理契合上市的要求。

3.會計基礎工作薄弱的問題

財務管理工作的開展，始終都離不開人員層面的支撐，對于國有企業而言同樣也是如此。就實際情況來看，如果國有企業在經營的過程中，缺乏對會計人員的選拔、培訓等，便很有可能導致自身會計基礎工作的效率，無法滿足上市所需。并且，國有企業在上市之后，其內部的核算往往需要擁有高素質的會計人員作為基礎性的支撐。此外，國有企業內部的財務管理人員，若是缺乏配合企業上市的經驗，或是對相關會計準則、上市規劃等缺乏認識，同樣也會對國有企業的上市造成嚴重的影響。因此，國有企業在上市準備中，需要切實加強自身人員層面的建設，從而為自身的上市做好積極的準備。

三、國有企業上市準備中保證財務管理有效性的措施探究

1.對財務狀況進行合理的優化

眾所周知，財務報表能夠充分反映企業自身的生產、經營等各項情況，并能以數字的展現形式，向報表的使用者提供至關重要的決策指標。所以，財務報表的完善，能夠方便報表使用者對企業未來的發展情況、趨勢等進行切實有效的考量洞悉。由此可見，財務報表本身對于處在上市準備階段的國有企業而言，有著一定的重要性。因此，國有企業在上市準備階段，必然需要完善財務報表的編制工作。

首先，國有企業在這過程中，需加強對資產負債表、現金流量表等重要財務報表的編制工作。并且，國有企業在上市準備時，還應該對自身的年營業額、資產負債狀況、凈利潤毛利潤額等等，進行深度的考量。這是因為，以上指標所反映的維度正是國有企業自身的盈利能力、償債能力以及運營能力等諸多重要維度。

其次，國有企業在上市準備的過程中，還需要對近三年來的財務報表進行整理，并對當前階段資金周轉的狀況進行整理。并且，國有企業還要充分借助相關報表的編制，客觀呈現自身具體的資金盈虧狀況。這里需要另外說明的是，國有企業在這過程中，切實有效地強化財務報表的編制，還可以使國有企業顯著增強對自身資產的管理以及運作，并促進管理水平整體上的提高，從而起到加強各個部門工作效率的作用。另外，還需要說明的是，國有企業還應結合自身的實際情況，適當地降低負債，以此來提高毛利率，進而為上市的成功提供必要的支撐。

2.注重對財務風險的評估以及控制

近年來，無論是經濟的全球化發展還是我國市場經濟體制的不斷深入，對國有企業的發展皆造成了影響。這中間，尤其是市場的競爭問題，更是使國有企業在上市時，需要面對巨大的競爭壓力。并且，其相關的風險系數也有明顯的飆升。正是在這樣的形勢下，國有企業應秉持科學發展的理念，不斷強化并提升自身的風險意識，并因時制宜地落實風險層面的評估，從而根據風險情況，制定上市所必須的風險控制方案。

其中，風險評估作為財務管理的重中之重，對于國有企業的上市以及今后的發展來講，有著不可估量的意義。并且，風險評估同樣也是國有企業上市和指引投資的一個重要指標。這是因為，風險評估對于國有企業運營的整體指標以及效益等，所起到的正是決定性的作用。這中間，符合客觀事實且科學、合理的風險投資評估，可以使國有企業切實有效地控制投資比例不合理的問題，繼而實現國有企業上市風險的降低。

因此，國有企業應試著實現風險評估的動態監測，只有客觀、準確的風險評估，才能使國有企業明確其中可能存在著的風險性問題，從而有效規避財務風險，繼而避免不必要的財務損失。所以，國有企業在這過程中，可以嘗試構建合理的風險評估體系，并完善企業內部的意識建設，尤其是國有企業的領導層，更是應對風險評估給予高度的重視。而其中涉及到財務風險評估的部門，還應借助多種財務指標，對風險進行系統的預測、評估，這有助于國有企業自身風險預警的準確性以及風險識別能力的提高。另外還需要說明的是，國有企業應特別注重風險評估的力度，使其能夠對金融投資中可能存在的風險、利潤等，提供切實有效的指導，從而使金融風險能夠維系在整體可控的基礎上。基于此，制定完善的風險防控方案，力求降低風險對自身的影響。

3.強化債權、債務的清理

國有企業上市的實際情況表明，國有企業在上市前的準備中，經常會遇到賬款相關的問題，而此種情況，通常情況下是不可避免的。所以，國有企業應注重并強化相關賬款的清收工作。首先，國有企業需要對負責此工作的人員，進行職權范圍、管理范圍以及相關職責的界定，以此來保證相關責任能夠落實于個人，從而為清收工作的開展，提供牢靠的人員保障。

與此同時，國有企業在相關工作開展的過程中，還需要特別加強自身的審計工作與會計核算工作，以科學的方法應對可能存在著的“呆賬”、“壞賬”。并且，國有企業還要嘗試剝離一些同實際經營活動無關聯的非經營性資產、權益、負債等等，而后再對不良資產進行回收。這中間如其他公司、個人所欠資金、資產等，通常為國有企業回收工作的重點對象。

4.規范財務的基礎工作

國有企業在上市準備工作開展的過程中，往往會收到證券輔導機構的提醒，提醒的內容便包括規范財務基礎工作。這中間，國有企業在實際運營的過程中，雖然會依托會計準則展開會計核算等工作，但一些薄弱環節、疏漏等，還是有很大的可能存在。所以，國有企業在這過程中，可以試著充分結合自身的會計工作情況，對存在著疏漏的環節，進行系統性的規范，并且，還要注重財務管理制度層面的建設，避免頂層設計下，內部框架出現結構性碰撞的問題。

如在這過程中，包括會計資料記錄不全、賬簿合同遺失、人員專業素質較低、財務體系不健全、內部牽制流于形式等，皆屬于國有企業需要對其進行規范的范疇之中。所以，這就需要國有企業對這些問題進行深度的考量分析，并以此為出發點，對其進行規范。此外，國有企業若是存在著財務制度不完善的問題，自身則應結合上市的標準、需要等，對財務管理制度進行合理的完善，從而為自身的上市，提供制度層面的保障。

5.強化財務隊伍建設

以時間的軌跡看待國有企業的上市便能夠發現，其實際上屬于一項需要國有企業消耗大量時間，并且對專業性要求極為苛刻的一項工作。其中，財務管理會涉及到諸多維度，如經濟效益、相關法規以及管理等層面。所以，這就需要國有企業的會計人員以及財務管理人員，在具備相應專業素養以及財務管理能力的同時，還要具有一定的國有企業上市知識、實踐經驗等等。可見，國有企業上市實際上需要財務隊伍的有效支撐。因此，國有企業在這過程中，應特別重視對現有財務隊伍的建設。

首先，國有企業可以通過培訓的方式，不斷強化財務人員的知識、技能水平，并不斷引導其學習同上市相關的知識以及技能。另外，在提高財務人員專業素養的同時，國有企業還應對財務人員的道德素質進行提升，以此來規避徇私舞弊的問題發生。其次，國有企業在強化現有財務隊伍的建設時，還應注重培訓的維度，即要采取多層次、多維度的培訓方式，提高對財務人員的培訓力度。

其次，國有企業上市后便需要財務人員對證券等知識內容有更深層次的理解。所以，國有企業在對財務人員進行系統性的培訓時，還要專門強化對證券門類的培訓。這期間，國有企業可以財務模擬實操的方式，對財務人員進行培訓，這遠勝于純理論的培訓方式，從而打造具有高專業素養的復合型財務隊伍，以此來為日后的上市提供人員層面的基礎。最后，國有企業在這過程中，還應適當引入一些具備上市經驗的財務人才，并將其充分融入于現有財務隊伍中，從而為現有財務隊伍注入新活力，繼而多層面的強化財務隊伍的建設。這里需要指出的是，在建設財務隊伍的過程中，年齡結構、專業結構等皆為國有企業需要重要考量的指標。

6.強化自身的財務監管

國有企業在上市準備的過程中，需要對自身的財務管理體系進行深度的考量，而在充分考量的前提基礎下，國有企業則需要對財務監管體系進行完善，并以此為出發點，不斷提高財務審計的效率。這期間，國有企業若要提高自身的財務監管水平，實質上還是需要從細節層面著手，做好相關的審計工作，從而為上市準備提供夯實的基礎。

首先，財務審計部門需要對財務管理的執行情況，進行階段性與結果性的總結。首先，財務咨詢顧問需要同國有企業財務部門的工作人員，共同對財務咨詢方案在落實過程中的表現情況，進行追蹤性考量，以此來發掘咨詢方案實施過程中存在的問題、難點等，并以此為前提基礎，對具體問題的成因進行剖析，進而制定切合實際的解決機制。而這就需要咨詢顧問自身可以構建相應的動態化方案，實現對方案實施效果的追蹤。并且，還需要咨詢顧問充分依托于實際，好對具體方案落實過程中的問題進行優化，從而使其能夠符合國有企業的實際情況，繼而充分發揮財務咨詢方案應有的效力。

其次，就相關的結果性總結活動來講，當國有企業實施完咨詢方案的內容之后，咨詢機構便可以派遣專員，對國有企業財務管理活動的現狀，進行深度的考量分析。這中間，方案實施前與實施后的情況，則為其中重點的觀察對象。需要特別說明的是，總結并歸納財務咨詢方案對國有企業財務管理工作的開展，有著積極的影響。所以，國有企業需要秉持科學發展的觀念，在上市準備中，不斷強化并提高財務管理咨詢方案的適用性，繼而為日后的上市提供堅固的支撐。

7.完善自身財務管理體系

國有企業的上市活動，其本質上并非是單純的運營規模擴充，其同時亦為企業創造理想效益，并保證自身可持續發展的重要依靠。因此，在上市準備中，國有企業需要完善自身現有的管理體系，并以此為出發點，科學地建設財務管理團隊。而在具體上市準備活動開始后，國有企業的財務管理部門需要對自身的管理格局，進行科學地優化，即設定科學的財務管理機制，并按照相關規定，強化財務管理工作，從而促進會計核算工作效率以及質量的提高。

此外，國有企業還要做好財務信息比較工作，并以財務指標分析的方式，對企業自身的財務信息狀況，進行合理的比較，以此來找尋到財務管理的不足、漏洞等，從而為動態分析的開展提供良好的前提基礎，繼而幫助國有企業完善自身的財務管理體系。這里還需要特別指出的是，國有企業在上市準備的過程中，完全可以借助強化財務管理的方式，對自身的運營狀況進行科學的考量，以此來找尋財務管理的薄弱環節，并針對薄弱環節進行結構性優化，這對于國有企業的上市準備來講，有著不可估量的意義。

四、結束語

總而言之，對于國有企業的上市準備而言，財務管理的有效性在這中間所扮演著極為重要的角色。因此，當代國有企業在上市準備的過程中，應依托于客觀視角，對存在的問題進行深度考量，并以此為基礎，從財務狀況、風險管理等諸多層面著手，不斷強化自身的財務管理，從而為日后的成功上市提供牢靠的支撐，繼而實現自身綜合競爭力的提升。

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