基本建設項目財務預決算管理

羅婉

[摘要]基建項目的投資與建設是企業(yè)擴大再生產、增加社會物質財富和推進社會進步的重要基礎，基建項目的特點是投資大，建設周期長。加強基建項目財務預決算管理，能夠科學合理規(guī)劃資金投入，有效控制成本費用，對保證項目順利實施，提升項目管理水平至關重要。

[關鍵詞]基本建設項目;財務管理;財務預決算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.11.

基本建設項目的快速發(fā)展，提升了我國基礎設施建設水平，同時也提升了人民群眾的生活質量與生活水平，然而由于基本建設項目財務預決算管理的相對落后以及項目管理措施不完善，導致目前我國部分基本建設項目預決算管理中存在一定的問題。

1? 基本建設項目財務預決算管理的意義

隨著基本建設項目的不斷增加，基本建設項目逐漸向多元化、多樣性發(fā)展，項目財務管理的復雜性也在不斷增大，強化對基本建設項目財務預決算的管理，能夠科學、合理的預測、分析項目預期投資資金量、建設過程中所需現(xiàn)金流量以及建設管理成本等一系列財務信息。通過更好的預算資金投入、細化過程中資金管理以及規(guī)范建設項目成本管控，精細化的財務預決算管理可以提高建設資金使用效益，保證項目順利進行。

1.1? 控制資金投入，提高資金使用效益

隨著基本建設發(fā)展不斷提檔加速，投資資金日益趨向多樣化，資金來源逐漸多渠道發(fā)展，全面預算管理，尤其是資金預算管理面臨著極大的挑戰(zhàn)，在項目建設過程中經常會出現(xiàn)預算數(shù)額與實際金額相差較大的情況，導致項目建設資金不足，影響工程進度，甚至延誤工期，或資金過剩，造成資金閑置，增加建設成本，因此精準的資金投入預算對項目的順利進行至關重要。必須在基本建設項目建設開始前通過科學、合理、規(guī)范的方式對項目預算進行審核，對項目建設所需材料、人工成本等進行充分的市場化分析，對基本建設的各個流程工序進行精細準確化的梳理核算，進而精準的對基本建設項目進行資金投入預算;在基本建設項目建設過程中，通過資金計劃平衡資金需求，更加科學合理的規(guī)劃資金投入。

1.2? 反映項目執(zhí)行情況，促進基本建設項目利益最大化

通過加強基本建設項目的財務預決算管理，項目建設單位能夠及時掌握項目建設計劃的執(zhí)行情況，掌握投入資金使用效率，保障建設項目后續(xù)的順利進行。做好預算執(zhí)行監(jiān)控與分析工作，對成本費用中預算偏離度大的項目進行詳細、合理的分析、反饋、控制，不斷提高預決算編制質量，確保基本建設項目資金預算與實際資金使用情況基本保持相同，進而使基本建設項目利益最大化。

2? 基本建設項目財務預決算管理中存在的問題

第一，預算編制缺乏溝通協(xié)作，往往憑借過去的預算編制經驗并結合上年度收支情況便草草確定，缺乏相關部門的溝通協(xié)作，使得預算在實際執(zhí)行過程中，往往會出現(xiàn)超支、追加預算等現(xiàn)象，還有可能產生一些資金風險、內控風險。

第二，預算管理粗放，重視預算編制卻忽略對預算執(zhí)行過程的分析、控制與反饋;重視資金投入卻忽略了對資金投入以后的效益產出進行有效分析。

第三，核算精細化水平不足，在基建會計核算中，由于財務部門與工程技術管理部門溝通不足，或財務人員對業(yè)務不了解，不能正確歸集費用項目，合理設置輔助核算，導致簡化會計核算，無法達到控制成本費用，提高財務管理效益的目的。

3? 加強基本建設項目財務預決算管理的措施

3.1? 夯實基礎，建立健全基本建設項目預決算管理體系

無規(guī)矩不成方圓，提升基本建設項目財務預決算管理效果，首先需要夯實基礎，加強預決算管理的制度保障，加快制定完善各項配套制度和實施細則，構建分層次的核心績效指標和標準體系，健全預算執(zhí)行評價管理與預算安排、改進管理的掛鉤機制，提高資金使用效益。建立標準化核算手冊，持續(xù)推進財務標準化建設，優(yōu)化會計科目體系，對數(shù)據(jù)口徑、主要賬務處理方法進行統(tǒng)一規(guī)范。

3.2? 完善配套措施，實現(xiàn)預算精細化管理

第一，建立科學合理的預算考核機制，更好地發(fā)揮績效目標對督察預算執(zhí)行的指導性作用。對績效目標進行科學合理的細化，層層分解，落實到相關部門或個人，加強預算執(zhí)行過程中的績效監(jiān)控，完善績效評價程序和評價手段，發(fā)揮預算的分析與監(jiān)督功能，及時糾正偏差，將預算的偏離度、決算的真實性作為檢驗工作成效的主要依據(jù)。

第二，加強預算管理信息系統(tǒng)建設。在縱向上由上級單位通過縱向管控平臺，編制、審批和下發(fā)年度投資預算和融資預算，通過縱向管控平臺，設置多維度的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析模板，統(tǒng)計分析投資預算及完成情況、概算執(zhí)行情況、資金使用情況、評價分析模型等，為基建項目監(jiān)督、評價和考核提供數(shù)據(jù)支持;在橫向上消除部門間信息屏障，通過搭建暢通的信息共享平臺，在相關部門之間實現(xiàn)信息共享，充分利用工程管理部門積累的工程造價數(shù)據(jù)和經驗，提高項目預算的精度和針對性。

第三，細化量化預算編制方案。依據(jù)現(xiàn)有預算標準，結合本單位近年來的預算執(zhí)行情況，盡可能細化現(xiàn)有的預算項目，能量化的盡可能量化，提出切實可行的預算編制方案，提升預算編制的科學性及準確性。

3.3? 打造成熟的核算體系，實現(xiàn)決算精細化管理

第一，打造成熟的核算體系，首先是標準化建設，根據(jù)建筑行業(yè)特點，分析研究每項典型業(yè)務事項，完善并持續(xù)更新標準化手冊，統(tǒng)一科目，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑、模板，統(tǒng)一主要賬務處理方法;其次是在標準化基礎上，推進核算工作的精細化，盡可能把所有數(shù)據(jù)的維度體現(xiàn)在核算中，以便根據(jù)需要為各個管理維度提供數(shù)據(jù)加工;最后研究項目成本精細化管控模式，通過基礎核算、比對分析逐步制訂建設項目定額標準，對基本建設項目的成本開支范圍和標準進行規(guī)范。

第二，建立基建項目管理會計報告制度，提供完整詳實及時的有效信息，運用分析工具和財務模型進行數(shù)據(jù)測算，從財務管理的視角提供分析結果并進行解讀。分析項目計劃與預算的差異、分析項目概算與決算的差異，分析項目實際進度與財務賬面的差異。對差異引起的結果進行報告，對可能引起的不良后果提出改進建議。

3.4? 強化資金管控，控制資金風險

基建項目融資規(guī)模大、節(jié)奏緊，資金管理繁瑣而復雜，財務部門要統(tǒng)籌兼顧、有序有節(jié)地做好融資計劃。通過比較各種方案的籌資成本，結合風險、條件等，提出最佳籌資方案供領導決策，降低籌資成本和風險。按年度、半年度、季度、月度進行資金需求測算，制定中期、短期融資計劃，根據(jù)項目輕重緩急、建設進度、還貸需求等因素調度資金，實現(xiàn)基建投資效益的最大化。

同時，在項目日常實施過程中，財務部門根據(jù)已編制完成的資金預算，對申請撥付資金進行審批，對沒有按預算執(zhí)行的資金申請及時了解情況并反饋相關部門，對沒有預算或超出預算的項目嚴格把關，不予付款;督促業(yè)務部門以規(guī)范的流程辦理手續(xù)，確保建設資金安全有效使用，支付風險可控，無違規(guī)支付現(xiàn)象。

4? ?結束語

社會經濟的快速發(fā)展帶動了我國基本建設項目的快速發(fā)展，加強對基本建設項目財務預決算的管理，對于提升基本建設項目的資金管理水平，保障項目的順利實施具有重要作用，也能夠更好地控制建設成本，使基本建設項目效益最大化。

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