國有企業“小金庫”的形成原因及治理對策

于曉瑜

中圖分類號：F275 文獻標識：A 文章編號：1674- 1145（2020）04- 131- 01

摘 要 “小金庫”通俗地說，它侵占并攔截了國家和部門的收入，公共的變成了私有的，沒有在單位的財務和會計部門中列出。包括在預算管理，私人存儲和私人發行中的各種資金。較長時期以來，由于小金庫而落馬的官員頻頻出現在人們的視線中，公共權力在小金庫里霉爛變質，造成國家損失企業管理人才和大量國有資產的流失，阻礙國有企業的健康良性發展。對國有企業“小金庫”的成因分析及采取相應治理對策，勢在必行。現經查閱相關資料，結合現實案例，對此略抒小見。

關鍵詞 “小金庫” 國有企業 治理

一、小金庫的來源及形成原因

（一）來源

縱觀眾多案例，小金庫的來源主要包括非法收費，罰款和小金庫的分配；利用資產處置和租金收入設立小國庫；不包括營業收入需要通過賬戶核算建立一個小金庫；通過從支出中轉移資金來建立一個小國庫；設立帶有欺詐性發票和其他非法票據的小金庫；在單位之間轉移資金以建立小型國庫。

（二）形成原因

1.直接原因

小金庫用以上各種名目私設，其形成的直接原因最主要的是過分追求“私利”，概括起來表現在：一種是反映金錢的個別的，部分或三兩個人的貨幣分配。第二個是小部分或一部分團體的物質享受。第三點體現在政治表現方面的資金和物質支持。第四，體現為權力和金錢，買賣官員。

（二）間接原因

小金庫形成的間接原因是管理體制漏洞，缺乏有效監督監管。“小金庫”長期存在，原因在于尚未建立治理的長效機制。開展重點檢查只是治標之策。長遠來看，要根除“小金庫”，就要針對檢查發現的新情況、新問題，及時制定有關制度法規，完善管理，強化制約，從切斷“小金庫”資金來源入手，消除其產生和存在的主客觀條件，建立包括思想教育、制度保證、組織協調和監督懲處為一體的綜合治理體系，在源頭上防治并杜絕“小金庫”問題的發生。

二、小金庫的違害

它為違反規章制度提供了土壤，破壞了黨員干部的隊伍，破壞了干部群眾的關系，破壞了經濟秩序，造成了國有資產的損失。

三、小金庫的治理

（一）抓相關領導人員思想教育

紀檢工作，不是紀檢監督機構唱的“獨角戲”，而是涉及財政、人事大權的相關領導、部門人員都應參與其中，定期參加紀檢工作會議，接受相關法規教育。用發生在身邊的人和事進行教育，引領領導干部克服僥幸心理，增強遵紀守法意識。大力加強廉政文化建設，在企業內部形成濃厚的廉政氛圍，使各級領導干部進行自我教育、自我約束、自我修正，使單位和部門的領導者不想不敢設“小金庫”。

（二）獎勵突出貢獻人員

對領導有方、專業技能卓著等對企業有突出貢獻的各方面人員給予相應獎勵，提高他們的待遇，讓他們付出就有相應的回報。去除他們由于“心理不平衡”而開設通往“小金庫”的歪門，又在一定程度上起到激勵作用，激活干事創業的熱情。具體操作起來，可以先制定合理的獎勵政策，再參照執行。如國家對水稻之父袁隆平的重獎，在一定程度上對中國乃至世界農業的巨大發展都起到推動作用。

（三）獨立設置紀檢監察部門

現行的體制是單位“主要領導”負責制，各單位雖然是設置了黨風紀檢監督人員，但由于種種情況和壓力，同在“一鍋吃飯”，這些設置不能從根本上起到監督作用，當發現一個單位違反法規或紀律時，它不能也不敢拒絕。 一些人甚至創建虛假賬目，破壞并毀掉原始記錄，不接受調查并設置一些障礙。將各單位的紀檢監察部門獨立出來，成為專門的無利益相關的上級機構。對紀檢監察工作人員進行相關財經法規、“小金庫”的專項治理等培訓，然后加大對各單位的日常監督檢查工作。

（四）綜合運用“小金庫”的檢查治理方法，從源頭上堵截

1.突擊盤存法。乘企業放松警惕的時候，把握時機，進行突擊盤存。一旦發現票據與實物不符、帳款不符時，追查到底，查清原因。

2.調查詢征法。發揮群眾力量，廣而告之，通過做一些調查，同時做好思想工作，申明利害關系，調查、核實“小金庫”的來源，調查與報表相結合看是否相符，如不相符，即可牽出更多的線索。

3.收入核實法與支出追查法。對單位的收入要全面摸底，掌握各種收入來源，確認是否所有收入都已入賬，檢查是否有非法收入或使用非法票據收取費用，是否扣留相關業務或其他收入。通過檢查各種支出，檢查是否有任何虛假的報告，稱欺詐性地將資金提取到“小金庫”中。

4.審閱相關資料與分析比較法。檢查會計憑證所附的原始憑證，以檢查其真實性； 審查合同和協議，特別注意存入和存入情況查閱被查單位的會議記錄，從中發現蛛絲馬跡，獲取問題線索。利用計算機對財務數據、同一類型的事項進行比較分析、排查。

5.利用舉報法。在開展“小金庫”檢查的同時，公布線索舉報電話和通信地址，對舉報信息進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關人員、資金流向進行調查，進行實質性測試，提高檢查的針對性。

（五）嚴格懲處。

“小金庫”基本上是以集體的名義私設，大都是為了“小團體”利益，因此查出來后，要想處罰到某一個人的頭上，讓執法執紀部門很難處理。對檢查出來的“小金庫”，不能因為是“集體責任”而縱虎歸山，對主要責任人和次要責任人嚴格分責處罰到位，以示警戒。