企業稅務籌劃活動中的風險控制要點分析

劉建軍

摘 要：在企業的稅務籌劃活動中，良好的風險控制不僅能夠降低企業承擔風險的壓力，同時也能夠為其爭取更大的經濟效益。因此，企業應增強風險意識，加強與政府的溝通，實現稅務籌劃目標。

關鍵詞：風險控制;稅務策劃;企業

稅務籌劃是企業在符合法律規范的情況下對自身的生產或經營環節進行調整、統籌規劃的活動，其目的是為了節省稅務開支。但稅務籌劃活動也并非總是給企業帶來更好的經濟效益的，其活動的開展也具有一定的風險性，如果企業一味地追求稅務的縮減，而沒有關注到稅務籌劃活動中的風險因素，也沒有做好相應的風險防范準備工作，那么就很容易給企業造成意外的經濟損失，使得企業的稅務籌劃活動弊大于利。

一 、企業稅務籌劃活動中的風險及其產生原因

（一）稅務行政執法偏差風險

國家對于各種稅務的規定，都并非是一板一眼的，一般都是對納稅范圍給出了一定的規范，但對于具體的納稅與否在一些項目上并未有明確的規定。所以，納稅人的納稅行為是否合法在很大程度上都決定于稅務行政執法人員的主觀判斷，因此稅收行政人員的執法一旦出現偏差，企業的稅務籌劃活動就會成為企業危機的最大風險因素。例如，某公司為了獲得更好的經濟效益，就在相關法律規范的最大限度內開展稅務籌劃活動，但是，當稅務行政執法時，這樣的行為也可能被稅務行政執法人員歸為不合法的，從而就會受到相應的處罰，給企業造成一定的損失。

（二）政策風險

在企業稅務籌劃的過程中，需要利用國家的相關政策規定的不確定性來實現減輕稅務的目標，但在此過程中，政策上的不確定性也會為企業帶來風險，這就被稱為政策風險，而政策風險中又包括了政策選擇風險和政策變化風險。首先，是政策選擇風險，由于納稅政策也有針對性，每個地方的經濟發展水平不同，因此不同的地區也就有了不同的納稅政策，在企業的稅務策劃活動中，認為自身可針對某項政策進行籌劃，但在真的繳納稅務時，卻很有可能被相關部門人員認為是不符合當地政策、不合法的。并且，對于政策的解讀也非常重要，如果與相關政府部門作出的解讀稍有偏差，企業稅務籌劃活動就很容易被認為是不合法的。其次，是政策變化風險，稅務相關政策一般都是有一定的實效性的，并且會隨著當地的經濟變化情況而不斷改變，并且，我國當前的經濟正處于迅速發展之中，所以相關稅務政策也會以較快的速度改進或新增、刪減。所以，如果企業沒有密切關注相關的政策動態，很可能在稅務策劃活動中做出一些不符合當前政策的規劃，從而導致企業受到相應的處罰，得不償失。

（三）投資扭曲風險

投資扭曲風險，指的是企業在投資時由于考慮到納稅問題而去選擇非最優的投資方案，從而給企業造成潛在的損失。其原因主要是由稅收的非中立性所導致的，雖然在現代稅收制度中，中立性是主要的原則之一，但其卻沒有在實際上發揮作用。企業在進行投資時，由于稅收中立性的限制，其往往會放棄最優的投資方案，轉而對優勢不強的方案進行投資，從而使企業可能獲得的利潤大幅縮減，投資扭曲風險給企業的發展帶來了較大的阻礙。

（四）經營損益風險

稅收是政府分享企業盈利的一種方式，但企業并非都是盈利的，有時企業也會出現虧損情況，然而政府對于企業的虧損卻并不會有任何承擔，即便有“企業在一定期限內可用以后的利潤補償前期的虧損”這樣的規定，但對于企業卻很少發揮較大的幫助作用。這也就給企業增加了經營的損益風險，經濟的損失需要自己承擔，但獲得收益時要繳納稅收。

二 、企業稅務籌劃活動中風險控制的要點

稅務籌劃活動的風險控制有助于企業經濟效益的提升。例如2018起擔任某測繪服務有限公司管理咨詢一職，了解并評估該公司的風險后，根據其稅務潛在風險進行稅務籌劃，針對管理不規范情況對其內部控制重新設計，建立起一套適應其本身的內控各項制度，并有效執行，使得公司管理逐步走向規范化。該公司2017年營收10，417，879.02元，繳納所得稅45，953.48元，實際稅負為0.44%;2018年營收11，642，491.19元，繳納所得稅31，112.84元，實際稅負為0.27%;2019年營收 10，170，860.38 元，繳納所得稅 11，849.02 元，實際稅負為0.12%。說明了風險控制對于企業非常重要。

（一）增強風險意識

要想更好地控制稅務策劃活動中的風險，企業首先就必須要增強自身的風險意識，加強企業管理人員和稅務策劃人員的風險意識，只有企業樹立了較強的風險意識，才能夠盡快建立起稅務籌劃風險的防范制度，實現對風險更好的控制，增強企業的抗風險能力，實現更好的經濟效益。具體措施可組織相關的管理人員、稅務策劃人員對稅務策劃風險的種類、危害等相關知識進行了解學習，使其增強對稅務策劃活動的風險意識。并且，還可在制度上對相關人員進行考核，以此來加大其對稅務風險的重視度。

（二）劃清責任范圍

企業為了更好地防范、控制稅務籌劃活動中的風險，還需要劃分好每個項目的責任范圍，明確好各個部門、每位員工的職責，或者組建專門的風險控制小組，全權負責企業稅務籌劃活動中的風險控制工作。對于風險的防控，需要在不同的階段有不同的措施，首先，在風險防控的準備階段，需要對相關政策法規等信息進行全面的篩選，留下最新的、有用的信息，并且將其歸納整理，將其精簡化。其次，在風險防控的實施階段，企業還要與相關的政府部門保持一定的聯系，密切關注稅務相關政策的變化情況，當相關政策發生變動時，應及時調整企業相關的稅務策劃，避免風險的擴大。最后，在完成稅務策劃的實施環節后，并非就能立馬結束此項工作，企業還需要對本次稅務策劃活動進行總結，將實施過程中的優缺點一一列出，做得好的方面可留下作為正面案例以供參考學習，沒有做好的方面則需找到解決的方案，避免下次再出現同樣的錯誤。當然，企業也要有明確的獎懲，對于在活動過程中表現出色、為公司的經濟利益做出巨大貢獻者應大力褒獎，給予一定的實際獎勵，對于活動中表現懶散、因工作失誤而給企業造成巨大麻煩的人員要使其情況給予一些適當的懲罰，以此來激勵企業工作人員為企業創造更大的經濟利益。

（三）加強政府溝通

負責稅收行為的是政府的稅務部門，企業要想成功地實現稅務策劃，就免不了要與政府相關部門進行溝通。一方面，在稅務策劃活動實施前，需要與政府相關部門進行溝通聯系，了解最新的稅務政策解讀，根據政府部門對政策的解讀制定、調整稅務策劃方案，從而提高企業稅務方案的通過率。另一方面，當政府部門的要求與自身的稅務執行出現不同情況時，企業應及時、主動與政府部門聯系，以誠懇的態度為其進行合理的解釋，并且解釋要提供相應的依據，盡力去獲得政府部門的認同。

（四）預測識別風險

有效控制企業稅務策劃風險的必要前提條件就是準確地預測、識別風險，只有對風險進行良好的預測和識別后，企業才能做出正確的防范、處理措施，才能保證風險不被擴大、將損失降到最低。一方面，在實施稅務策劃前，就需要對風險進行預測估計，將可能出現的風險及其出現的可能性、嚴重程度都推算出，根據風險的預測情況合理調整企業稅務策劃方案，并根據預測的結果制定相應的對策，給出多種解決方案，從而更好地防范風險。另一方面，在稅務策劃的實施過程中也要對出現的風險進行快速而準確的識別，從而才能及時采取相應的解決措施，減少其對于企業的損害。

三 、結語

總之，各企業在稅務籌劃活動中應對風險進行良好的控制，在保障企業經濟效益的同時減少稅務開支，樹立正確的風險意識，密切關注相關政策動態，從而實現更好的稅務策劃結果。

參考文獻：

[1]李東暉.論企業經營重組業務的稅務風險控制及納稅籌劃[J].中外企業家，2018， 616（26）：50-51.

[2]劉肇民，池重.人才共享中的科技企業合作研發風險規避研究[J].科學管理研究，2018， 36（4）：77-80.

[3]劉群.企業稅務籌劃中的細節問題與風險控制分析[J].納稅，2018，12（25）：53+55.

[4]劉強.基于所得稅收益獲得的上市公司并購稅務籌劃[J].財會通訊，2018， 778（14）：123-127.