農業企業實施稅收優惠政策的問題分析及對策研究

司旭

農業是我國的基礎產業，農業企業的發展不僅為我國提供了經濟動力，也為我國國民提供了糧食保障。為了深入貫徹習近平總書記在十九大報告中提出的“三農問題”，逐漸完善農業行業的稅收優惠政策，加強農業企業的資金支持。全國重要的糧食生產基地，農業大省出臺了一些促進農業企業的地方性政策，讓稅收優惠成為農業企業發展的有力保障，為農業企業增加收益減少稅負壓力助力。然而，農業企業的稅收優惠的實施和落實也存在諸多問題，需要各方面不斷改變、完善，讓稅收優惠政策真正的造福農業企業。

農業是人類的“母親產業”，是人類衣食之源，是人類賴以生存的保障基礎。“民以食為天”農業在各個國家的國民經濟中都占有重要地位。習近平總書記在2019年十九大報告中指出：農業﹑農村﹑農民問題是關系國計民生的根本性問題，必須始終把解決好“三農”問題作為全黨重中之重密切關心的問題。要堅持農村優先發展，加快推進農業農村現代化。

一、稅收優惠政策實施中的問題

（一）農業生產者稅收優惠政策了解少，農業企業財會機制建立不完善

農業生產者一般出生在農村，生活在農村，從小受生長環境的影響從事農業生產。因農村交通不便，教育水平發展緩慢、網絡信息發展落后，導致農業生產者一般知識水平不高。隨著政府對農業的資金政策照顧不斷加大、九年義務教育的普及、網絡的迅速覆蓋，農業企業一批批的建立起來，農民看到了農業發展的宏圖。但是農業企業的數量增多，企業規模的壯大，也給農業企業帶來了一定的困擾。農業生產者不掌握稅收優惠政策，沒有學習過稅務知識，網絡申報更是不會操作，給他們帶來了巨大的難題。而且，現在一般的農業企業財務人員仍是企業老板，農業企業很難建立完善的財會機制，也使得農業企業稅收優惠政策難以最終落實。

（二）稅務管理人員優惠政策了解不及時，政策學習不到位

稅收優惠政策具有一定的時效性，稅收優惠政策會緊跟國家的政策進行變化，引導國家支持的行業、產業進行政策性鼓勵發展，所以稅收優惠政策的變化是很快的，稅收優惠政策的新文件也是及時更新的。

現行稅務機關在國地稅改革合并的大背景下，原國地稅人員崗位進行了重新的分配，工作管轄稅種也從原來的單一變成了全部，這就更加要求稅務干部對原來不了解的稅種進行相應的稅收業務知識學習和業務操作，但現實中由于國地稅改革后，人員進行打亂崗位分配，各部門原國地稅干部分配并不均衡，使得稅務干部交流學習減少。對于新的稅務干部的學習，還由于單位資金有限，對于稅務證書的考取，再繼續教育的鼓勵程度不高，使得年輕稅務干部對稅收優惠政策了解不及時，學習不到位。

（三）農業稅收減免優惠程序復雜，涉稅檢查資料繁多

稅收優惠政策的減免一般較為謹慎，只有符合國家規定的政策范圍才能給予減稅和免稅。稅務機關為了防止一些企業為了減稅免稅去偷稅漏稅所以加強了對稅收優惠政策文件資料的審查流程，讓農業稅收優減免惠程序復雜化，增加了農業企業辦理涉稅業務的效率。

雖然為了避免出錯，避免企業偷稅漏稅，增加稅收優惠政策的程序，但也產生了一些問題，農業企業稅收優惠減免政策的復雜化給農業企業辦理稅收優惠時帶來了一些困擾，對于農業企業來說，針對農業企業相應的減免稅政策較多，備案起來更為復雜，辦事效率更低。同時，農業企業來稅務局一般路途較遠，資料不全，來回奔波，消耗了納稅人的精力和耐心，從而也導致農業企業對稅收優惠減免備案滿意度較低。

（四）現行涉農優惠政策缺乏統一匯編整理

稅收優惠政策有很多，每個稅種下都有對應的優惠政策，在具體稅收優惠執行中，各種稅種交錯呈現，缺乏統一性，有時難免對某一稅種的優惠政策遺忘或者了解不全面。

對于農業行業來說，由于農業屬于我國大力政策支持的行業，各種稅種的優惠政策尤其很多?，F行財政部、國家稅務總局出臺的各種針對農業行業的稅收優惠文件眾多，在稅種也眾多的情況下，再加上農業企業的納稅人自身對稅收優惠政策了解不到位，使得農業企業稅收優惠政策很難落實。各稅種分布稅收優惠條件，國家沒有按行業、類別進行統一匯編整理，各地稅務局也沒有對稅收優惠政策進行及時的歸類整理，加大了納稅人學習的難度和知曉的廣度。

（五）稅務系統管理體系不完善，跟蹤問效不足

農業企業稅收優惠政策的實施最終的目的就是落實，真正讓農業行業的投資者、管理者都感受到國家的扶持。農業企業稅收優惠落實執行不到位也和稅務機關的管理體系不完善，跟蹤問效不足有關。

各縣市稅務局稅收管理的跟蹤問效方面僅僅是表面工作，沒有深入到農村各戶的納稅人去實地調查走訪，做好檔案記錄管理，只是小范圍抽查了解稅收優惠政策落實的實施效果，采取抽樣調查不能了解全部的樣本，可能調查的僅是一些稅收優惠落實比較好的農業企業，無法實行全方面信息反饋。除此之外，各縣市稅務局缺乏對稅收優惠實施監督機制，在實施稅收優惠過程中容易出現滋生腐敗現象、單線業務若沒有監督機制，在審查過程中不嚴謹，很容易出現稅務人員瀆職的隱患。

二、加強農業企業稅收優惠政策實施的對策

（一）加大農業稅收優惠個性化宣傳輔導力度

農業企業稅收優惠的個性化宣傳是農業企業落實稅收優惠的基礎，也是納稅人掌握稅收優惠的根本渠道，宣傳做得好，納稅人知曉的廣度就大，稅收政策落實的就好。21世紀現代化大數據多媒體的時代，為我們帶來了更多發展機遇的同時，也給我們帶來了更多的宣傳媒介，加強了宣傳手段的多樣化。

稅務機關要經常舉行宣講問答活動。宣講活動中邀請稅務機關內部稅收業務知識豐富的優秀干部，幫助納稅人解答稅收優惠遇到的系統操作問題、資料提交問題、納稅輔導問題進行面對面交流;稅務機關要加強宣傳媒介的多樣化。隨著網絡信息的到來，隨著人民生活水平的漸漸提高，網絡已將走到了每家每戶，所以宣傳的多樣化就應將網絡相結合，去發揮網絡的普遍性特征;同時，紙質媒介的宣傳方式也不可忽視，紙質宣傳雖然沒有網絡波及范圍廣，影響深，但是紙質媒介也有其優點，宣傳內容清晰化，宣傳資金更節省化，也深入納稅人的喜歡。

（二） 加強稅務干部整體綜合素質和稅收業務知識

稅務干部對稅收業務的掌握情況和業務操作能力對農業企業的納稅人十分重要。稅務干部對農業企業的納稅人具有重要的導向作用，引領納稅人進行正確的業務知識指引，同時稅收優惠的每個環節也需要稅務干部的審批，所以加強稅務干部整體綜合素質和稅收業務知識十分重要。

稅務干部要加強職業道德修養。稅務干部要經常學習優秀典型稅務干部的先進事跡，加強自身修養，加強與稅務系統部門同事溝通學習心得。領導干部要經常找下屬交流，了解稅務干部心里所想，幫助稅務干部排憂解難，減輕工作和思想壓力，多方式的引導稅務干部建立良好的職業道德觀。稅務干部要加強繼續教育的積極性和稅收業務知識的學習層次，稅務機關應鼓勵稅務干部參加繼續教育提升學歷水平和職業技能水平，調動稅務干部學習的積極性。稅務機關要建立激勵約束機制，對于優秀的稅務干部要及時表揚，對于存在的不足的稅務干部也要進行批評，讓稅務機關形成良好的長效激勵約束機制。

（三）優化納稅服務工作流程，簡化減免稅備案程序

優化納稅服務，大力推進“放管服”。優化行政審批流程是稅務機關向服務型單位轉型的最好方式，稅務機關作為面向納稅人的第一窗口，要謹記以服務為中心的工作導向，讓納稅人的滿意度大大提升為根本的辦事方向，行政審批流程要做到優化環節，加快速度，為農業企業納稅人提供便捷高效的服務。

完善稅收優惠備案流程。規范稅收優惠審核方式，要制定各種稅收優惠方式的規范操作流程，簡化流程推送方式，縮短業務辦理時限，提高辦理業務效率;審核文件減少化，對不需要提交的資料進行削減，材料標準統一，讓審核文件方式更標準化;審核稅收優惠流程要依法行事，稅務干部審核稅收優惠時要堅持依法工作，增強法律意識，自覺抵制腐敗和瀆職現象，要時刻保持清醒頭腦，面對一切誘惑學會拒絕，依法對稅收優惠進行審核，依法辦事、依職辦事、規范執法行為。

（四）現行涉農優惠政策要及時統一匯編整理

我國共有18個稅種，每個稅種都有相應的稅收優惠，財政部、國家稅務總局每年又會更新、提出很多新的稅收優惠政策，所以對于稅務機關對資料信息的歸結、整理、分類就顯得尤為重要。

農業行業涉及到稅收優惠的稅種多，涉稅事宜相應較為繁雜。稅務機關部門內部要有確定的部門對稅收優惠進行整理;稅務機關在收集稅收優惠資料時要隨時按行業、范圍進行歸類，要有匯編意識;稅收優惠資料的匯編整理需要及時對更新、培養專業的稅收優惠跟蹤了解人員;現行大數據時代，涉及稅收優惠的軟件操作可按納稅人的需求進行整合分類，增強納稅人了解度。

（五）加強稅務信息反饋機制，落實后續跟蹤服務

加強稅務信息反饋機制有利于了解農業企業稅收優惠的執行落實情況，及時發現農業企業享受稅收優惠政策的問題點，及時跟蹤了解，跟蹤調查，跟蹤匯總。

為完善稅務信息反饋機制，各稅務部門對農業企業稅收優惠政策的流程審核調查都要相互配合，各部門審核調查后都應出具反饋報告，并對稅收優惠政策實施情況進行真實評價;要與金稅三期稅收征管系統相結合，搭建一個稅務信息反饋平臺，進行動態跟蹤實時了解到農業企業納稅人在實施稅收優惠的過程，及時發現問題，解決問題。

落實后續跟蹤服務，稅務機關在各分局管理員的配置上要有流動入戶走訪人員，人員配置要合理，做到跟蹤服務，切實面對面的了解農業企業納稅人;執行好事后跟蹤機制，通過發放調查問卷，電話回訪，設置意見箱等方式對農業企業納稅人遇到的辦稅問題及時處理。（作者單位：黑龍江科技大學）