構建全面預算管理體系助力公司經營績效增長

隨著經濟的發展、 科技的進步，人們交易的需求量日益增加，與之增長的就是電氣企業的生長速度。電氣企業的數量在逐年的增加，然而，廣日電氣公司在運行過程中，由于體制限制，使其內部存在著大量的問題。特別是全面預算管理領域，企業明顯存在著經驗不足等問題，導致了企業成本控制不佳，不利于企業的可持續性發展。全面預算管理是一種新的預算管理模式，能夠提升企業的財務管理水平，對整個企業的經濟效益提升有一定的積極作用。

1 概念綜述

1.1 全面預算管理的概念

全面預算管理中“預算”一詞， 一般會因為由于行業的從事領域，從事背景以及應用的實際范圍不同還存在差異，在本文中，預算主要是圍繞著廣日電氣公司發展的預算管理來展開討論。從目前各種文獻中可以查找出多個不同的國內外學者對于企業預算的定義，一是美國會計學教授們，在他們看來，企業預算的設定過程是整個工作過程的核心環節，是后期工作過程中財務使用的保障，預算中應該包含資金任務以及完成這些任務應該采取的措施。二是著名的預算管理專家威爾士教授，他將企業預算管理控制簡稱為預算管理，并且提出了一系列的新術語，如“綜合的利益計劃及控制”等。三是國內學者湯谷良認為，企業的預算管理過程包含了編制預算，執行預算以及綜合測評等步驟，并且整個過程中會涉及龐大的數據和表格計算。從本質上來看，企業的全面預算管理不僅是數據的分析，而是和自身管理系統相融合的過程。只有對內部每一個工作部門都做到明確分工和責任分擔，就能得到很好的內部管理與配合效果，如圖1所示。

圖1 企業預算管理概念圖

1.2 全面預算管理的特點

首先，企業的全面預算管理是企業在未來一段時間中發展效果的反映。從本質上來看，企業的全面預算管理是企業在將來一段時期內活動規劃與預測的表現形式。其已成為企業管理不可或缺的手段，從當前全面預算管理的成功實踐來看， 全面預算不僅是一個由預算規劃、編制、執行、控制所組成的管理過程，更是一個將企業績效管理和企業戰略執行力有效結合的系統管理工具，優化和完善戰略執行是完善公司管理工作的重要方法。通過嚴格地實行全面預算管理，最大程度地降低支出來提升企業利潤，是每一個企業最為關心的重大實際問題。通常來說，企業的全面預算管理會以銷售預測為基礎，從商品生產、 成本消耗、資金使用和現金流通等多個方面進行預測，以便制定出更加科學合理的規劃方案，提高整個企業的收益。其次，企業全面預算管理堅持的是跟隨市場導向，以客戶需求為根本的原則。最后，企業的全面預算管理還體現了以人為本的理念。

2 公司預算工作存在的問題及原因分析

2.1 戰略思想不正確

從目前情況來看，廣日電氣公司實施預算管理制度只是為了預算管理而去制定預算管理體系，它受到了短期經營狀況的影響和完善利益的驅使，并沒有從長遠的角度出發。另外，廣日電氣公司雖然實施了全面預算管理體系，但是只是為了完成規定的任務或者是為了使工作單位達到某項標準，工作只是停留在紙面文件上，并沒有厘清對全面預算的認識與功能，了解其預算的意義，真正地將管理貫徹落實到日常的管理工作中。對于廣日電氣公司的領導層來說，業績才是衡量自身價值的唯一標準。除此之外，企業中許多領導者的主要學習專業是市場、 技術等，很少有專攻經濟的人，他們從本質上就缺乏對一般財務常識的了解，對全面預算的管理工作重視程度遠遠不夠。

2.2 相關責任制度不完善

在廣日電氣公司中，工作人員的全面預算管理責任意識不夠，在他們看來，預算管理是財務部門的工作，與自己的工作無關。而領導階層沒有清晰地了解公司預算與各部門工作的關系，調動各階層協同反應的能力，謀求整體利益的最大化，所以使企業內部沒有嚴格地制定管理責任制度。長此以往，預算管理意識的淡薄、 責任管理制度的缺失，使企業的預算管理工作很難取得預期的效果。主要原因是企業管理層未完善相應的責任制度，并且沒有實行相應的獎懲體系保障制度的運行。

2.3 成本控制缺乏市場導向

對于廣日電氣公司來說，其經營戰略一般是通過對內外環境的綜合分析而得出的，以預算管理工作為基本出發點、 市場導向為成本控制的引導點， 而制定出的未來一段時間的發展規劃。但是，從目前情況來看，廣日電氣公司的預算管理體系與戰略的建立與現實聯系不緊密，使成本控制工作無法與實際貼合，缺乏真實的市場導向。主要原因是缺乏相應的市場調研工作人員，未形成專業化的市場分析。

2.4 成本控制管理落后

在廣日電氣公司中，封閉管理的現象屢見不鮮，許多企業由于存在封閉的心態而長時間缺乏市場調研和預測，久而久之對客戶需求的了解程度完全不足以滿足企業預算指標與實際環境進行匹配。由此看來，企業的成本控制管理制度與當前的市場不相容，缺乏先進的控制管理技術。

3 構建全面預算管理體系的策略

3.1 提高員工的戰略思想意識

廣日電氣公司內部需要確定企業當前的全面預算管理重點和難點，通過邀請外部專業培訓機構對內部工作人員進行系統培訓，增強對預算過程的了解和編制技巧的認識，學習預算管理和控制的實際操作，并通過理論講解與實踐操作手法進行演示，結合具體的國內實例分析，更直觀、更生動、更易接受地讓工作人員學習和掌握，充分運用預算管理工具控制公司的整體運作。建立專門的預算管理機構，增加全面預算溝通渠道，發掘團隊做好目標設定及目標編制的合理性，提升公司各部門之間的溝通交流頻率，提升管理者應對風險的分析能力和解決問題的能力，提高員工之間的合作能力，使預算得到有效實行。

3.2 強化預算編制及監督責任制度

對于廣日電氣公司來說，全面的預算管理體系與企業內部的工作部門職責、 流程以及考核制度有密不可分的關系。因此，企業可以通過強化全面預算編制及管理，為實施預算控制奠定基礎，如預算編輯中包含以下幾方面。

(1)全面預算的目標體系，確定預算目標并現場確定各團隊目標，針對預算松弛的原因開展分析與對策。

(2)全面預算的計劃體系，根據各團隊目標現場實施年度計劃的編制及評估等。

(3)建立適合自身企業情況的預算管理體系，構建內部控制系統，設計控制要點，通過預算管理對公司經營進行有效地監控與考評，如改善部門工作職責、預算執行與監控、預算反饋差異分析報告的程序、預算調整的程序及調整方式、預算績效管理體系等進行監督考察，使其更加規范化。

3.3 注重正確市場導向的探索

在實際應用過程中會發現，工作人員對于某些項目的預算做得比較高，因為出于保險的心態，便在前期的討論過程中夸大了項目的風險發生率，為工作過程創造了較大的發揮空間。造成這一現象的主要原因就在于管理過程中很多環節都沒有得到嚴格把控。因此，相關工作部門要完善管理步驟，制定預算時不僅要結合過去的經驗，還要加強對風險的預知能力，以正確的市場導向帶動預算管理的發展，使預算更加貼合實際。

3.4 制定完善的成本控制管理制度

預算管理的過程是一個靈活變通的過程，因此，對廣日電氣公司來說，應該對預算管理與其他內部管理方式的聯系有一個深刻的認識。除了對預算管理制度進行單一改革之外，還要注意其發生的變化會給其他制度帶來的影響。例如對全面預算系列單項表、全面預算綜合表、財務預算套表、全面預算作業指引進行完善，具體體系化管理工具分析如表1所示。

表1 具體體系化管理工具分析表

3.5 建立合理的評價和獎懲體系

建立起一個全面的預算考評體系和獎懲體系，是進一步確保公司預算全面順利進行的一個重要保障。首先就要發揮好預算評價指標體系的作用，綜合的評價公司的預算執行情況，進而在考評基礎之上建立起一個合理的體系，對其預算管理起到良好的約束作用。要結合廣州廣日電氣公司的實際情況進行相應的設置，對其財務指標和業務指標相結合的模式進行監控。財務指標通常指的是收入利潤、資金成本、結余、毛利潤、費用率、庫存周轉天數等。業務指標指的是新品上市的成功率、維修率、退貨率、差評率、人均產出等。其次要搭建起一個KPI考核和獎勵體系相結合的獎懲體系。進一步的推動廣州廣日電氣公司績效管理發展，基于各個部門相對應的職責和權利，同時保障責、權、利三者相平衡，促使其按時的完成相應的預算目標。促進公司的績效管理向著良性化循環發展，進而提升整個公司的整體業績。

3.6 強化預算執行

廣州廣日電氣公司要進一步強化公司的預算執行分析工作，細化公司的預算執行分析流程。首先公司每個月必須要進行相應的進度分析工作，累計計算并且進一步匯總各個部門預算完成的具體情況，并以預算完成的進度為切入點的分析公司的成本和各項費用，從而更好的為管理層的計劃調整和制定提供相應的數據支持。其次要進行相應的業績分析，根據各個部門預算完成的具體情況，使用差異分析的方法，評價各個部門的工作業績。為公司對各個部門進行相應的考核提供一定的信息支持。最后，要進行決策建議的分析報告工作。各個部門為決策層的決策提供相應的建議，根據各部門自身的情況，以問題檢討的方式進行月度性的總結和分析，明確各個部門工作的問題，并逐項進行相應的改善，從而更好的利用預算管理提高公司的整體狀態。

4 結語

隨著經濟的發展，企業必須構建全面的預算管理體系，從而更有效地保障企業績效發展。 本文分析了企業在預算管理中存在的問題，并根據廣日企業實際情況，分析了問題背后存在的原因， 提出了相應的策略，從意識、制度、市場等方面，完善預算管理體系。希望能夠進一步地提高企業預算管理水平，促進企業可持續性發展。