公立醫(yī)院內(nèi)部控制優(yōu)化淺析

黃嬋娜

摘 要：公立醫(yī)院要實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，就應(yīng)重視內(nèi)部控制優(yōu)化，以目標為導(dǎo)向，制定和執(zhí)行一系列舉措。為了有效防范財務(wù)舞弊、緩解醫(yī)患矛盾，推進公立醫(yī)院長效可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)認識到內(nèi)部控制優(yōu)化的重要性和必要性，以應(yīng)對公立醫(yī)院所面臨的財務(wù)困境和經(jīng)營風險。基于此，公立醫(yī)院應(yīng)重視以內(nèi)控提升優(yōu)化為著手點，致力于打造維護公益性、調(diào)動積極性的運行新機制，強化內(nèi)部 控制管理工具的運用，有效發(fā)揮財政資金的醫(yī)療服務(wù)價值，為患者提供更好的醫(yī)療服務(wù)，同時順應(yīng)新醫(yī)改的要求，緩解“看病難、看病貴”問題。新時期，對于公立醫(yī)院的管理水平和運營水平提出了更高的要求，因而必須完善自我約束、自我協(xié)調(diào)、自我促進的管理體系，發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢作用。下文就公立醫(yī)院內(nèi)部控制優(yōu)化進行探析，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;優(yōu)化;淺析

一、公立醫(yī)院重視內(nèi)部控制優(yōu)化的目標分析

第一，保障規(guī)范運營，作為公立醫(yī)療機構(gòu)，公立醫(yī)院在運營過程中，要積極相應(yīng)國家政策方針的號召，并嚴格遵循法律法規(guī)開展經(jīng)營活動，通過對內(nèi)部控制進行優(yōu)化，結(jié)合公立醫(yī)院性質(zhì)，可以制定一套符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度體系，對公立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟活動進行規(guī)范，確保各項工作按照程序進行，這能夠促使公立醫(yī)院長效穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

第二，保證資產(chǎn)安全和完整，公立醫(yī)院由國家投資設(shè)立，其資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，由國家和公立醫(yī)院共同控制和持有，公立醫(yī)院在保管和利用資產(chǎn)過程中，要對各項資產(chǎn)的安全性和完整性負責，發(fā)揮對資產(chǎn)的監(jiān)管作用。通過優(yōu)化內(nèi)控體系，完善內(nèi)部控制制度，細化資產(chǎn)購置、使用、保管等環(huán)節(jié)的權(quán)責，可以有效避免資產(chǎn)的流失，確保資產(chǎn)能夠最大程度的用于醫(yī)療建設(shè)，提升資產(chǎn)利用率。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制優(yōu)化的有效對策

（一）建立健全內(nèi)部組織體系

公立醫(yī)院建立完善的內(nèi)部組織體系，可以發(fā)揮機制的約束力。其一，公立醫(yī)院應(yīng)明確職能，細化權(quán)責。公立醫(yī)院可以實現(xiàn)總會計師制度，由總會計直接對黨委辦公室和院長負責，與副院長平級，直接管理財務(wù)科;總會計師通過對財務(wù)科進行精準細化、科學設(shè)計，提升醫(yī)院經(jīng)濟核算水平。其二，公立醫(yī)院應(yīng)完善三級管理體系，對于醫(yī)院決策層，可以將風險評估納入決策程序，在針對重大事項決策時，可以通過召開集體會議，聽取多方意見，以確保決策的科學性和科學性;對于執(zhí)行層，公立醫(yī)院應(yīng)制定全面、細化的內(nèi)部控制規(guī)章制度，對各崗位人員的權(quán)責進行明確，制定責任追究制度，某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，直接追究相關(guān)責任人，確保職能的有效履行;監(jiān)督層面，公立醫(yī)院的監(jiān)督職能由審計科履行，審計科要定期開展審計活動，對內(nèi)部控制提出可操作性意見，確保醫(yī)院內(nèi)控目標的落實。

（二）重視業(yè)務(wù)層面內(nèi)控優(yōu)化

1、預(yù)算業(yè)務(wù)

公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制，應(yīng)重視將內(nèi)控思想貫穿于預(yù)算管理全環(huán)節(jié)，加強對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)控。重視預(yù)算編制審批環(huán)節(jié)控制，公立醫(yī)院預(yù)算管理委員會根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和實際需求，下達年度預(yù)算控制總目標，各業(yè)務(wù)科室根據(jù)預(yù)算管理委員會下達的預(yù)算目標，結(jié)合本科室下一年度工作計劃和目標，編制本科室預(yù)算草案，并向預(yù)算管理辦公室提交科室預(yù)算草案，預(yù)算管理委員會通過審核各職能部門提交的預(yù)算，確保是否予以通過，若未通過，則由職能部門重新編制，若通過，則由全面預(yù)算管理辦公室對預(yù)算科室編制的預(yù)算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡，匯總后編制醫(yī)院全面預(yù)算方案，報全面預(yù)算管理委員會審查，全面預(yù)算管理委員會審議通過全面預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案，并下達經(jīng)批復(fù)的預(yù)算。公立醫(yī)院嚴格執(zhí)行“兩上兩下”基本流程，可以強化預(yù)算編制環(huán)節(jié)管控，確保預(yù)算編制的精準性和科學性，能夠在一定程度上保證公立醫(yī)院財政資金合理利用和執(zhí)行，提升內(nèi)控有效性。

2、收支業(yè)務(wù)

收支業(yè)務(wù)是管控內(nèi)部控制體系優(yōu)化的重要環(huán)節(jié)，公立醫(yī)院應(yīng)重視制定完善的收支管理制度，如公立醫(yī)院所有收入統(tǒng)一納入財務(wù)科進行集中管理、集中核算，所有支出必須嚴格執(zhí)行支出標準，嚴格按照支出審批流程進行審批，對于支出資金的用途、方向和金額等要制定明確的標準，對于不符合標準的支出一律不予審批，堅持支出問效原則。在收支關(guān)鍵崗位設(shè)置方面，公立醫(yī)院應(yīng)明確不相容崗位相互分離，如出納崗位和記賬崗位，明確界定各崗位的權(quán)限和職責，不能越權(quán)履職，對于支出業(yè)務(wù)要進行梳理，按照內(nèi)容，歸口至相應(yīng)部門。收入業(yè)務(wù)內(nèi)控流程優(yōu)化，業(yè)務(wù)部門接收收費許可提交收費申請，由分管領(lǐng)導(dǎo)進行審批，會計科進行備案，并由業(yè)務(wù)部門開具收費單，繳費人員憑借收費單由出納人員辦理收款，并開具收據(jù)、繳存聯(lián)、記賬聯(lián)，將收據(jù)交給繳費人員，出納憑繳庫聯(lián)將收款繳庫，獲取銀行回單， 并將記賬聯(lián)交會計人員進行賬務(wù)處理;支出業(yè)務(wù)內(nèi)控流程優(yōu)化，由業(yè)務(wù)部門提交經(jīng)費支出申請事項，部門負責人對申請進行事前審核，財會部門對各項指標進行審核，并根據(jù)金額大小執(zhí)行不同的審批程序，審批執(zhí)行后，由財會部門根據(jù)費用報銷流程對經(jīng)費支出進行報銷，并編寫會計核算及分析報告。

（三）重視建立健全風險防控機制

公立醫(yī)院加強風險控制應(yīng)從三個方面進行，首先，應(yīng)明確風險管理目標，結(jié)合當前公立醫(yī)院情況，可以知道其面臨的外部風險主要包括政策風險、市場風險，技術(shù)風險等，內(nèi)部風險主要有財務(wù)風險、經(jīng)營風險、醫(yī)療風險等。內(nèi)外部風險將直接或者間接影響公立醫(yī)院的正常、持續(xù)運營，因此公立醫(yī)院要提升風險抵御能力，應(yīng)重視樹立風險管理意識，制定多維度、可量化的風險管理目標，對誘發(fā)公立醫(yī)院風險的成因進行分析，可以定性分析，也可以定量分析，以確定風險因素，針對風險因素制定防范和規(guī)避風險的有效措施。其次，公立醫(yī)院還應(yīng)建立風險預(yù)警和報告系統(tǒng)，通過系統(tǒng)能夠反映公立醫(yī)院經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、醫(yī)療建設(shè)水平等方面的財務(wù)指標，并將其作為風險預(yù)警指標，設(shè)置風險警戒值，建立風險分析模型或者引入大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對公立醫(yī)院經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)、重大項目等進行全流程風險分析，當預(yù)測達到風險警戒值時，系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警提示，以便提前制定風險應(yīng)對方案。公立醫(yī)院可以成立風險管理委員會，定期召開會議，對醫(yī)院運營過程中可能出現(xiàn)的風險進行探討，實時匯報風險情況，以便針對潛在風險制定相應(yīng)的工作計劃，加強風險防范。

（四）構(gòu)建完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系

公立醫(yī)院要確保審計職能的有效發(fā)揮，應(yīng)設(shè)置獨立的審計科，將審計科獨立出來之后，可以確保其履行職能過程中不受相關(guān)部門的約束和影響，規(guī)范履行審計監(jiān)督職能，如定期對內(nèi)控執(zhí)行效果進行審查，尋找內(nèi)控關(guān)鍵點，對業(yè)務(wù)全流程進行風險識別和分析，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，以防范業(yè)務(wù)風險。公立醫(yī)院要重視強化對經(jīng)營活動全環(huán)節(jié)的管控，對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)要強化監(jiān)督，如資金管控環(huán)節(jié)，公立醫(yī)院的資金流動量、流動規(guī)模較大，如果不能做好對資金的動態(tài)跟蹤和監(jiān)督，就容易引發(fā)財務(wù)風險。公立醫(yī)院應(yīng)加強日常審計，從事前、事中、事后三方面強化監(jiān)督，事前做好風險預(yù)測評估，事中重視過程控制，確保經(jīng)營活動規(guī)范性，事后做好總結(jié)反饋。

三、結(jié)語

綜上所述，新時期，醫(yī)療行業(yè)發(fā)展迅速，私立醫(yī)院規(guī)模不斷擴大，公立醫(yī)院面臨著嚴峻的市場競爭壓力，如何發(fā)揮自身優(yōu)勢，迎接機遇和挑戰(zhàn)，在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，提升管理水平和效率，是公立醫(yī)院較為關(guān)注的問題。基于此，公立醫(yī)院應(yīng)重視從自身管理出發(fā)，優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，梳理業(yè)務(wù)流程，提升公立醫(yī)院運行效率，打通各科室之間的信息溝通壁壘，實現(xiàn)多科室協(xié)調(diào)、協(xié)作，發(fā)揮管理合力作用;同時通過加強公立醫(yī)院風險管控，對關(guān)鍵風險點進行識別和分析，防范風險隱患，提升公立醫(yī)院風險抵御能力。公立醫(yī)院應(yīng)認識到內(nèi)部控制優(yōu)化對于醫(yī)院長遠發(fā)展的重要性，不斷推進內(nèi)部控制體系健全，提升公立醫(yī)院內(nèi)控管理水平，幫助公立醫(yī)院實現(xiàn)管理目標，以更好的為社會公眾提供醫(yī)療服務(wù)。

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