基于內控角度的國有企業物資采購審計工作需要關注的重點

馬紹永

物資采購審計工作的實施，能夠規范采購流程，控制和節省企業采購成本，防止資產流失給企業造成損失，提升企業的發展活力。尤其是在市場經濟的快速發展當中，國有企業面臨著前所未有的挑戰，只有從內部控制角度出發，實現對審計工作要點的有效把控，才能降低企業生產經營風險，為其長遠發展奠定基礎。企業物資采購中的風險類型較多，給審計工作帶來了一定的管理難度。本文將通過分析國有企業物資采購的風險，探索基于內控角度的國有企業物資采購審計工作重點，為實踐工作提供參考，旨在提升審計工作水平。

隨著信息化時代的到來，企業內部審計管理工作內容更加繁雜，對于管理人員的技術性與專業性要求更高，必須創新原有管理模式，才能順應時代發展潮流，促進企業的長遠發展。在國有企業發展中對于物資需求量逐年增長，制定嚴格的采購計劃與方案，能夠促進企業經營成本的降低，創造良好的經濟效益。對其開展內部審計，有利于消除其中的安全隱患問題，增強物資采購的透明性。尤其在國有企業面臨的諸多財務經營風險的當下，只有保障審計工作的順利實施，才能提升企業的整體管理水平。應該從國有企業的內部控制體系建設入手，真正做到利潤最大化，實現對風險的掌控。為此，從國有企業的發展現狀出發，制定針對性審計工作方案，加快各項制度建立健全與規范執行。

一、國有企業物資采購的風險

在國有企業物資采購工作中往往存在采購計劃風險，主要是指未能明確企業的需求情況，臨時采購行為的存在會加大企業的經營風險。無論是物資的短缺還是積壓，都會導致資金流轉出現問題。招標與存貨風險也是在物資采購當中的常見風險類型，經常存在關系采購和人情采購現象，導致采購工作的規范性缺失，不利于企業制度的落實。在招標當中的透明性不足，存貨問題也使得企業經營壓力增大。此外，合同風險的存在主要是由于條款不清晰而引發的，這就會對后續工作產生較大影響，導致爭議問題的出現。

二、基于內控角度的國有企業物資采購審計工作重點

（一）審前準備階段

1.明確審計范圍

生產設備、后勤物資、生產物資和辦公設備等，是國有企業物資采購的主要內容，能夠滿足企業經營生產的實際需求，促進各項日常工作的順利實施。在審前準備階段應該對審計范圍加以明確，不能包含無法自主決策的采購行為，比如甲方指定的供應商等。為了能夠實現對采購業務的有效監督管理，應該明確審計期間，依據國有企業的實際情況開展審計工作，尤其是在重大事項的追溯當中能夠實現全面掌控。

2.明確審計對象

為了提升物資采購審計工作的效率與針對性，應對審計對象加以明確，實現對國有企業經營風險的控制。尤其是在市場經濟的發展當中，在業態分布、地域分布和架構層級等方面都發生了較大的變化，應該積極拓展審計對象范圍，提升審計工作的覆蓋范圍，為企業提供全面保障。全面分析企業經營性質、采購方式和物資類型等，保障審計方案的可行性與實效性。對采購金額加以確定，同時總結過往工作經驗實現對風險的分級分類管理，確保審計時間與采購工作保持協同性。在審計工作中應該明確重難點和主要審計對象，尤其是對于風險較大的項目更應該加大審計力度。

3.明確審計方式

良好的審計方式，能夠加快工作進度，同時保障審計的科學性與可靠性，增強國有企業的內部控制能力。報送審計和現場審計的方式，在實踐當中的應用較為普遍。現場審計往往應用于重點審計項目當中，在實踐工作當中需要對抽樣范圍和審計領域加以明確，做好準備工作。獲取相關制度類文件和年度工作總結，為報送審計工作的實施提供依據，在分析企業的內控體系運行狀況、業務管理狀況和采購金額時，應該結合數據統計和調查問卷等多種形式。

（二）現場審計實施階段

1.順查法

按照國有企業物資采購的相關流程開展審計工作，則屬于順查法，在對相關審計證據進行收集時，應該明確物資采購的制度體系，嚴格遵循流程與順序。系統性和全面性是順查法審計的主要優勢，能夠有效避免出現遺漏問題，在操作中也較為簡便。為了能夠實現對采購行為的有效管理和約束，需要構建相應的采購制度，在制度適用性檢查當中，需要結合相應的審批文件和體系運行實際狀況。將審計重點放在物資采購方式、采購主體、采購流程和供應商選擇等方面，同時確保在授權審批的前提下制定相關采購政策，嚴格檢查監督機制的構建與運行情況。應該對國有企業的機構設置情況進行檢查，通過崗位說明書和部門組織結構圖等，確保崗位設置的合法性與合理性，為了能夠防止出現違法違規行為，需要加快定期輪崗制度的落實。審計工作還應該重點關注人員專業水平，確保其能夠滿足采購工作需求。采購業務流程具有繁雜性的特點，包括采購計劃與預算、供應商管理、請購、驗收、合同管理等各個環節，因此也應該確保業務流程的規范性，防止由于信息不透明引起的暗箱操作現象。對于采購后評估制度的審計，也是物資采購審計工作的重點，能夠對貨存積壓、在途物資等進行分析。同時，審計國有企業的相關考核體系與監督機制，確保其正常運轉，實現對物資采購的有效控制。

2.逆查法

逆查法是與順查法審計流程相反的一種方法，通常是在問題出現后對其損失進行評估與調查，明確相關影響因素。在采用順查法進行物資采購審計時，應該對存貨盤點表、倉庫存貨匯總表和財務庫存明細賬等進行收集，明確積壓和已計提跌價準備的不良存貨情況，對其形成過程和根本原因加以研究。因此，逆查法能夠增強審計工作的針對性，防止由于盲目性造成的資源浪費問題，同時加快審計工作的進度，降低對國有企業日常生產經營工作造成的影響。

（三）審計報告撰寫階段

在收集審計證據和編制完成工作底稿等資料的基礎上嚴格撰寫物資采購審計報告，明確審計目標，實現對分析工作、復核工作和整理工作的有效規范與約束。主要是針對內部控制的合法性、適當性和有效性進行檢查，包括了國有企業物資采購的管理情況、審計建議與存在的問題等等。在對其進行分析時，需要綜合采用統計表、調查問卷和采集資料等多種形式，對審計工作中發現的問題進行匯總與分類管理，同時需要保障審計建議的針對性與可操作性。審計報告的撰寫，有利于發現物資采購內部控制中存在的問題，并根據當前國有企業的發展現狀進行優化與改進，促進企業的穩定健康發展。

三、結語

物資采購是國有企業運行中的重要環節，因此要通過加強物資采購的審計工作來提升物資采購的規范性和合理性，以實現國企內部控制的有效性，增強國有企業的核心競爭力。在審計實踐工作當中，應該明確審前準備階段、現場審計實施階段和審計報告撰寫階段的工作重點，加強內部控制力度，確保審計工作的順利實施。（作者單位：信永中和會計師事務所（特殊普通合伙）昆明分所）