建筑業(yè)企業(yè)增值稅稅務管控分析

賀曉云

摘 要 從2016年開始，建筑業(yè)企業(yè)在稅務管理方面有了重大改革，全方位以增值稅代替營業(yè)稅，增值稅在稅率、計算稅款、財務人員工作方式等環(huán)節(jié)，與營業(yè)稅相比有許多不同，建筑企業(yè)如何做好增值稅稅務管理，成為財務人員工作的重點，影響著企業(yè)未來的發(fā)展。因此，越來越多的企業(yè)管理者意識到了增值稅稅務管理的重要性。現(xiàn)代建筑企業(yè)只有采用科學的方式進行管理，才能適應快速發(fā)展的社會，在殘酷的市場競爭中生存下來，而財務管理就是其中一個重要的組成部分。稅務在財務管理中占有很大的比例，稅務管理不僅輔助企業(yè)繳納稅款，還會直接影響企業(yè)的成本支出，從而影響建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文基于稅務管理需要遵循的原則，闡述一些建筑企業(yè)實施增值稅稅務管理的方法，主要從合同管理與發(fā)票管理兩方面分析增值稅給建筑企業(yè)帶來的影響，以及財務人員面對營業(yè)稅改為增值稅以后怎樣科學、合理地實施稅務管理，進而使建筑企業(yè)將稅款控制在最小范圍內，在合法合規(guī)的情況下，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。

關鍵詞 建筑企業(yè) 增值稅稅務管理 原則 措施

一、引言

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的競爭壓力越來越大，企業(yè)管理人員需要不斷改進自身管理方式，才能更好地適應社會發(fā)展，而現(xiàn)代企業(yè)管理包含很多方面，稅務管理就是其中一個重要的組成部分，稅務管理水平的高低直接影響著建筑企業(yè)的利潤。因此，提高增值稅管理水平，對建筑企業(yè)來說勢在必行，只有這樣才能確保企業(yè)的長久發(fā)展，幫助企業(yè)取得最大的經(jīng)濟效益與社會效益。

二、建筑企業(yè)增值稅稅務管理遵循的原則

（一）三種憑證缺一不可

“三種憑證主要是指會計單據(jù)、法律單據(jù)以及稅務單據(jù)，這三種單據(jù)相互補充、相互融合，缺一不可。”[1]其中法律單據(jù)是最基礎的，會計單據(jù)與稅務單據(jù)都是在法律單據(jù)的基礎上形成的;會計單據(jù)包括兩方面，一方面是原始單據(jù)，另一方面是賬面單據(jù);法律單據(jù)的實現(xiàn)途徑主要是書面合同與書面協(xié)定;稅務單據(jù)的作用是繳納稅款。

“建筑材料的購買在各種成本支出中占有很大的比重，所以，如何有效地降低建筑材料采購的成本，是建筑企業(yè)工作的重點。”[2]因此，在實行增值稅的大背景下，建筑企業(yè)在采購建筑材料時，會有更多的選擇。建筑企業(yè)購買建筑材料的資金是固定的，從不同類型的供應商處選購，不僅需要考慮建筑材料本身的質量，更重要的是選擇不同類型的供應商，建筑企業(yè)需要繳納的稅款是不同的，這會直接影響企業(yè)的成本支出。因此企業(yè)為獲得更多的利潤，相關工作人員在進行材料選購時，一定要慎重，既要保證質量，又要參考供應商納稅人的身份，確保價格相對低廉。另外，要確保會計單據(jù)、法律單據(jù)以及稅務單據(jù)的正確性，雙方在采購合同中明確責任，尤其是各種款項，只有這樣才能最大限度地降低采購成本。

在實施稅務管理時，建筑企業(yè)所簽訂的合同條款與財務人員記賬處理保持一致，另外合同條款與繳稅所開的發(fā)票內容保持一致。

（二）三個源頭要統(tǒng)一

“三個源頭主要是指合同、財務發(fā)票資金支出相統(tǒng)一，也就是說，建筑企業(yè)合同的訂立對象、企業(yè)資金支出對象、建筑企業(yè)所收到的發(fā)票，這三個方面所針對的對象必須是一致的。”[3]簡單來說，例如與A公司簽訂采購合同，那么A公司就收款并且開具發(fā)票。如果這3個源頭不一致，就會產(chǎn)生很大的財務風險，從實際情況看，合同、財務發(fā)票與資金支出必須一致，如果出現(xiàn)不一樣的情況，會被認定為虛假發(fā)票，這樣企業(yè)稅款就會增加，進而增加企業(yè)的成本支出。

三、建筑企業(yè)增值稅稅務管理具體措施

（一）注重合同中條款的嚴謹性

現(xiàn)代企業(yè)在進行各種交易時，都需要訂立合同，合同中條款是否嚴謹直接影響企業(yè)的稅務管理，而企業(yè)的每個環(huán)節(jié)都會涉及稅務，因此在訂立合同時，關注細節(jié)、關注每個條款的嚴謹性是非常重要的。無論是合同的商榷還是訂立，都需要反復多次查看，對一些風險性較大的內容，在合同條款中應該有所控制。

“由于不同的供應商，繳稅方式有所不同，因此在合同中需要明確對方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，他們在稅款計算方法、稅率、開具發(fā)票等方面都有許多不同之處，在合同中關于納稅人的身份一定要有所體現(xiàn)。”[4]

由于營業(yè)稅改為了增值稅，所以企業(yè)可以選擇不同類型的供應商，而不同類型的供應商采用的稅款計算方法不同，主要有兩種，第一種是一般計稅方法，第二種是簡易計稅方法，這兩種計稅方法會導致進項稅額不同，并且影響其能否正常抵扣，因此關于供應商所提供發(fā)票的類型與采用的計稅方法，都應該在合同中有所體現(xiàn)。

各種款項的具體數(shù)額在合同中需要有所體現(xiàn)，增值稅與商品的價值是分別注明的，因此需要在合同中注明該款項是否包含增值稅的稅額，以免發(fā)生爭論，如果在合同中稅款額與商品價格沒有分別羅列，會增加多繳稅款的風險。

增值稅各個項目的稅款可以抵扣的前提是相關企業(yè)合法擁有扣除單據(jù)，如果相關企業(yè)沒有相關單據(jù)，那么就會給建筑企業(yè)帶來許多經(jīng)濟上或法律上的虧損。因此，建筑企業(yè)需要格外重視，在索要增值稅發(fā)票時，企業(yè)名稱、相關代碼、企業(yè)地址、聯(lián)系電話、合作銀行等信息一個都不能少，另外，在開展發(fā)票工作時，需要辦理相關的移交手續(xù)，并且需要辦理人員簽字確認，只有這樣，發(fā)票才算是真正開具成功，否則一旦出現(xiàn)問題，例如發(fā)票遺失，由于開票一方?jīng)]有按照規(guī)定時間開具發(fā)票或者開票出現(xiàn)錯誤，相關部門將會認定其為無效發(fā)票，如果出現(xiàn)以上現(xiàn)象，都由開票的一方承擔相關責任。

（二）稅務發(fā)票管控

“相關部門的主要報稅方式就是根據(jù)稅務發(fā)票的類型來進行的，所以，發(fā)票就是企業(yè)進行扣稅的重要依據(jù)，無論是企業(yè)所得稅還是增值稅都需要相關發(fā)票。”[5]因此，企業(yè)只有依據(jù)相關規(guī)定，合理、合法地取得相應票據(jù)，才能更好地進行稅款扣除，避免不必要的支出，從而減少成本支出，給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。

稅務發(fā)票管理主要注重兩個方面，第一個方面是相關企業(yè)對發(fā)票的獲取必須符合國家的法律法規(guī)，符合各項行政管理條例與稅務局的各項要求，不能私自破壞相關規(guī)定;第二個方面是稅務發(fā)票的各項內容要與合同的各項條款相一致，發(fā)票中顯示的金額與實際支出的金額不能有出入，否則會被視為虛假發(fā)票或者不合要求的發(fā)票，無論是哪種情況，都會給企業(yè)帶來稅收負擔，增加企業(yè)的成本支出。

四、結語

自從營業(yè)稅改為增值稅以來，稅務管理工作發(fā)生了許多變化，因此，企業(yè)稅務管理人員需要轉變工作理念，改變工作方式，提高自身工作能力，使稅務管理工作更高效。本文首先從建筑企業(yè)增值稅稅務管理遵循的原則出發(fā)，說明增值稅稅務管理的重要性，強調了需要注意的地方，并且，為了切實提高建筑企業(yè)增值稅稅務管理水平，從合同管理與發(fā)票管理兩方面提出建議，幫助建筑企業(yè)實施稅務管理，合理、合法、科學地降低稅款，避免稅務風險，從而減少建筑企業(yè)的成本支出，給企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟效益與社會效益。

（作者單位為煙建集團有限公司）

參考文獻

[1] 高晶云.淺談建筑業(yè)企業(yè)增值稅稅務管控[J].納稅，2019（6）：16-17.

[2] 何天星.建筑施工企業(yè)稅務風險管理研究[D].西安科技大學，2014.

[3] 王剛，毛杰.增值稅稅制下建筑企業(yè)財稅風險管控研究[J].消費導刊，2019（23）：215-216.

[4] 許玲，繆姝穎.營業(yè)稅改增值稅對我國建筑業(yè)企業(yè)稅負的影響分析[J].智富時代，2017（6X）：55.

[5] 王開洪.營業(yè)稅改增值稅對建筑企業(yè)財務影響分析[J].現(xiàn)代商貿工業(yè)，2013（2）：149-150.