政府會計制度實施視角下的高校財務(wù)信息化研究

何曉琨

摘 要：本文從硬件設(shè)備的配置、財務(wù)軟件的升級更新、財務(wù)人員信息化水平的提升以及數(shù)字化校園建設(shè)方面，介紹了H大學(xué)財務(wù)信息化工作進程中遇到的疑點及難點，為高校財務(wù)信息化建設(shè)方面需要繼續(xù)完成的工作提出建議。

關(guān)鍵詞：政府會計制度;高校財務(wù);信息化

一、政府會計制度改革的背景和意義

1.政府會計制度改革的背景

2017年10月24日，財政部正式印發(fā)了《政府會計制度梹椥姓亂檔ノ換峒瓶頗亢突峒票ū懟罰ú蘋??？017〕25號），該制度于2019年1月1日起開始實施。新制度構(gòu)建了財務(wù)會計分錄與預(yù)算會計分錄雙基礎(chǔ)、雙體系的核算模式，這對財務(wù)核算及預(yù)算都產(chǎn)生了很大的影響?！捌叫杏涃~”的模式對財務(wù)信息化提出了更高的要求，這將會在很大程度上提升高校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、會計核算及報表的統(tǒng)計，為高校資產(chǎn)負債管理、績效預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)督、防范財務(wù)風(fēng)險等提供支持。收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制兩種核算模式并行，有利于高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)更加全面。

2.新制度對高校財務(wù)工作帶來的影響

（1）有利于財務(wù)工作精細化管理。政府會計制度要求高校進行雙分錄核算，更加全面地反映高校的財務(wù)狀況和預(yù)算情況。對所有納入預(yù)算管理的有現(xiàn)金流的業(yè)務(wù)都需要進行雙分錄記賬，同時對所有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照規(guī)定進行計提折舊和攤銷。在實行新制度的背景下，高校的成本核算和預(yù)算績效都能進行更好的管理，使得高校財務(wù)管理工作更加精細、全面。

（2）更加全面地反映高校的會計信息。原制度下，高校年末只需編制決算報表，反映預(yù)算收支結(jié)余和實際執(zhí)行狀況。新制度的實施，要求高校年末在編制決算報表的基礎(chǔ)上同時編制政府財務(wù)報告，補充了高校在成本管理方面的信息。

（3）將基建賬并入，簡化了核算工作量。原制度下，要求基建單獨建賬，部分收支業(yè)務(wù)在基建賬和事業(yè)賬重復(fù)記賬。政府會計制度的實施，規(guī)定基建賬并入事業(yè)賬統(tǒng)一核算。高校年末資產(chǎn)負債表不需再做合并，直接就可提取，簡化了財務(wù)人員的工作。

（4）使高校財務(wù)人員工作能力得到提升。政府會計制度下，高校財務(wù)工作人員必須提升自己的工作能力才能滿足新的工作要求。因此，可以說政府會計制度要求高校財務(wù)工作人員必須不斷地學(xué)習(xí)新的財務(wù)知識。

二、政府會計制度改革對高校財務(wù)信息化建設(shè)的影響

政府會計制度改革對高校財務(wù)信息化會產(chǎn)生一系列影響，現(xiàn)有的財務(wù)核算軟件不能實現(xiàn)“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報告”的目標，必須對現(xiàn)有的財務(wù)核算系統(tǒng)進行全面升級。

升級財務(wù)綜合信息系統(tǒng)需要配套硬件設(shè)備，如添置自助投遞、自助查詢服務(wù)設(shè)備，方便全校師生隨時進行投遞;添置數(shù)據(jù)庫服務(wù)器，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的存儲及交換;添置二維碼掃描儀，實現(xiàn)掃描原始單據(jù)上的二維碼一鍵生成會計憑證基本信息。

大多數(shù)高校各部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)沒有實現(xiàn)對接，缺乏統(tǒng)一的中心數(shù)據(jù)庫，因此財務(wù)信息與學(xué)校其他部門的信息不能實現(xiàn)交流與共享。以固定資產(chǎn)核算為例，政府會計制度要求在固定資產(chǎn)存續(xù)期間計提折舊，通過計提折舊才能更好進行成本核算。目前，高校固定資產(chǎn)的資料都是在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中維護，財務(wù)只核算資產(chǎn)的賬面價值。政府會計制度對固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)改變較大，財務(wù)核算系統(tǒng)需與資產(chǎn)管理系統(tǒng)對接將固定資產(chǎn)入賬工作簡化，由財務(wù)核算系統(tǒng)自動生成計提折舊憑證。

三、政府會計制度下H大學(xué)財務(wù)信息化工作難點及解決辦法

2018年以前的賬務(wù)數(shù)據(jù)為sqlserver2000版本，由于計算機系統(tǒng)的不斷升級，該版本的數(shù)據(jù)庫已不能滿足日常使用，亟須進行升級，并完整轉(zhuǎn)換到新的財務(wù)核算系統(tǒng)中。

根據(jù)原賬編制2018年12月31日的資產(chǎn)負債表（含基建賬）。按照新制度設(shè)立2019年新科目，編制新的科目余額表（財務(wù)會計科目和預(yù)算會計科目），對相關(guān)新賬科目余額進行調(diào)整;根據(jù)新賬會計科目期初余額，編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表（含基建賬）。梳理2018年的項目，將項目屬性、項目余額、項目額度完整準確轉(zhuǎn)換到2019年的期初項目中。梳理2018年賬務(wù)中的應(yīng)收應(yīng)付款，按照新制度要求進行重新分類并完整準確的在2019年賬務(wù)中進行登記。

財務(wù)核算系統(tǒng)及其他模塊必須進行更新升級。財務(wù)核算系統(tǒng)必須實現(xiàn)財務(wù)會計和預(yù)算會計分錄智能化的一鍵生成，自動生成“雙基礎(chǔ)”多分錄的會計憑證;能夠?qū)崿F(xiàn)以會計科目為主體，以財政功能科目、經(jīng)濟分類科目為輔助的三維核算模式。銀校互聯(lián)支付系統(tǒng)應(yīng)與網(wǎng)銀支付系統(tǒng)專線對接，同時應(yīng)與財務(wù)核算系統(tǒng)和銀行對賬系統(tǒng)進行實時信息交換。銀行對賬系統(tǒng)應(yīng)支持多賬套、多賬號的同時對賬，可實現(xiàn)與財務(wù)核算系統(tǒng)和銀校互聯(lián)支付系統(tǒng)對接。

網(wǎng)上預(yù)約報銷系統(tǒng)能夠完成與財務(wù)核算系統(tǒng)的連接，師生可通過校園網(wǎng)進行日常報銷、差旅費報銷、借款申報等，無須現(xiàn)場排隊。網(wǎng)絡(luò)報賬審批系統(tǒng)基于網(wǎng)絡(luò)或移動智能端實現(xiàn)無紙化審批流程。工資管理系統(tǒng)應(yīng)與財務(wù)核算系統(tǒng)無縫對接，直接生成業(yè)務(wù)憑證。網(wǎng)上綜合查詢系統(tǒng)應(yīng)滿足高校財務(wù)處設(shè)立Web服務(wù)器用于財務(wù)信息的網(wǎng)上數(shù)據(jù)發(fā)布，避免財務(wù)核算服務(wù)器與外部網(wǎng)的直接連接，可定期傳輸財務(wù)、工資、學(xué)費、個人收入及報表數(shù)據(jù)等。個人其他收入管理系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)對非“統(tǒng)發(fā)工資”部分的各類收入進行集中管理和計稅處理，可與財務(wù)核算系統(tǒng)和工資系統(tǒng)無縫對接，與工資系統(tǒng)合并計稅直接生成憑證到財務(wù)核算系統(tǒng)，能與銀行對接，保證每月酬金數(shù)據(jù)實時準確的轉(zhuǎn)給銀行。薪酬網(wǎng)上申報系統(tǒng)自動同步財務(wù)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)校內(nèi)教職工工薪其他收入、校外人員勞務(wù)費、學(xué)生獎助學(xué)金等申報，并將申報結(jié)果校驗后自動計稅同時生成相應(yīng)憑證。

實際操作中的重點及難點：第一，數(shù)據(jù)庫服務(wù)器及網(wǎng)絡(luò)的搭建，這是整個財務(wù)綜合系統(tǒng)有效運轉(zhuǎn)的基本。財務(wù)處局域網(wǎng)服務(wù)器保存財務(wù)核算數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)、銀行對賬數(shù)據(jù)，校園網(wǎng)服務(wù)器可實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)報銷、其他收入申報、綜合查詢等功能，另外需搭建一臺中間數(shù)據(jù)庫服務(wù)器，避免校園網(wǎng)直接與財務(wù)處局域網(wǎng)服務(wù)器相連接，保證數(shù)據(jù)的安全性。另外需要一臺銀行專線的前置機服務(wù)器來滿足銀?；ヂ?lián)支付系統(tǒng)與網(wǎng)銀系統(tǒng)的對接。第二，財務(wù)預(yù)算分錄科目對照表。雙分錄核算模式下的會計憑證記賬過程并不是簡單依靠科目一一對應(yīng)進行設(shè)置，需要根據(jù)所核算的項目屬性進行科目選擇。這就要求財務(wù)人員在進行項目管理設(shè)置中，對每一個項目屬性進行精準的設(shè)置。實際操作中，每個會計核算主體都有一些特殊業(yè)務(wù)，需根據(jù)實際情況進行雙分錄的基礎(chǔ)設(shè)置。第三，對暫存款及暫付款信息進行重新分類并完善信息才能滿足新制度的要求。第四，基建賬務(wù)的合并如遇到財政撥款的項目支出，會導(dǎo)致基建項目或者財政項目余額不準確的情況出現(xiàn)，因為實際賬務(wù)處理中一筆支出只能對應(yīng)一個項目。基建賬務(wù)如何能真正地實現(xiàn)并賬是一個問題。第五，政府會計制度的實施對財務(wù)人員是一個巨大的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的“收付實現(xiàn)制”核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤皺?quán)責(zé)發(fā)生制+收付實現(xiàn)制”的核算模式是對固有思維的一種沖擊，另外雙分錄核算體系使得財務(wù)人員過分依賴財務(wù)軟件。

四、政府會計制度實施必須提升信息化水平

政府會計制度的實施對財務(wù)工作人員能力的提升是一個很大的挑戰(zhàn)，財務(wù)人員必須盡快全面學(xué)習(xí)及熟悉新制度對工作方式、數(shù)據(jù)統(tǒng)計及信息化方面的改變，才能更好地完成工作。目前，大多數(shù)高校沒有財務(wù)信息化方面的專業(yè)技術(shù)人才，財務(wù)軟件是購買企業(yè)的標準化產(chǎn)品，無法進行定制化開發(fā)，在系統(tǒng)的使用和功能完善上過于依賴軟件公司，很多財務(wù)管理需求無法得到滿足。

五、高校財務(wù)信息化建設(shè)方面需要繼續(xù)努力的方向

1.做好財務(wù)軟件升級、開發(fā)工作

財務(wù)核算軟件能實現(xiàn)一般賬務(wù)處理的雙分錄，生成記賬憑證，財務(wù)人員只需要對生成的預(yù)算分錄進行簡單核對，無須手工再錄入，大大減輕了工作量。但這是在對系統(tǒng)前期設(shè)置完全準確的前提下才能實現(xiàn)的，對以前年度的賬務(wù)調(diào)整必須準確。另外，高校會計處理并不是簡單統(tǒng)一的，有些業(yè)務(wù)需要視情況而定，如果財務(wù)軟件可以設(shè)置不同情況下的雙分錄，使財務(wù)人員進行選擇，將會在提高工作效率的同時保證憑證的準確性。

2.搭建中心數(shù)據(jù)庫，提高數(shù)據(jù)共享水平

在信息化水平如此高的今天，不再應(yīng)該存在“信息孤島”現(xiàn)象。高校應(yīng)搭建一個中心數(shù)據(jù)庫，在保證數(shù)據(jù)安全的前提下，實現(xiàn)整個校園數(shù)據(jù)的交互與共享，消滅“信息孤島”。高校中心數(shù)據(jù)庫的建立有利于各部門業(yè)務(wù)量的簡化，通過信息共享，可以提高對所需數(shù)據(jù)采集的及時性和準確性。

3.培養(yǎng)財務(wù)信息化方面的專業(yè)人才

高校應(yīng)加強對財務(wù)信息化方面專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，組建信息化專業(yè)技術(shù)團隊，負責(zé)財務(wù)信息系統(tǒng)及數(shù)字化校園建設(shè)的日常維護及升級工作。另外，要加強對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)及管理，督促其不斷提高業(yè)務(wù)能力及軟件使用方面的知識。

參考文獻

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（責(zé)任編輯：蘭卡）