盤活縣級財政存量資金的路徑探討

李慧雅

摘 要：近年來，隨著我國國內經濟下行壓力的不斷增加，地方政府財政存量資金沉淀高與政府項目所需資金不足的現象同時存在，本文結合縣級財政管理實際，對如何解決縣級財政存量資金“盤而不活”的現象提出意見和建議。

關鍵詞：存量資金;縣級財政;盤而不活;建議

一、縣級財政存量資金的形成及現狀

財政存量資金指的是每個預算年度結束之后，留存累積的財政資金，它包括留在財政和預算單位的各類財政性資金。從縣級層面看，一是金庫的國庫單一賬戶存款，二是商業銀行賬戶的財政專戶存款，三是國庫集中支付系統中的結轉結余資金。按資金性質區分，包括公共財政結轉結余，政府性基金結轉結余，財政暫存、暫付款資金結轉結余等。

2015年，根據《國務院辦公廳關于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》（以下簡稱國辦發〔2014〕70號）文件的工作安排，對一般公共預算2012年及以前年度結轉（不含權責發生制）和2013年的結轉結余資金、政府性基金預算結轉結余資金、轉移支付結轉結余資金進行財政存量資金管理，并要求規范權責發生制、財政專戶管理，加強收入繳庫管理、預算周轉金、預算穩定調節基金和償債準備金管理。

自開展此項工作以來，我縣一直按財政部的統一要求和部署，收回存量資金、壓縮財政暫存、借出款規模，縣級財政部門總預算賬上反映存量資金規模較以前年度降低了，但部門預算結轉結余規模卻沒有同步降低，縣級財政對歷年存量資金整合了一部分，但隨著財政支出規模增大的同時又增加了新的存量。目前的情況大概有兩種，一是收回了上級結余結轉的存量資金后，沉淀在縣財政專戶中;二是財政存量資金收回重下后又在部門預算單位、投資平臺或者二級單位再次沉淀。

二、盤活財政存量資金的價值及意義

盤活財政存量資金的價值和意義主要體現在以下幾方面：一是從短期來看，有利于提高財政資金效益，將滯留一定年限的結余結轉資金收回盤活重下，用于公共預算需要，有助于提高財政性資金的社會經濟效益;二是從中期來看，有利于縮小財政收支缺口，由于收支差額的平衡對社會經濟良好發展有重大意義，因此，盤活財政存量資金有助于縮小財政收支缺口，緩解財政收支壓力;三是從長期來看，有利于維持某個區域內宏觀經濟的平衡，由于盤活財政存量資金促進財政收支平衡，而財政收支平衡又能進一步促進區域內宏觀經濟平衡。

三、財政存量資金“盤而不活”現象的原因分析

1.財政存量資金盤活政策不完善

就目前我縣實際來看，當前財政存量資金盤活政策不規范、不完善，降低了存量資金盤活的效益性。盤活政策的不完善主要表現在界定存量資金范圍界定模糊、資金分類的體現與每年年底財政決算口徑不同，導致存在某些資金能否被納入存量資金無法界定。存量資金收回范圍界定的模糊不僅可能造成“應收未收”，嚴重地還可能將對整個縣域宏觀經濟發展產生不利影響。

2.財政存量資金盤活方式不完善

就目前我縣實際來看，一直以來我縣執行的是傳統盤活方式，因此，考慮資金盤活方式是否科學、有效、適合，將變得非常重要。傳統盤活方式下，考慮當前經濟下行壓力，每個年度開始，通常是先定投資計劃，再根據項目進度配套預算指標，加之碰上預算執行緩慢（部門預算下達較晚、項目實施進度較慢、資金撥付不及時）等情況時，導致盤活后的財政資金使用效益難以得到充分發揮。久而久之，一方面難以使存量資金盤活發揮最大效益，另一方面又增加了新的存量資金產生“盤活”后還是“盤而不活”的現象，同時也對我縣宏觀經濟發展也極為不利。

3.財政存量資金支出問效、問責機制不健全

從我縣情況來看，對預算執行緩慢的部門和單位沒有進行問效、問責，在預算執行這方面非常不重視，流于形式。大部分的預算單位更加看重在資金的爭取、項目的安排，而輕視預算的執行、資金實效，財政存量資金支出問效、問責機制的不健全導致資金沉淀形成新的存量，同時也弱化了財政的調控職能。

四、盤活縣級財政存量資金的建議

1.構建盤活財政存量資金的相關配套機制

從大方向來說，需要財政部門高度重視盤活財政存量資金的價值和意義，一是通過構建財政存量資金月報、年報制度，促使財政存量資金使用進度透明化，每月及每年度開展定期匯報，并將其與整個部門預算執行進度的關聯;二是構建部門預算執行獎懲機制。明確各預算單位的主體責任，部門預算執行進度與考核機制掛鉤，每月對縣（市、區）排名，每年對綜合排名落后的后三名的縣（市、區）和排名前三名的縣（市、區）獎懲;三是財政部通過基層調研的形式，對全國各省市區縣進行抽樣調查，制定和完善存量資金相關配套制度。

2.理清縣級財政存量資金的構成

一是摸清財政存量資金的規模、結構、分析盤活不到位的原因，摸清尚未下達下級財政和部門預算單位的以前年度一般公共預算和沉淀在財政對口指標管理員系統中的以前年度結轉結余的資金;二是摸清尚未下達下級財政和部門預算單位的以前年度政府性基金和沉淀在財政對口指標管理員系統中結轉結余的以前年度指標;三是摸清上級財政部門尚未下達的以前年度結轉結余轉移支付資金，以及沉淀在財政對口指標管理員國庫集中支付系統中以前年度結轉結余的資金;四是摸清預算單位的以前年度尚未列支而沉淀在國庫集中支付系統中以前年度結轉結余的資金;五是摸清沉淀在政二級局、預算單位實有資金賬戶、投資平臺公司的以前年度結轉結余的財政存量資金。

3.構建縣級財政存量資金年末清零制度

一是財政預算部門每年度終了前，按照時間順序、項目進度、各項目實際所需資金量詳細列出，將回收的存量科學先后用于各緊急項目;二是財政預算部門在年度終了后將未安排使用完的存量清零并全部列入來年的財政預算中，以避免存量資金再次沉積。

4.清理縣級財政往來資金賬戶

首先，每年對縣財政預算周轉金、預算穩定調節基金等進行一次清理檢查。是否嚴格按照《財政總預算會計制度》《預算穩定調節基金管理暫行辦法》規定，預算周轉金額度是否超過了規定比例，預算周轉金是否挪作他用，閑置部分的預算周轉金是否全部調入了預算穩定調節基金，預算穩定調節基金編制年度預算調入后的規模是否逐步達到本級政府預算支出總額的4%。

其次，每年對縣財政暫付款進行一次逐項逐筆清查。是否按照規定及時收回，收回后是否按程序按規定核銷，核銷的同時是否造成國有資產權益的流失;是否存在違規占用的情況;同時每年對縣級預算單位往來資金款項進行清理檢查，通過以上方式以促進整個縣域財政存量資金的盤活。

5.清理檢查縣級財政專戶及預算單位實有資金賬戶

財政專戶按核算管理的資金類型分設專項支出財政專戶、社會保險基金財政專戶、非稅收入收繳財政專戶和外國政府和國際金融組織貸款贈款財政專戶。以我縣為例，主要關注前三類，一是財政部門是否按照《財政專戶管理辦法》的規定，開立、撤銷及保留賬戶;二是財政資金是否存在“坐支”，存在將可疑資金轉入財政專戶或其他單位賬戶;三是預算單位是否按照規定撤銷了各實有資金賬戶，是否仍保留過渡戶等情況，財政資金是否依然沉淀在預算單位實有資金賬戶及過渡戶或將財政資金支付到預算單位實有資金賬戶的情況。

6.適當加快預算執行進度

預算管理工作實際操作中，適當加快預算執行進度，嚴格控制新增存量資金的形成，對促進對存量資金的激活和消化有推進作用。一是及時對各項目撥付充足的資金，預算下達細化功能分類和經濟分類，并及時下達指標;二是編制科學、精細的財政預算，保障財政預算的執行力度、進度;三是強化審計監督，審計部門要發揮監督作用，對項目審核、財政資金支付進行把關;四是加強與其他部門的溝通協作。

7.加大各類財政資金整合和檢查力度

一是建立項目動態調整制度每半年對功能科目為重點領域的資金、項目資金，進行統籌使用并優化整合;二是每年對政府性基金預算中部分按照上級規定轉列一般公共預算的資金進行檢查，收回后是否作為一般公共預算資金統籌安排使用;三是每年對預算編制與預算執行情況進行檢查，兩者是否統籌協調，年度預算執行中是否仍存在違規追加預算的情況;四是年底抽查預算執行情況，對財政部門第四季度或及預算單位年底資金撥付情況抽查，是否在預算資金列支后轉到暫存款科目或通過其他方式突然產生大筆支出。

8.完善縣級財政支出績效評價機制

一是完善績效評價指標體系，預算績效與預算安排掛鉤，對常年結余結轉的項目及結余結轉高居不下的單位，應減少預算安排;二是讓預算編制從重安排向重效益的轉變，同時將預算編制和預算執行結合起來，通過考量效益來掛鉤預算安排;三是通過建立預算執行動態監控機制，掌握預算支出執行動態，倒逼預算單位慎重向政府提出資金申請，并加大對重點項目，特別是各建設項目的監控力度，督促單位及時落實項目，讓單位早重視、早安排、早支出，保證財政資金達到預期效果;四是建立績效評價獎懲、問責制度。通過完善縣級財政支出績效評價機制來有效減少新增存量資金。

參考文獻

1.馬軍.縣級財政盤活存量資金的認識與思考.現代商業，2018（2）.

2.王偉國.對財政存量資金的幾點思考.環球市場，2018（6）.

3.李均.建立結余結轉資金定期清理制度研究.行政事業資產與財務，2016（26）.（責任編輯：王文龍）