大數據背景下企業內部審計優化研究

[摘 要] 作為現代企業治理結構重要組成之一的內部審計，有助于企業提升風險管理水平，優化自身組織結構，規范內部管理，提高管控和運營效率，最終實現企業的長遠、健康、可持續發展。大數據時代的到來使企業內部審計機遇和挑戰并存。文章在論述大數據和企業內部審計相關概念的基礎上，指出大數據帶來的機遇和挑戰，并就此提出企業內部審計的優化策略。

[關鍵詞] 大數據;企業管理;內部審計;風險監控

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.11.203

隨著信息技術的不斷發展，大數據技術、云計算技術等新興技術不斷涌現，各種各樣的數據平臺呈現出爆炸式增長的趨勢。其中大數據的出現給數據的存儲和傳輸帶來了深刻的變革，也影響著各行各業對于數據的記錄、處理和運算。企業內部審計是企業治理的關鍵一環，受大數據的影響頗深，正朝著現代化、信息化和創新化的方向發展。但需要注意的是大數據對于企業內部審計來說是一把雙刃劍，因此企業內部審計如何順應時代發展潮流，抓住機遇，迎接挑戰成為當前亟待解決的問題。

1 大數據與企業內部審計

1.1 大數據的概念

大數據的概念于2011年由麥肯錫公司提出，具體是指伴隨計算機信息技術發展而興起的、價值含量高的、具有廣泛來源的、能夠快速形成并傳播的、多種結構型與非結構型數據的集合。而隨著社會的發展進步，大數據的外延又被延伸至通過搜集、存儲、篩選、處理、分析數據，解決各類問題，促進企業發展的新型手段和方法。從某種意義上來說，大數據是互聯網、云計算及物聯網等信息技術相互作用的產物。當前互聯網已廣泛滲透進人們的生產生活中，云計算在此基礎上發展成為信息儲備計算的新興形式，而物聯網的出現密切了人與物、物與物之間的聯系，更便于信息的傳播。而大數據正是基于此而發展起來的可高速優化海量信息的新興技術。

大數據具有數據量大、處理速度快、形態多樣、價值含量高等特點，如果企業能夠對其善加利用則會收獲巨大的商業價值。而且隨著科技的不斷進步，人們能夠隨時隨地地調取和利用大數據。同時，也應知曉大數據并不是海量的無用數據，而是經過精挑細選的具有一定價值含量的數據，并且大數據不是單純地存儲數據，而是挖掘存儲數據中的有效隱藏信息來盡可能地消除不確定因素，從而促進公司各項決策的科學性。

1.2 企業內部審計的概念

企業權責分離的實施催生了企業內部審計。也就是說，企業的經營權和所有權一經分離，企業所有者就需要通過內部審計來了解和監督公司的運營情況。這是企業內部審計部門最初的職能。但是隨著經濟的不斷發展和時代的不斷進步，企業內部審計部門的職能向著最大限度提升企業經濟效益方面轉變，企業內部審計成了企業內部管理的一項重要手段。

當前關于企業內部審計的定義有很多，筆者認為企業內部審計就是一種具有獨立性和客觀性的咨詢活動，促使企業實現風險的有效規避、內部狀況的合理評估和價值的增值。企業內部審計主要包括財政財務收支審計、經濟效益審計、經濟責任審計等內容，而有效的內部審計有利于規范企業內部管理，監督企業經營活動，真正實現企業經營管理價值的最大化。

2 大數據背景下企業內部審計面臨的機遇與挑戰

2.1 企業內部審計面臨的機遇

2.1.1 審計職能獲得了精準定位

作為企業中一個獨立的監督管理部門，內部審計部門特別注重數據的重要性，主張用數據來說話，并根據數據所反饋的信息客觀監督和評價企業各項工作的情況。而大數據的出現為企業內部審計帶來了更為多樣化的數據搜集方式（例如聯機分析、數據挖掘、數據庫、數據可視化等），并使其實現了對不同系統中分散數據的潛在關系的深入挖掘。與此同時，內部審計的職能定位由最初的“監督管理”轉變為“價值導向下的服務咨詢”，更為注重審計工作的“增值”，切實提升企業的經營管理效率。

2.1.2 企業內部審計的工作模式得到了創新發展

由于數據的更新和傳播速度慢，傳統的企業內部審計一般采用抽樣結構化數據的方式，分析具有代表性的數據信息，這雖然大大提高了工作效率，但容易產生誤差且具有較大的偶然性和片面性。而大數據的出現可以實現跨系統、跨平臺的閑散數據收集，內部審計工作也實現了結構化與非結構化數據的全覆蓋，可以自行獲取所需數據，進行實時審計和遠程審計，這樣不僅縮短了數據的獲取時間和分析處理時間，提升了審計效率，還擴大了審計的范圍。

2.1.3 內部審計的風險控制能力得到了提升

大數據技術的不斷發展，使企業各部門之間實現了實時交流和互通，使原本散亂的信息數據得以集中。充分運用大數據技術進行企業內部審計：一方面可以全面把握和挖掘企業的數據信息，查找經營管理中的漏洞，并及時采取相應的措施將其扼殺在搖籃里，從而降低運營的風險;另一方面可依據不同層級的審計對象設置相應的實時監控系統，實現企業內部監督和風險監控的動態化和實時化。

2.1.4 管理決策實現了精細化和科學化

大數據背景下，信息的收集不再單單局限于簡單的數據信息，而是擴大到圖表、文字等較為復雜的信息。而通過大數據技術的運用，企業內部審計部門能夠高效聚合海量數據，從中迅速地檢索出有價值的信息，并對其進行整合和分析，總結出企業內部的各項業務特點、運行情況和潛在問題，為管理者施行科學的決策提供必要的、有針對性的依據。之后，內部審計部門又對決策的實施效果進行全面細致的評估，以便管理者實時調整決策。

2.2 企業內部審計面臨的挑戰

2.2.1 審計理念方面的挑戰

在企業內部審計中應用大數據技術可以使內部審計獲得直接審計價值和間接審計價值。其中，企業管理者可以隨時使用直接審計價值。而間接審計價值更注重的是審計信息的來源和對信息的加工處理。傳統的企業內部審計工作往往因為難度較大、過程復雜而未對信息進行有效挖掘，從而忽略其中蘊含的價值。因此，在大數據背景下，企業內部審計工作者必須先從觀念上有所調整，注重潛在的價值信息。

2.2.2 審計人員技術方面的挑戰

大數據時代下的數據過于龐大和分散，價值密度也相對較低，這就需要審計人員采取相應措施在有限時間內提高數據的收集利用率和有效信息的提取率，避免做低水平的重復工作。同時，在大數據背景下，內部審計人員也需要運用相應的技術將圖片、視頻等信息轉化為可供分析的數據。并且內部審計范圍擴大至經營決策，給企業內部審計人員提出了更高的要求，其不僅要熟知審計知識，還應熟知公司的業務流程，熟練掌握信息化、自動化軟件，熟知大數據的基礎知識，具備數據深度挖掘和交叉分析能力，以便能夠迅速發掘數據間的潛在關系。

2.2.3 數據信息安全方面的挑戰

傳統的企業內部審計一般是將紙張作為數據信息傳輸的載體，不易篡改，安全性相對來說較高。但大數據背景下，龐大的企業經營管理數據匯集一處，增加了數據泄露的風險，一旦數據安全防護手段的更新換代跟不上數據量指數級增長的步伐，動態數據的安全監控和防護將面臨一定的挑戰。同時，大數據技術的應用使企業內部審計朝著自動化、實時化、遠程化的方向發展，這就給數據信息的泄露帶來了一定的隱患。因此企業內部審計中數據的安全性問題成為當前亟待解決的重要問題之一。

3 大數據背景下企業內部審計優化策略

3.1 擴展數據源

當前企業內部審計分為現場審計和非現場審計。傳統的企業內部審計一般就是現場審計，而隨著互聯網和信息技術的不斷發展進步，在大數據的浪潮下，非現場審計應運而生，且日漸成為主要的審計方式。非現場審計主要依賴于遠程技術，但該種方式的一大不足就是只能處理有限的數據，因此要想使審計工作質量得到提升，就需要擴展數據源，使審計結果更有科學性和全面性。具體可采用以下兩種途徑實現數據源的擴展：一是依靠專門從事數據采集的第三方機構，但是這樣一來就加大了企業信息被泄露的風險;二是企業花大力氣培養審計人員的數據采集能力，但是這樣會使企業承擔較高的培養成本且培養周期較長。

3.2 構建數據平臺

雖然以往企業也存在內部審計數據庫，但數據庫的信息不甚完善、結構也不甚健全。如今，面對海量且繁雜的數據，企業應該建立內部審計大數據庫，對數據進行統一的存儲和提取，并努力構建相應的大數據平臺，實現數據的全覆蓋。具體來說，一是搭建貫穿企業運營流程的數據平臺，實現內外部數據的有效結合，創造運用非結構性數據進行內部審計的環境;二是統一數據來源和應用，對企業大數據庫實現定期更新，注重數據安全問題;三是加快企業財務軟件的開發，充分利用大數據技術和云計算技術實現數據的有效利用。

3.3 建構系統的內部審計體系

大數據背景下，審計環境具有多變性、復雜性和綜合性的特點，并且審計范圍也有所擴大，因此企業內部審計不僅要構建全新的審計流程和審計平臺，還要構建靈活的預警反應機制，以便掌握主動權，為企業提出預測性建議，幫助企業管理層做出科學合理的決策。

3.4 提升審計人員工作能力

以往，企業內部審計人員只要精通審計即可，但是為適應大數據的發展浪潮，還要具備信息化應用能力，能夠熟練使用各種大數據軟件和平臺。為培養復合型審計人才，企業可以從以下兩方面入手：一是加大對內部審計人員的培訓，提升他們的數據分析思維能力、數據處理能力和風險控制能力;二是可以對信息技術人員進行財務知識和審計工作流程的相關培訓，增強儲備力量。

4 結語

大數據的出現對企業內部審計產生了較為深遠的影響。為促進企業平穩、持續發展，企業內部審計要緊跟時代發展步伐，抓住大數據帶來的機遇，應對大數據帶來的挑戰，從擴展數據源、構建數據平臺和內部審計體系、提升審計工作人員能力等方面實現工作的創新優化。

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[作者簡介] 安秋梅（1976—），女，漢族，河北衡水人，本科，中級會計師，研究方向：內部審計。