互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預算管理存在的問題與對策

張穎

摘 要 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營與傳統(tǒng)行業(yè)不同，具有發(fā)展速度飛快、規(guī)模增長迅速、業(yè)務(wù)范圍擴張迅猛的特點。隨著互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來越激烈，如何增加競爭優(yōu)勢、加強企業(yè)內(nèi)部管理顯得尤為重要。特別是要加強全面預算管理，避免野蠻式增長，有計劃、有目標地完成戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，高效協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營活動，規(guī)避經(jīng)營風險。同時，加強企業(yè)全面預算管理是提升互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理水平的重要工作內(nèi)容之一。本文首先對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的全面預算管理現(xiàn)狀進行概要分析，接著指出全面預算管理中存在的問題，比如領(lǐng)導對全面預算管理不夠重視;業(yè)務(wù)部門不配合，實施全面預算管理受到限制;預算執(zhí)行中，當實際與預算偏差較大時，不能結(jié)合業(yè)務(wù)進行適當?shù)恼{(diào)整，起不到監(jiān)督、管理的作用;預算分析不及時，不能對預算進行有效的控制和反饋;考核機制不健全，業(yè)務(wù)部門不重視預算指標的完成率等，因此全面預算管理收效甚微。最后，針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預算管理中出現(xiàn)的以上問題提出改進措施。

關(guān)鍵詞 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè) 全面預算管理 績效考核

一、引言

現(xiàn)階段，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展迅速，一路高歌猛進，只重視發(fā)展，不重視管理，存在經(jīng)營風險。企業(yè)的長期發(fā)展離不開戰(zhàn)略目標的指引，戰(zhàn)略目標作為長期規(guī)劃要落實分解到經(jīng)營工作中，就需要全面預算管理的高效執(zhí)行。

首先，公司管理層根據(jù)企業(yè)、行業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境制定長期戰(zhàn)略目標;然后，將戰(zhàn)略目標分解成中短期的規(guī)劃和經(jīng)營目標;最后，再進一步分解為年度目標、季度目標和月度目標。全面預算管理就是將年度經(jīng)營目標及經(jīng)營計劃層層分解，下達到企業(yè)的各個部門，經(jīng)過預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算控制和預算考核等環(huán)節(jié)，完成一系列的數(shù)據(jù)處理，將各部門經(jīng)營目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，對經(jīng)營活動的全過程進行控制和管理。全面預算就是以戰(zhàn)略目標、經(jīng)營計劃為起點，實現(xiàn)經(jīng)營活動與目標的高度統(tǒng)一。有效地實施全面預算管理，避免互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)盲目低頭奔跑，可以提高企業(yè)的風險防范和戰(zhàn)略管理能力，優(yōu)化資源配置，提高資源使用效率。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預算管理存在的問題

全面預算管理理論是1922年美國芝加哥大學麥金西教授在《預算控制論》一書中提出的，具體闡述了全面預算管理的理論與相關(guān)的方法。從此，全面預算管理理論正式形成。隨著管理理論的不斷發(fā)展和完善，形成了全新的預算管理理論。很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)直接將傳統(tǒng)行業(yè)的全面預算管理系統(tǒng)拿來，不加取舍地套用，脫離企業(yè)實際情況，預測數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)有較大的差異，不能及時進行調(diào)整，無法做到事中、事前控制，缺乏實踐中的有效溝通和反饋，預算結(jié)果考核不夠嚴格，沒有與KPI（Key Performance Indicator，關(guān)鍵績效指標）掛鉤，不能引起業(yè)務(wù)部門的重視等。

（一）預算管理得不到管理層和業(yè)務(wù)部門的重視

預算管理得不到管理層的重視，業(yè)務(wù)部門不理解，預算數(shù)據(jù)不切實際。全面預算管理是現(xiàn)代內(nèi)部管理體系的重要組成部分，也是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作內(nèi)容，對企業(yè)管理具有很大的作用，但是有些互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理層仍然不重視預算管理。主要是因為管理層認為全面預算管理費時費力、流程復雜、內(nèi)容煩瑣、執(zhí)行效果不佳、監(jiān)督管理作用不明顯、勞民傷財。業(yè)務(wù)部門認為預算是財務(wù)部的事情，與業(yè)務(wù)人員無關(guān)，財務(wù)部每年在無形中增加了工作量，預算對業(yè)務(wù)起不到指導與提醒的作用，預算數(shù)據(jù)是為財務(wù)部而編的，編完就完事了。整個企業(yè)并沒有根據(jù)公司戰(zhàn)略目標制定產(chǎn)值預算目標，業(yè)務(wù)部門也沒有根據(jù)全年的經(jīng)營計劃提供預算數(shù)據(jù)，無據(jù)可依，與實際嚴重脫節(jié)。全面預算管理沒有做到全體員工參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟進，沒有起到服務(wù)戰(zhàn)略目標、合理分配資源、控制風險、節(jié)約成本的作用。

（二）實際與預算偏差較大，不能結(jié)合業(yè)務(wù)做到適時調(diào)整

在財務(wù)管理上，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)與傳統(tǒng)的制造企業(yè)有很大的區(qū)別，最大的不同是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的用戶更新迭代速度快，企業(yè)更關(guān)注客戶的訪問量、點擊率及黏性等運營指標，由于缺乏有效的監(jiān)督管理制度，加上預算的執(zhí)行進度不能與業(yè)務(wù)的迭代速度相匹配，所以日常業(yè)務(wù)的運營和財務(wù)脫節(jié)，導致預算結(jié)果和預算目標之間有很大的偏差，無法進行后續(xù)的分析與考核。按照傳統(tǒng)行業(yè)的全面預算管理編制流程，年度預算每年只制定一次預算目標和產(chǎn)值目標，完全適應(yīng)不了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的快速變化，使得預算編制形式化，起不到規(guī)劃、管理的作用。

（三）預算分析不夠及時，不能對預算進行有效的控制

財務(wù)人員沒有深入理解與落實全面預算管理的整個流程，缺少及時分析、及時反饋和及時溝通的環(huán)節(jié)，導致預算在執(zhí)行過程中失控，特別是對新項目、新產(chǎn)品的把控，沒有做到事中控制、及時預警，產(chǎn)生極大的經(jīng)營風險，全面預算管理的監(jiān)督、控制作用無從體現(xiàn)。

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)與傳統(tǒng)的制造業(yè)無論是在經(jīng)營模式還是在產(chǎn)品特點上都有很大的不同，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)競爭激烈、野蠻式生長、燒錢式運營，特別是重大項目和新項目，如果沒有預警機制，不能及時止損，會給互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的運營帶來很大的風險，因此及時、準確的預算分析顯得尤為重要。如果財務(wù)人員能夠做到及時分析，按照公司制定的止損制度（新項目在有限的時間、有限的預算內(nèi)，沒達到預期的目標，果斷終止投入），對預算進行有效的事中控制，可以避免更多的經(jīng)濟損失。目前的分析不夠及時，導致全面預算管理不能起到控制經(jīng)營風險的作用。

（四）預算考核機制不健全

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不同于傳統(tǒng)的制造業(yè)，卻照搬傳統(tǒng)的方法，沒有將預算管理與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)相結(jié)合，沒有以互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)運營數(shù)據(jù)的積累為基礎(chǔ)，沒有將資源投入與用戶關(guān)鍵產(chǎn)出指標掛鉤，沒有以網(wǎng)絡(luò)資源的配置規(guī)則為依托，沒有將用戶的貢獻率等標準作為企業(yè)投入與產(chǎn)出的量化指標，使得預算管理與實際脫節(jié)，效果不明顯。預算考核機制不健全，全面預算管理的考核指標過于單一，只有經(jīng)營指標、費用指標，起不到真正的管控業(yè)務(wù)的作用，沒有將互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)最為重要的業(yè)務(wù)指標納入考核機制，比如用戶點擊率、獨立IP、登錄用戶、活躍用戶、跳出率等。另外，沒有將全面預算與員工激勵相關(guān)聯(lián)，沒有明確考核規(guī)則，考核機制不完善，全面預算管理的整個流程沒有形成閉環(huán)，不能從企業(yè)戰(zhàn)略目標和長期成長的角度綜合開展考評，員工沒有緊迫感和危機意識，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

三、加強互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預算管理的措施

（一）轉(zhuǎn)變管理層觀念，提高對預算管理的重視程度

想要使企業(yè)的管理層轉(zhuǎn)變觀念、重視預算管理是比較難但很關(guān)鍵的事情，公司可以聘請專業(yè)的人員到公司舉辦全面預算管理講座，增加管理層的認知，使其明確戰(zhàn)略發(fā)展方向和目標，將全面預算管理融入其中，只有管理層在主觀意識上認識到預算的重要性和必要性，才能從行動上予以重視，帶動全員參與。組織宣講全面預算管理的作用，搭建全面預算管理組織架構(gòu)，并嚴格執(zhí)行。預算是落實公司戰(zhàn)略的管理工具，只有使管理層看到實施預算管理給企業(yè)帶來了效益并提升了管理水平，其才會對全面預算管理重視起來。

搭建預算管理層級，完善全面預算管理機制。將全面預算管理組織機構(gòu)分成3個級別，決策機構(gòu)、工作機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)。成立預算管理委員會，由總經(jīng)理、事業(yè)部副總、財務(wù)負責人組成。預算管理委員會是預算的決策機構(gòu)，負責制定、分解預算目標，下達經(jīng)批準的年度預算等。設(shè)立預算工作機構(gòu)——預算管理委員會辦公室，具體負責全面預算的編制、控制、分析、考核等工作，由財務(wù)部人員負責。第三層級是預算執(zhí)行機構(gòu)，即執(zhí)行預算的具體部門，如市場部、運營部、人力行政部等。將預算管理組織體系分成3個層級，各層級分工明確、各司其職，便于管理。

在每年的10月開始籌備下一年的預算，根據(jù)預算管理委員會辦公室擬定的預算管理制度，經(jīng)預算管理委員會批準，下發(fā)到各預算執(zhí)行部門。由預算管理委員會發(fā)起預算啟動會，公司管理層根據(jù)公司整體戰(zhàn)略目標，制定年度經(jīng)營計劃和預算目標，并將預算目標分解到各事業(yè)部，采用定期預算法進行編制。預算管理委員會辦公室根據(jù)企業(yè)全面預算管理制度，組織和指導各部門開展預算編制工作，由預算管理委員會辦公室制定預算編制時間進度表，經(jīng)預算管理委員會審批后，各部門嚴格執(zhí)行，重要崗位全員參與。

建立獎懲制度，對及時提交有效預算數(shù)據(jù)的部門給予獎勵，對不按照時間節(jié)點提交經(jīng)營計劃、預算數(shù)據(jù)的部門，按延遲天數(shù)予以懲罰。由預算管理委員會辦公室預審各部門預算草案，對比往年產(chǎn)值、往年決算數(shù)據(jù)，根據(jù)本年經(jīng)營計劃及目標產(chǎn)值等多方因素進行綜合平衡，給出建議與意見，各部門更改后，匯總編制企業(yè)全面預算初稿，提交預算管理委員會審批;預算管理委員會將初稿匯總數(shù)據(jù)與年度經(jīng)營計劃和預算目標進行比較，給出調(diào)整意見，分別召集預算部門討論預算經(jīng)營計劃，經(jīng)過幾輪更改，最終確定預算數(shù)據(jù)。

另外，還要使全面預算管理易于操作、執(zhí)行，把預算管理里的財務(wù)語言轉(zhuǎn)化成業(yè)務(wù)部門能看懂的業(yè)務(wù)語言，用業(yè)務(wù)語言制定標準的預算編制模板，寫明編制要求及注意事項，這樣業(yè)務(wù)部門才有動力去執(zhí)行。

（二）采用多種預算方法，保證預算的準確性

預算編制完成后不應(yīng)隨意改動，但是如果市場出現(xiàn)預算外的重大事項或不可控的突發(fā)事件，導致預算與實際產(chǎn)生很大的差異，此時就要對預算進行調(diào)整，特別是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，發(fā)展迅速，市場變化莫測，預算要符合公司的實際發(fā)展情況，將剛性預算與柔性預算相結(jié)合。

為適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)公司的運營節(jié)奏，將傳統(tǒng)的年度預算改為年初預算和年中預算，每半年度根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況及市場變化調(diào)整、更新預算數(shù)據(jù)，更好地與實際業(yè)務(wù)相匹配，為業(yè)務(wù)發(fā)展提供支撐并起到監(jiān)督管理的作用，對新領(lǐng)域、新方向等新進業(yè)務(wù)，及時協(xié)助業(yè)務(wù)部門設(shè)定財務(wù)、業(yè)務(wù)指標的預算和產(chǎn)值目標。新業(yè)務(wù)要給定拓展期限、拓展經(jīng)費，及時止損，避免帶來更大的損失，減少經(jīng)營風險。同時建立預算監(jiān)督制度，執(zhí)行審批制度，及時發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整，有效控制業(yè)務(wù)，規(guī)范運營行為，以確保預算目標的實現(xiàn)。

（三）及時分析，為全面預算管理提供有效的控制機制

全面預算管理的分析環(huán)節(jié)，可以為企業(yè)的經(jīng)營者提供科學、有效的監(jiān)控手段，保證互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)有效開展全面預算管理工作。為了編制出及時準確的分析報告，提高和強化財務(wù)人員的素質(zhì)與意識勢在必行。

預算管理過程中，每月度、季度預算管理委員會辦公室對常規(guī)經(jīng)營事項出具分析報告，包括將預算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)進行相關(guān)性比對、分析，發(fā)現(xiàn)問題及時與業(yè)務(wù)人員溝通，起到監(jiān)督、管理的作用。

對重點項目、新產(chǎn)品等規(guī)模大、風險高的業(yè)務(wù)設(shè)置警戒線，及時發(fā)現(xiàn)運營過程中的偏離事項，對超警戒線的業(yè)務(wù)事項及時預警，有效防范風險，實現(xiàn)對項目進度的全面掌握，做到及時反饋和溝通。同時通過預算分析發(fā)現(xiàn)預算偏離的原因，并制定糾正措施。預算管理委員會辦公室根據(jù)每次預算分析，不斷總結(jié)經(jīng)驗，深入理解公司業(yè)務(wù)，提升預見能力，為企業(yè)經(jīng)營決策提供指導建議與意見。

（四）完善績效考核，除了產(chǎn)值指標，增加業(yè)務(wù)指標考核

將全面預算執(zhí)行情況與員工績效考核相結(jié)合、與戰(zhàn)略目標相結(jié)合，明確考核規(guī)則，完善獎懲機制，重點關(guān)注階段性、新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的KPI考核。政策上有傾斜，大力支持新孵化的產(chǎn)品，不斷推陳出新，提高行業(yè)競爭力，提升企業(yè)工作效率，推動企業(yè)健康發(fā)展。

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營不同于傳統(tǒng)制造業(yè)，傳統(tǒng)的制造業(yè)是以交付客觀實物為主，而互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)及運營都是在網(wǎng)絡(luò)上完成的，可以在網(wǎng)絡(luò)上直接面對客戶，收集大量用戶數(shù)據(jù)。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)具有更新快速、生命周期短等特點，因此傳統(tǒng)企業(yè)的績效考核指標不能完全覆蓋互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的需求。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)重視運營，為產(chǎn)品傳遞價值，打造產(chǎn)品生態(tài)，形成用戶體驗和消費者產(chǎn)品內(nèi)容的生態(tài)閉環(huán)，創(chuàng)新用戶體驗，因此對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的考核不應(yīng)該僅僅局限于產(chǎn)值目標完成率、費用執(zhí)行率等以貨幣計量的財務(wù)指標。加強考核新增用戶量、活躍訪客、獨立IP、登錄用戶、瀏覽量、平均步長（單位時間內(nèi)各欄目、不同渠道瀏覽頁面總數(shù)/訪客人數(shù)）、平均停留時長、留存率、用戶黏性等業(yè)務(wù)指標，更具有競爭力和實際意義。

四、結(jié)語

面對不斷變化的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)環(huán)境，傳統(tǒng)的全面預算管理不能滿足互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)迅速發(fā)展和瞬息萬變的需求，將企業(yè)戰(zhàn)略目標與經(jīng)營目標關(guān)聯(lián)，由預算執(zhí)行落地，搭建全面預算管理組織架構(gòu)，完善管理制度。及時進行調(diào)整、分析、控制，以更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展變化。將全面預算管理的目標達成與組織和個人的績效考核掛鉤，完善考核制度，激勵員工，使企業(yè)與員工同命運、共發(fā)展。隨著社會的不斷進步和經(jīng)濟的快速增長，我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)闊步向前、迅猛發(fā)展，如何在競爭激烈的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下提高企業(yè)的競爭力，已經(jīng)成為永恒的主題。全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中一種高效的、科學的管理方法，能夠提升企業(yè)的管理水平。因此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)必須時刻關(guān)注行業(yè)發(fā)展趨勢，在摸索和實踐中用好全面預算管理工具，為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的快速發(fā)展提供助力。

（作者單位為北京儀信網(wǎng)通科技有限公司）

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