新時期企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題及優(yōu)化

桑旭波

摘 要 隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，電力企業(yè)一躍邁進了發(fā)展的快車道，新一輪市場改革的帷幕就此拉開。在競爭激烈的市場經(jīng)濟下，電力企業(yè)要加強對自身的內(nèi)部管理，才能有效提高整體管理水平。然而我國電力企業(yè)在內(nèi)部控制管理中還存在諸多問題。本文從企業(yè)內(nèi)部控制管理中的問題出發(fā)，提出新時期企業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化措施，旨在提高電力企業(yè)的整體管理水平，希望對同行業(yè)工作者有所助益。

關(guān)鍵詞 企業(yè)管理 內(nèi)部控制 財務(wù)管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制的含義

一般來說，內(nèi)部控制是指風險評估、財務(wù)控制、內(nèi)部監(jiān)督、人力資源建設(shè)等，在企業(yè)內(nèi)部為促進企業(yè)健康長期發(fā)展而開展的工作的總稱。生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率和資產(chǎn)安全是前提。內(nèi)部控制工作的主要目的是加強企業(yè)內(nèi)各部門之間的聯(lián)系和相互制約，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)各部門之間的合作，提高企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量和效率。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的諸多問題

（一）缺乏內(nèi)控觀念

現(xiàn)階段，很多電力企業(yè)的管理者缺乏內(nèi)控觀念，忽視了企業(yè)內(nèi)控制度的建立與完善。一些電力企業(yè)缺少完善的內(nèi)控制度，有些企業(yè)雖然內(nèi)控制度較為全面，卻流于形式，內(nèi)部控制管理沒有發(fā)揮真正的作用與價值。內(nèi)控觀念的不足直接影響了內(nèi)控制度的發(fā)揮。此外，雖然有企業(yè)充分地認識到了內(nèi)控管理的重要性，但在具體的工作中缺少對控制手段的完善，降低了內(nèi)控管理效果[1]。

（二）激勵體系不科學(xué)

現(xiàn)階段，部分電力企業(yè)存在激勵不當或者激勵不足的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)為經(jīng)營者的報酬偏低，而且絕大多數(shù)報酬屬于貨幣型，雖然在電力企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了考核體系，但無法充分地反映經(jīng)營者的努力程度，更無法突顯電力企業(yè)的戰(zhàn)略目標，薪酬水平與職位有較大的關(guān)系，在職消費成為了電力企業(yè)的隱形契約。不科學(xué)的激勵體系對企業(yè)的經(jīng)營利潤產(chǎn)生了負面影響。

（三）銷售與收款的內(nèi)控問題

以預(yù)算管理為核心的內(nèi)控管理體系，依然在不斷完善的過程中，雖然電力企業(yè)業(yè)務(wù)部門的開支需要依據(jù)財務(wù)部門的預(yù)算指標，但月度預(yù)算并非由業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門根據(jù)年度預(yù)算進行科學(xué)的拆解，而是財務(wù)部門依據(jù)歷史均值進行浮動調(diào)整。因此，預(yù)算有較大的局限性。此外，預(yù)算考核未在電力企業(yè)內(nèi)部得到全面實施，使預(yù)算指標逐漸失去了原有的作用，不利于企業(yè)內(nèi)控體系的發(fā)展，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展帶來了阻力。

三、企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性

管理者只有意識到內(nèi)部控制管理的重要性，才能提高管理質(zhì)量，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。其中，內(nèi)部控制管理的最大作用是幫助公司更好地建立內(nèi)部控制標準并發(fā)揮實際作用。企業(yè)就像一臺復(fù)雜的操作機器，只有科學(xué)地鏈接許多工作流程，才能促進這個大型機器良好地運行。內(nèi)部控制管理是該過程的穩(wěn)定器和監(jiān)督者。通過制定規(guī)范和制度，可以為企業(yè)的實際運作提供參考依據(jù)，并帶動整個企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

同時，內(nèi)部控制管理可以使企業(yè)認識到自己的發(fā)展目標，并通過實際工作找到合適的發(fā)展道路。企業(yè)目標的建立對于引領(lǐng)企業(yè)未來發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)的分階段目標具有重要意義。內(nèi)部控制管理可以促進企業(yè)向目標邁進，指導(dǎo)企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展制定科學(xué)目標，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，內(nèi)部控制管理可以有效提高企業(yè)的風險規(guī)避能力和管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造健康的發(fā)展空間，并探索更多的可能性。簡而言之，內(nèi)部控制管理是企業(yè)不可或缺的一項工作，有必要對其進行研究。

四、新時期企業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化措施

（一）強化企業(yè)內(nèi)部會計控制

企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是內(nèi)部會計控制，資金規(guī)模大而密、設(shè)施分散是電力企業(yè)的主要特征。因此，要形成以內(nèi)部會計控制為核心的經(jīng)營模式，提高會計信息的真實度，使其能充分有效地反映出電力企業(yè)的經(jīng)營情況。在電力企業(yè)的內(nèi)部會計控制建設(shè)活動中，主要包括兩個方面，分別是會計與財務(wù)。會計控制的重點是以電力功能、資產(chǎn)、成本等資金為核心的活動，同時還負責企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營決策等;而財務(wù)控制的重點在于監(jiān)督與約束財務(wù)管理活動，具體包括企業(yè)的資金運營、收益分配等方面。由此可見，財務(wù)控制比會計控制更具主觀性，因此，在新時期電力企業(yè)的內(nèi)控管理中，要以財務(wù)控制為核心，并向企業(yè)的整體擴散[2]。

（二）企業(yè)的信息化建設(shè)

為了有效實施內(nèi)部控制和管理，企業(yè)應(yīng)該與時俱進，運用現(xiàn)代技術(shù)加強企業(yè)內(nèi)部的信息化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立完善的內(nèi)部信息系統(tǒng)，形成完善的內(nèi)部信息鏈。企業(yè)將內(nèi)部財務(wù)管理、人力資源管理、產(chǎn)品研發(fā)、采購、庫存、銷售、售后服務(wù)等信息集成到一條信息鏈中，有效地實現(xiàn)了內(nèi)部信息資源的共享。公司信息流不暢。同時，建立信息系統(tǒng)，應(yīng)加強信息交流和溝通平臺的建設(shè)。信息傳播之后，需要通過企業(yè)成員之間的溝通來發(fā)揮作用。建立內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)交流平臺，必須實現(xiàn)成員之間自下而上、自上而下、縱向和橫向的溝通，形成完整的企業(yè)溝通體系，并實現(xiàn)各部門的適當協(xié)調(diào)。此外，企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部員工信息技術(shù)能力的培養(yǎng)，并為內(nèi)部員工提供相應(yīng)的現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)培訓(xùn)，使企業(yè)成員可以靈活地操作企業(yè)內(nèi)部建立的系統(tǒng)，促進信息化建設(shè)的發(fā)展。借助已建立的信息系統(tǒng)，企業(yè)可以實時監(jiān)控企業(yè)的內(nèi)部運作和財務(wù)狀況，及時獲取寶貴的內(nèi)部數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)的下一步工作奠定信息基礎(chǔ)。

（三）健全績效管理機制

在電力企業(yè)的績效管理活動中，很多方面都涉及技術(shù)問題，技術(shù)是行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。由于電力企業(yè)的特殊性，其對技術(shù)的要求更高，無形中提高了技術(shù)難度，因此，引入先進的技術(shù)，充分發(fā)揮技術(shù)的優(yōu)勢，進而解決電力企業(yè)績效管理的難題，成為了現(xiàn)代化電力企業(yè)的主要發(fā)展趨勢。同時，以多個方面為出發(fā)點，加強技術(shù)研究工作，使績效管理水平更具穩(wěn)定性。針對不同工種的員工，要采用不同的量化指標加權(quán)方式，推動企業(yè)績效管理平穩(wěn)發(fā)展。同時，為強化企業(yè)的績效管理工作，企業(yè)要組建績效管理部門，保證在績效管理的過程中，多部門間能相互監(jiān)督、相互配合，促進績效管理體系的完善[3]。

（四）完善風險管理機制

企業(yè)風險管理實現(xiàn)了對企業(yè)經(jīng)營風險的科學(xué)識別、衡量、研究，利用合理的手段進行處理，將風險控制在可控范圍內(nèi)，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。我國電力企業(yè)在風險識別與認知方面存在較大的缺陷，因此，加強企業(yè)風險控制體系的建設(shè)，有助于風險意識的增強。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的具體情況，在全體員工的配合下建立風險管理組織，加強對風險產(chǎn)生原因的分析，合理設(shè)計風險預(yù)防措施，強化對風險管理的調(diào)整，建設(shè)企業(yè)風險預(yù)警系統(tǒng)，各部門應(yīng)明確自身的責任與權(quán)利，促進企業(yè)風險管理體系的科學(xué)建設(shè)。

（五）強化企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督

以企業(yè)結(jié)構(gòu)為出發(fā)點，如果電力企業(yè)中缺少獨立的監(jiān)督管理部門，僅憑借營銷部門的稽核，會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控不完善。因此，要加強獨立的內(nèi)部審計部門的建設(shè)，加大對電力營銷部的內(nèi)部審計力度，通過全面的審查，加強電力企業(yè)的內(nèi)控管理。同時，在財務(wù)系統(tǒng)與營銷系統(tǒng)的對接活動中，財務(wù)部門要加強對電費匯總以及電費結(jié)算的審核，使電力企業(yè)營銷工作的開展得到合理的控制與監(jiān)督，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，行業(yè)間的競爭不斷加劇，為了實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，提高在行業(yè)內(nèi)的核心競爭力，企業(yè)就要加強內(nèi)部控制管理。加強企業(yè)的內(nèi)部控制管理，是保證企業(yè)良性發(fā)展的有效措施，能提高企業(yè)的風險防范能力、經(jīng)營管理水平，促進電力企業(yè)走向健康的發(fā)展路徑。

（作者單位為山西通寶能源股份有限公司）

參考文獻

[1] 趙煒.電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究[J].財會學(xué)習(xí)，2018（18）：258-259.

[2] 張雅靜.電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究[J].納稅，2019（4）：173.

[3] 夏莉華.淺議如何完善電力企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制[J].數(shù)碼設(shè)計（上），2019（8）：141-142.