企業財會內控監督機制的現狀及其應對措施分析

吳志強

企業財會內部監督控制作為有效的管控手段，在各行各業企業管理中發揮著強有力的實效。如何加大對企業財會內控監督機制的完善，這一問題廣受眾多企業的關注。企業應加強對財會內控監督機制的關注度，增強企業內部經營的效益，不斷提升企業自身在市場中的競爭力。本篇文章針對企業財會內控監督機制的現狀進行分析，并相應的提出一些解決措施進行應對。

一、引言

企業財會內部控制旨在對企業資產的安全性進行保證、使企業的會計信息更加真實可靠、對企業內部控制的經營性活動實施更近一步的協調。通過利用企業內部控制對企業內部分層次管理中相互制約和相互監督的作用，使企業財會內控監督機制更加完善與嚴謹。企業財會內控監督機制的不斷完善，對促進企業資產的安全性和會計信息的真實有效性有著十分重要的影響。

二、企業財會內控監督機制的現狀

最近幾年，我國一直加強對于企業財會內控監督機制的完善工作，在此過程中，企業付出了許多代價，也有不少的經驗與收獲，但還是存在一部分企業在企業財會內控監督機制方面有一些不足的問題。

（一）企業財會對內控監督機制的認識淺顯

現階段，部分企業對于企業財會內控監督機制的認識還處于比較淺顯的階段。甚至有部分企業的管理層人員對內部控制監管體制也不了解，更不要說企業的工作人員了，更為甚者還會認為這樣的內控監管體制還會阻礙企業經營中的獲益過程。

（二）企業財會內控監督制度不完善

1.我國的一些企業雖在企業內部設立了內控監督制度，但對其重視度卻不夠，未能真正的發揮出此制度的功能。在這類企業中，財會內控監督制度沒有系統性和科學性的系統建立，對其建立過程的全方面考慮也存在缺陷。而在此制度進行完善的過程下，企業的內部控制的監督力度比較薄弱，從而影響了許多方案和措施的正常進行。這類企業在處理經營活動時更注重在事項結束后進行處理，而不是將監督的關注點放于事前或事中，導致了許多經營活動過程的監管不完善。

2.我國的一些企業對于企業內部監督的工作完全寄托于審計部門，恰好一些企業的內部審計部門歸屬于財務部門進行管理，此時企業的內部管理制度中便存下了由于審計部門不獨立的原因而存在的一系列風險。除此之外，這些企業審計部門自身也存在一定問題，審計部門在進行審計時只是對企業經營活動的各項會計賬目進行核查，卻沒有對進行相關業務活動行為的人員和部門進行監督和審查，此時的審計部門只是片面性的進行核查，并沒有站在企業內部整體的角度全面的對企業的經營管理進行監督。

（三）企業會計人員的專業素養能力有待提高

在一些企業中，其任職的會計人員專業素質能力較低，并不能夠很好的完成企業的一些會計工作。這些會計人員的專業能力有待提升，而且其專業道德素質水平也同樣需要不斷提高。某些企業的會計人員在處理會計工作的過程中甚至可能會出現為了自身利益而做假賬，虛構報表等觸及法律的行為，致使企業的財會內部監控作用受到影響。

（四）企業對于企業文化的建立有待提升

我國的許多企業對于企業文化的建設關注度都有待提升，企業缺少了企業文化對財會內控的監督體制也有一定的影響作用。企業文化的建設對于企業而言是一種無形動力，它會在企業工作的過程中影響員工的思考方式和行為，能夠更好的培養企業員工間的凝聚力。優質的企業文化能夠幫助員工們提升自身的思想意識進而調整自身的工作行為，通過這種文化建設的方式有利于企業財會內控監督機制的完善。

三、對企業財會內控監督機制存在問題的完善措施

（一）發揮會計事務所的監督作用

對于企業而言，會計事務所對其進行外部的監督，通過會計事務所的外部監督能夠促進企業財會內控監督機制的完善。通過企業審計部門與財務部門的信息交換共享，以及會計事務所的外部監督，充分的加強企業內部的審計工作。會計事務所在對企業的相關業務進行審計時，對于企業存在的問題要及時向企業做出報告和明示，通過會計事務所的監督以帶動企業內部財會內控監督機制的建立和完善。

（二）對企業內部的審計制度進行完善

根據上文所述關于企業在審計制度方面存在的缺陷，提出了以下幾點能夠完善審計制度的措施：

1.企業內部進行審計工作的基礎和根本在于保持審計工作的相對獨立性。只有當審計部門具有獨立性了，才能夠避免審計過程被企業相關部門所影響。不受其他部門影響的前提下進行的審計工作才能夠對企業的財會內控體制起到監督的作用。

2.企業要加強對審計工作全過程的重視。部分企業過于在乎對相關經濟活動和事項的事后控制，從而忽略了對事前和事中的關注，使企業存在的潛在風險加大。因此，審計工作要及時將對相關活動的關注轉移到活動的全過程中，對相關活動涉及的各個環節都要予以重視并對其實施相關的審計業務，使企業經營過程中的風險達到可預測、可降低的水平，及時發現問題并解決。

（三）加強資金風險評估，發展長遠規劃

企業應加強對相關信息的收集與整理分析，既要識別內部風險又要識別企業外部風險，采取定性和定量相結合的方法，分析固有風險的同時，重點分析剩余風險。為促進長遠發展，還要注重成本控制，從材料的收、發、領、退以及成本的計劃、預測、分析等內容，在保證質量的情況下可適當引進環保型替代品，降低產品成本，給予更多的資金和生產空間著重進行科研，使得產品更加優化。企業的領導層和會計團隊要加強對生產情況了解，掌握資金流。企業要建立預警機制，調控好內部資金。會計人員要根據實際情況，使用不同的標準嚴格的進行資金分級審核，認真計算分析出各方面的比率。

（四）提高企業相關財會工作人員的專業能力素養

企業財會人員的專業能力、業務能力以及道德素質水平對企業財會內控監督機制的完善有著很大意義上的影響作用。企業提高內部經濟效益的根本保證在于企業財會內控監督的機制，企業應對相關的財會工作人員進行定期的專業素質培養，定時定期的對其進行培訓，讓財會人員與時俱進的更新專業知識并掌握更先進的應用技術，對國家改革和更新的相關會計政策做到及時了解。除此之外，對于財會人員的法律規定也要及時加強管理，對于一些在企業中通過做假賬、虛構報表、偷稅漏稅等觸及法律的行為，財會人員必須秉持自身的職業道德素養，切忌觸及法律。財會人員要在進行相關工作時，做到對自身和相關經營活動的監督，從而促進企業財會進行內控監督機制的完善工作。

四、結語

根據本篇文章所述可知，我國企業財會內控監督機制在現階段還是存在許多不足，企業要不斷加強對企業財會內控制度監督的關注程度，通過各種完善措施，對企業內部的審計制度進行完善，提高企業相關財會工作人員的專業能力素養建立健全的企業財會內控監督機制，幫助企業提升獲取經濟利益的效率，為企業在以后進行更進一步的發展做好鋪墊。（作者單位：中鐵十八局集團第五工程有限公司）