對施工企業(yè)全面預算管理的建議

劉早平

摘 要 隨著我國經(jīng)濟環(huán)境的變化，建筑施工企業(yè)當前面臨的市場環(huán)境壓力逐步增大。作為一個資金密集型和勞務密集型行業(yè)，施工企業(yè)資金和成本管理水平直接決定了企業(yè)及項目的經(jīng)濟效益。當前，我國施工企業(yè)在項目成本管理水平上雖然有了較大提升，無論是在施工材料、施工人員還是最后的項目審計上，管理質量都有了一定好轉，但在預算管理上，還存在諸多問題，如在認識水平、機構設置、信息反饋和績效考核上等。本文就施工企業(yè)目前全面預算管理存在的問題進行分析，并結合當前市場環(huán)境提出針對性建議，希望能幫助我國建筑施工企業(yè)科學持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞 施工企業(yè) 全面預算管理 建議

一、施工企業(yè)全面預算管理實施的重要性

對于企業(yè)而言，資金在其發(fā)展過程中，無疑是運行的根本，施工企業(yè)更是如此，無論是招投標前期的墊資，還是施工人員工資，都需要資金來維持。因此實施全面預算管理能有效加強企業(yè)資金管理，保證企業(yè)資金鏈的安全。除此之外，筆者認為全面預算管理的實施還有三大優(yōu)勢。一是能控制企業(yè)成本。成本管控是施工企業(yè)競爭的核心優(yōu)勢，也是中標的重要法寶。企業(yè)通過全面預算管理，可以科學分析，找到成本壓縮的關鍵點，實現(xiàn)在不影響質量的前提下，減少成本。尤其是隨著目前施工模式的轉變，如EPC、PPP等施工模式的出現(xiàn)，施工企業(yè)的預算管理也有了更高的要求。二是能優(yōu)化企業(yè)資源配置。對于施工企業(yè)來說，一般各個項目距離較遠，有的甚至在省外，而建立一套科學的全面預算管理系統(tǒng)有利于統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展，提高機關與項目、項目與項目之間的溝通，進而提高企業(yè)資源調配能力，減少項目成本費用。三是能對企業(yè)經(jīng)營管理狀況進行實時長期的監(jiān)管。全面預算管理是一個長期過程，它從項目立項到審計結束，伴隨著項目的整個過程，因此，對企業(yè)經(jīng)營狀況的實際情況進行詳細了解，實時對比實際情況和預算目標的差距，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題或風險，就能有效減少企業(yè)損失。

二、目前施工企業(yè)全面預算管理存在的一些問題

（一）企業(yè)對全面預算管理認識不足

對于我國施工企業(yè)而言，企業(yè)當前的任務還是加強對市場的探索，積極投標。受市場環(huán)境激烈競爭的影響，企業(yè)在施工過程中會狠抓工程質量，滿足業(yè)務要求，因此對全面預算管理工作較為忽視，一般是給出預算后，只要最后結果在預算可接受范圍之內即可，從而使企業(yè)預算管理工作流于形式，只是數(shù)字呈現(xiàn)，沒有對實際過程和預算數(shù)據(jù)之間的差距進行分析，甚至有的企業(yè)認為這種數(shù)據(jù)分析反而會影響企業(yè)經(jīng)營效率，浪費企業(yè)資源。除此之外，當前很多施工企業(yè)預算管理體系看似分工明確，實際上卻界限分明，較為封閉，各部門之間幾乎沒有溝通交流與合作，企業(yè)及項目的預算管理工作僅僅是財務部門的工作，其他部門并沒有積極參與，企業(yè)領導和企業(yè)員工也簡單認為預算管理工作就是財務工作，而財務人員對一些材料價格變動等數(shù)據(jù)卻并不是十分清楚，從而導致預算不準確。

（二）預算管理機構設置不合理

施工企業(yè)在內部管理上面，如很多大型國有企業(yè)，其管理模式為三級管理。內部管理比較粗獷，大多是以項目為主要單位來實施分別管理，項目自主權較大，項目與公司之間、項目與項目之間溝通較少，尤其是財務方面的溝通過于簡單。這便使企業(yè)預算管理工作淪為了簡單的報表編制工作，實際上的預算執(zhí)行、預算控制、預算反饋等工作根本無法進行有效開展，大大降低了預算管理工作的工作價值。由于企業(yè)缺乏一個統(tǒng)一的權威性的預算管理組織機構來對企業(yè)所有項目預算工作進行統(tǒng)一管理，不能對每個項目的預算工作進行規(guī)劃，而僅僅是將工作重心放在財務預算報表上，使施工企業(yè)“全面”預算工作無法通過一個組織機構來順利開展。

（三）信息反饋機制落后

對于全面預算管理系統(tǒng)來說，信息反饋機制十分重要。如果預算管理人員對信息的變化不能及時了解，那么預算管理系統(tǒng)便沒了存在價值。當前，施工企業(yè)各個項目工地地域跨度大、財務相對獨立，因此項目的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)在向企業(yè)機關傳輸時速度慢、時間長，使企業(yè)預算管理部門所掌握的項目數(shù)據(jù)和項目實際情況并不一致，這種信息不對稱的情況使財務部門所提供的數(shù)據(jù)不能有效地為企業(yè)管理者的決策帶來幫助，甚至有時因信息滯后而導致決策失誤，影響企業(yè)發(fā)展。

（四）全面預算管理績效評價機制不完善

前文分析道，目前施工企業(yè)全面預算管理系統(tǒng)還存在較大問題，更別說與預算系統(tǒng)配套的績效評價機制了。由于施工行業(yè)存在著總包和分包現(xiàn)象，因此使成本劃分不明確，而這也直接影響了績效評價機制的工作質量。就目前而言，由于績效評價機制不健全、執(zhí)行不嚴格，因此無論項目員工是否執(zhí)行預算管理工作，都不會影響到員工本身的利益，這便使一些積極參與預算管理的員工的積極性大受打擊，最終導致全面預算管理工作的執(zhí)行效果與質量大大降低，無法對企業(yè)項目施工建設做出指導優(yōu)化。

三、關于加強施工企業(yè)全面預算管理工作的建議

（一）提高施工企業(yè)全面預算管理意識

許多傳統(tǒng)施工企業(yè)對全面預算管理工作并不重視，尤其是一些中小型民營企業(yè)。但隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，科學技術的不斷進步，數(shù)字化施工在施工項目中所占比例越來越高。BIM技術、裝配式等新的施工模式出現(xiàn)后，要求施工企業(yè)必須、對預算管理工作更加重視，這樣才能提高企業(yè)核心競爭力。首先，施工企業(yè)要提高預算管理意識，從招投標環(huán)節(jié)到質量控制環(huán)節(jié)，都要把預算管理工作融入進去，由管理層帶頭嚴格遵守預算管理規(guī)章制度，使全體員工樹立預算管理意識;其次，要明確預算管理各個環(huán)節(jié)的權責關系，建立一套符合企業(yè)發(fā)展的全面預算管理體系。

（二）優(yōu)化施工企業(yè)預算管理工作組織架構

施工企業(yè)要想保證全面預算管理工作的有效實施，就必須設置一個規(guī)范、合理的預算管理工作機構來負責企業(yè)全面預算管理的所有工作，包括預算編制、執(zhí)行、調整、反饋、總結等。如企業(yè)全面預算管理委員會，該機構工作人員必須全職而不能是兼職。首先，保證該機構直接由企業(yè)董事會管理，具有一定的獨立性;其次，保證預算管理工作實施的暢通，企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況，在編制全面預算管理工作內容時，采取自下而上、自上而下或二者結合的編制模式，同時，暢通溝通渠道，保證預算管理工作的執(zhí)行效果和意見反饋;最后，施工企業(yè)要降低企業(yè)項目工地的財務自主權，利用預算管理體系得到的數(shù)據(jù)來進行橫向或縱向對比，一旦發(fā)現(xiàn)項目實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)出入較大的情況，就能迅速做出反應，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行更正。

（三）加強企業(yè)財務平臺信息化建設

在互聯(lián)網(wǎng)時代的大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)借助信息化平臺可以使企業(yè)內部管理更加規(guī)范、有效。對于施工企業(yè)來說，加強財務平臺信息化建設，不僅能加強各個項目與企業(yè)之間的聯(lián)系，也能利用信息化平臺實現(xiàn)企業(yè)對項目財務數(shù)據(jù)的實時了解。大大改善了信息傳輸過程中的錯漏，實現(xiàn)了信息的對稱性。值得注意的是，施工企業(yè)在建設財務信息化平臺時，要合理分類，如材料費、墊資費、分包工程款等子系統(tǒng)，要合理設置好各個系統(tǒng)的權限，既要保障項目工地能共享企業(yè)部分財務數(shù)據(jù)，也要保證企業(yè)相關數(shù)據(jù)不被泄露。而通過財務信息化平臺，企業(yè)全面預算管理部門便能準確了解到各個項目的實際財務情況、業(yè)務數(shù)據(jù)、精細化管理程度等，從而促進全面預算管理工作的有效執(zhí)行。

（四）完善績效考核機制

對于全面預算管理體系來說，績效考核機制在整個體系中，具有重要的促進作用，是預算管理體系循環(huán)的重要加速度。因此，施工企業(yè)在設置績效考核機制時，首先要明確考核指標，并根據(jù)不同崗位來制定不同的績效指標，如生產(chǎn)崗位、管理崗位、后勤崗位等，保證績效考核的公平性;其次要細化考核目標，把考核目標分解到各個部門，甚至是員工手中，這有利于企業(yè)在總結預算管理數(shù)據(jù)時，能清晰了解到是哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題。此外，建立合理的激勵約束機制，是發(fā)揮員工主觀能動性的重要手段，施工企業(yè)應根據(jù)各個項目的實際情況，合理建立績效考核機制，激發(fā)員工潛能，提高企業(yè)預算管理水平。

四、結語

與其他行業(yè)相比，建筑行業(yè)目前的市場環(huán)境急需規(guī)范，市場制度急需明確。當前我國建筑施工行業(yè)內部競爭比較激烈，惡意低價競標、內部競標等現(xiàn)象時有發(fā)生。因此，施工企業(yè)必須加強全面預算管理，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高核心競爭力，從而促進企業(yè)在新時代下持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為中國二十冶集團有限公司）

參考文獻

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