高校財務管理研究

[摘要]在財政部印發《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》的背景下，文章從內控建設的重要性、高校財務管理中存在的問題等方面入手，探究建立內控流程體系，制度建設和建立內控監督評價體系三個方面對高校內控建設的影響，為更好的促進高校健康發展提供指導。

[關鍵詞]高校財務;內控建設;管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.11.

1? 內控體系建設在高校財務管理中的重要性

目前，高校中依法治校、從嚴治校的管理壓力不斷增加。高校辦學模式的變革、校園環境整治、教學科研管理、基礎設施建設、后勤保障等一系列方面的管理都要求高校形成符合自身特色的內部控制系統，通過內控建設打通各業務、各層級之間的管理流程壁壘，明確管理目標，完善規章制度，梳理和優化各項業務流程，從而提高管理工作的效率，保證學校正常運行和持續健康的發展。所以，為確保高效的經濟業務能夠高效、規范、有序地運行，必須嚴格按照內部控制管理的要求，對各項經濟業務進行風險評估、梳理業務流程、優化管理制度、提高管理標準。內控體系建設是高校管理的必備條件。

2? 高校財務管理中存在的問題

許多高校中內控建設一直屬于剛剛起步的階段，內控體系建設被認為是財務部門的主要任務，沒能將內控建設和學校發展結合起來。除了財務、審計、監察等部門對內控體系建設有了解之外，學校的其他職能處室和院系部門對內控的了解十分貧乏，甚至認為內控建設與自身并無關系，導致內控建設不能在全校范圍廣泛實施，更加起不到理想的效果。隨著高校的教育規模不斷擴大，各項經費也不斷增長，內控建設直接關系到相關學科發展建設、科研經費管理、國有資產管理、基礎設施建設等方面的發展。

2.1? 內控制度不健全

高校的內控制度涉及面較窄，主要以經濟業務為主，忽略了高校其他職能部處以及相關的人員。比如，缺少高校整體機構設置和主要風險點評估、人員配置、部門職能區分以及崗位劃分等。以財務部門為例，許多崗位和人員設置比較混亂、業務流程不清晰，崗位和業務之間相互制衡的作用不明顯，比如財務復核人員兼任銀行出納等，長期來看，這會提高部門內經濟業務的風險點，對學校發展也有不利的影響。

2.2? 內控制度發展不均衡

2015年，財政部印發了《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）（以下簡稱《意見》），2016年教育部發布《教育部辦公廳印發<教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）>的通知》（教財廳〔2016〕2號），要求部屬各高等學校參照指南要求，完成內部控制的建立和實施。這兩份文件中國家對高校中的內控建設都提出了更高的要求。文件下發后，各個高校集中力量推動內控制度建設，在很多方面也取得了很好的成效。但是，內控制度的發展往往只集中在幾個部門，學校不能全局把控，對內控建設不夠重視，存在內控制度建設的薄弱點，發展不均衡，缺乏完善的評價機制和監督機制。

3? 完善內控制度建設的對策和建議

高校內控制度建設其中非常重要的環節就是加強學校財務會計制度建設。高校要依據國家有關制度要求，建立健全高校財務會計管理制度，提高會計從業人員的理論知識和業務水平，確定各崗位職責，完善業務流程體系，規范會計檔案管理等。根據財政部《意見》要求，在收入方面，單位要合理設置崗位，明確各個崗位的職責和權限，確保收款、會計核算崗位不相容，互相分離;支出方面，明確報銷業務流程，按規定辦理資金支付手續等。財務部門要建立和完善內控相關的監督制度，明確各崗位之間的權限和職責，保持相對獨立，相互制衡，相互制約，定期或不定期的對內控制度建設進行內部監督和自我評價。

以L大學為例，內部控制體系建設的具體實施過程：

3.1? 建立內部控制流程框架

高校的內部控制內容框架主要包括學校層面和業務層面兩個部分，學校層面包括發展規劃管理、組織架構管理、關鍵崗位管理、會計與信息系統、內控工作組織、機制和制度管理等;業務層面包括預決算管理、資產管理、債務管理、收入管理、支出管理、合同管理、采購管理、工程項目管理、科研項目管理、財政專項項目管理、經濟活動信息化管理、所屬企業管理、教育基金會管理、其他附屬單位管理等。高校的經濟業務主要集中在財務，財務部門作為學校的二級單位，在內控制度建設上起著至關重要的作用。L大學財務部門由于長期歷史原因，許多業務沒有規范流程，都是通過個人交接口頭傳達，導致業務流程不清晰。此次的業務流程梳理從財務組織結構、業務內容、管理職能等三方面進行。首先將具體業務分類，分別是預決算管理、核算業務、結算業務、收入業務、工薪業務、公積金業務、科研業務、基建財務管理、公費醫療管理及其他業務等十項業務。通過對業務人員逐一訪談，梳理各業務流程，每項業務均制作流程圖，進行流程描述，突出風險點，明確責任人，突出崗位職責，審批權限確認，各項業務從開始到結束，對每個分支流程進行具體描述，分配責任部門和主要崗位責任人，確定流轉路徑及歸口，并針對復雜業務流程添加文字描述，最終編制L大學財務業務流程規范手冊，用于指導處內及各科室工作。

3.2? 規范完善財務制度

在編制業務流程規范手冊的基礎上，參考手冊內容，從國家層面和學校層面梳理相關制度文件。制度文件要與業務流程相匹配，搭建一套合適的制度體系框架，將業務和制度相結合，相輔相成，實現業務流程和制度一體化管理。近年來，高校的科研管理壓力急劇增加，在“放、管、服”背景下，高校已經成為了科研管理的第一責任人。L大學財務部門根據國家層面的相關制度制定符合學校實際的新制度，修訂現有制度，最終形成L大學財務制度手冊。制度的修訂不僅使制度逐漸規范化，還能將相對繁瑣的報銷更加清晰。完善制度體系是一項長期的、持續的工作，需要根據國家、教育部及財政部相關政策，結合學校內控管理，業務單位和科研人員的反饋意見及建議等定期或不定期的匯總完善財務相關制度，以確保內控體系的有效運行。

3.3? 建立內控制度的監督和評價體系

L大學在梳理內部業務流程和制度的基礎上，還成立了內控建設領導小組、內控建設工作小組、內控建設監督檢查小組。其中，內控建設領導小組由校長、副校長等學校領導組成，主要負責內控工作的全面管理與決策;內控建設工作小組由計劃財務處牽頭，學校各職能部門共同參與，協調內控工作有序開展;內控建設監督檢查小組由審計處牽頭，負責內控建立與實施情況開展監督檢查，定期組織內控評價。

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[作者簡介]隋帆，女，滿族，黑龍江人，助理研究員，管理學碩士，研究方向：高校財務。