企業應付賬款管理分析

晏建英

[摘 要]應付賬款是企業應付未付的購貨款項，是一項流動負債，也是企業購銷形成過程中的一項重要商業信用，它的增加會導致企業負債的增加，如果管理不妥，資產負債率的上升將直接影響企業的銀行貸款。文章闡述了應付賬款管理的重要性，針對制造企業應付賬款管理面臨的一些問題進行了分析，并提出應付賬款管理的一些方法和思路。希望更多的企業高度重視應付賬款的管理和風險控制，進而為企業更快的發展和進步奠定良好的基礎，使得企業能夠在新形勢、新環境、新時代下立于不敗之地。

[關鍵詞]應付賬款;商業信用;付款計劃

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.21.098

1 應付賬款管理的必要性

應付賬款管理是一項流動負債，是企業常見的短期融資手段。然而，當前我國大多數企業對應付賬款管理意識比較淡薄，總是思考著千方百計占用他人資金，一些“老拖，老賴，潛逃”等現象大有存在。而且，隨著國際形勢的多變性和復雜性，我國經濟發展面臨新的機遇和挑戰，企業之間的競爭越來越白熱化。企業在經營過程中常常由于宏觀經濟環境的不健康，內部經營環境和結構體系的不健全，以及人為等因素，往往僅追求眼前利益，認為賒銷越多越好，賬期越長越好，而忽略了企業的戰略管理應配備何種應付賬款管理，這對企業長遠發展是相當不利的。如現在開始完善應付賬款管理，提升對應付賬款的認識，提高企業的信用管理，有助于企業在激烈市場競爭中予以生存和立足。一般來說，應付賬款周轉率是用來評價企業信譽、財務狀況等重要指標，在市場經濟快速發展的今天，國際化程度空前加大，完善應付賬款管理對企業發展戰略有著深遠的意義。

2 應付賬款管理目前存在的問題

2.1 未從戰略方面進行謀劃和考慮

企業應付賬款的變動，往往和多個財務指標相關，例如應付賬款的增加，可能帶來企業的資產負債率、速動比率的增加，從而直接影響企業在銀行獲得的融資規模的大小和融資成本的高低。然而，部分企業高層并未真正重視應付賬款管理，未從企業戰略管理出發。例如，發展型企業的應付賬款，資金需求有限，這時需選擇大型供應商來做長期戰略合作伙伴，而不應過多糾結單價方面。成長型企業，自有資金或許豐厚，這時選擇價格較低的供應商作為合作伙伴，對貨款做到及時支付，甚至提前支付，保證信用。衰退型企業的供應商選擇，應付賬款又該如何籌劃，均需從戰略著手，進行認真分析和掌控。然而，部分企業并無戰略之說，更談不上配套的應付賬款管理體系，而是一味追求占用較長時期的應付賬款，認為那樣超級劃算。

2.2 忽視付款信用

部分企業高層、中層等管理人員對應付賬款的認識，仍停留在傳統觀念。認為延長供應商的賬期是能力的一種體現，而且應付的額度越大越好，賬期越長越好，所以，能拖就拖。長此以往，供應商對企業失去信心，也許談好的賒銷模式，最終會變成嚴格的預付款模式，或者帶款提貨模式，從而加大企業資金壓力，帶來更多的財務風險。

2.3 追求短暫利益

部分企業目光短淺，只追求眼前利益，光顧著考慮自家的切身利益，忘記自身利益其實是交錯在千千萬萬的企業利益之中，都是“你中有我，我中有你”的關系，要盈利又豈能脫離市場，要盈利又豈能脫離各供應商和各客戶的關系網。利益永遠是雙盈模式，僅一方盈利的模式非長遠之計。例如，一些企業賒銷之后，往往只能用盡心思，討好自己的客戶，每天小心翼翼琢磨著客戶臉色行事。久而久之，“欠款便是爺”的現象隨處可見;殊不知，這種怪異的操作模式嚴重破壞了市場經營秩序，一些小型微利企業往往由于“本小”，最后也許被拖累，甚至拖跨，嚴重者面臨倒閉。如此以來，企業失去了最佳合作伙伴，再也無法采購到合理價格的原材料，形成惡性循環。而最佳的商業合作模式，應該是共同盈利，相互協助才能走得更遠。

2.4 內部管理不夠規范

一些企業往往由于人員不足，未對供應商設立檔案。或者有些企業因內部控制制度不夠完善，無合理采購機制作為支撐，采購人員對供應商規模、盈利情況未進行詳細分析。嚴重者，甚至可能出現為了私人利益，盲目采購。加上企業為節省人力成本，配備的財務人員也有限，于是對應付賬款無法做到及時跟蹤，核對賬單，從而造成盲目支付，導致多付或少付等現象時常發生，嚴重影響企業運營。如此，企業采購的原材料品質也會有所降低。

2.5 應付賬款管理機制不夠靈活

部分企業老板，為了減少采購帶來的各種隱患，親自掛帥，執行采購任務。企業規模較小，也許可以勝任。一旦規模擴大，無從下手。采購便失去了靈活的、有效的管理機制。

2.6 對應付賬款缺乏科學的資金付款計劃

部分企業為節省采購人員，省去應付資金計劃，基本是等待供應商催款時再和財務對接，付款完全無計劃性。如此而來，小金額的付款也許不會產生影響，然而一旦大金額的支付，勢必給公司財務造成巨大資金壓力。采購和財務的脫節，嚴重影響企業現金流。

3 應付賬款管理的建議

3.1 站在最高角度，從戰略層面出發

企業的管理，離不開戰略的制定。應付賬款管理也是一樣，均要從企業戰略出發，站在最高的層次去采購、去管理。首先，不同規模的企業，有著不同的戰略，同一企業的不同時期，也有著不同的戰略。而作為采購人員，除了需要擁有概念性和操作性兩種技能，更需要分析和掌握公司戰略，需要配備什么樣的應付賬款管理模式。例如，成長型企業，剛開始需要大量資金，這時考慮選擇資金流較好的供應商作為首選，把采購單價放在其次。又例如，衰退型企業，自有資金非常充足，這時選擇價格最實惠的供應商作為首選，而不是一味和供應商談判賬期問題。

3.2 高度重視信用

企業應高度重視信用管理，改變過去的傳統理念，視供應商為長期戰略合作伙伴，活用經營思維。一切按照合同，準時支付。如果因特殊原因，無法及時支付，需要事先主動告知對方，是何種原因不能支付和告知能支付的準確時間。從而，形成良好的企業信用基礎，為供應商給企業提供更好的付款條件做好良性鋪墊。

3.3 從長遠角度出發，追求利益共享

任何企業都是在千千萬萬企業共贏的模式下生存的，企業利益和千千萬萬客戶、千千萬萬供應商相互聯系，絕不能孤立，是“你中有我，我中有你的關系”。如果沒有客戶的下單，沒有供應商的支持，沒有員工的努力，沒有股東的投資，企業利潤都將無法實現，任何孤立的利己政策或方法，都將被識破，最后終將蕩然無存。因此，企業應從長遠角度出發，規劃公司的“本和利”，也需要同時規劃供應商的“本和利”，從戰略層面出發，視供應商為長期戰略合作伙伴，把應付賬款管理放在重要位置，絕不輕易拖欠他人的資金顯得非常重要。

3.4 加強內部管理

3.4.1 建立供應商檔案

首先，建立供應商檔案之前，做好對客戶利潤和現金流的分析。將客戶按照利潤和現金流組合分類，利潤分為高、中、低、無、負，現金流分為高、中、低、無、負。這樣可以得到25種組合模式，依據客戶的不同組合模式，選擇配套的供應商組合模式，將供應商按照采購金額大小進行分類，設立檔案，列出主要供應商，找到“備胎供應商”，從而幫助企業采購到價格合理的商品，對于整個市場良性循環起到了推動作用。

供應商按照采購單價和現金流進行分類組合，單價分為高、中、低，現金流分為高、中、低、無、負。可以得到15種組合。按照這15種方法應對不同類型企業的發展戰略或者同一企業的不同發展時期戰略的采購模型。例如發展型企業，由于資金流很重要，單價是次要問題，因此選擇現金流高的供應商為長期合作伙伴。放棄低價機會成本，達到為企業進行短期融資的目的，從而有效緩解企業資金壓力。又例如，衰退型企業戰略，資金流甚多，采購無須擔心資金問題，于是選擇單價較低，現款結算或者預付款的采購模式，從而為企業達到降低成本的目的。

3.4.2 加強內部控制

應付賬款管理，除了建立有效的內部控制，防止串通舞弊外，加強財務審核與對賬，建立應付賬款賬齡分析表，做到及時核對和支付，從而為完善企業信用添加保障。

3.5 建立阿米巴管理機制

對于采購部門，建立有效的采購管理機制和配套的采購價值文化非常重要。把采購部，列為獨立的阿米巴組織，先制定目標利潤，分解到每個月。然后，財務每月進行核算，超額完成目標利潤以上部分，年底直接進行利潤分成，從而有效帶動采購人員積極性。例如在原料上漲的趨勢下，采購人員提前通過各種渠道捕捉市場行情，鎖定價格，做好備貨，此為企業大力降低的采購成本直接作為采購部利潤。采購人員得到價值體現，心里會有很大成就感，同時又為企業大力降低采購成本分到應有的報酬。這種通過巧妙設立阿米巴績效考核體系，讓每位采購人員產生了角色轉換，工作由被動轉為了主動。

3.6 加強應付賬款資金計劃

凡事預則立，不預則廢。一個好的計劃，往往意味著好的開端。做好應付賬款資金計劃工作，及時支付供應商貨款，維持企業良好的商業信用，發揮“應付賬款”科目的融資有時顯得非常重要。特別企業資金往往不足的時候，這時需靠“應付賬款”這個科目來做好短期融資工作。因此，采購部做好與財務部的無縫對接，做好本采購部門的資金計劃表顯得非常重要。

根據“資產周轉天數=應收天數+庫存天數-應付天數”這個公式，得知企業要加強資產周轉速度，可以從幾個方面著手，減少應收天數和庫存天數，同時增加應付的天數。然而一味增加付款天數有時會造成兩敗俱傷的效果，因此合理的編制資金計劃，做好跟供應商的及時溝通和交流，準確告知供應商付款額度、付款時間和付款方式，是長期合作的重要前提。

4 結論

總之，應付賬款管理是企業的重要組成部分，做好應付賬款管理工作，需要從企業長期發展規劃和戰略出發，誠實守信，保持良好信用，敢于承擔社會責任，從而實現“員工滿意，股東滿意，客戶滿意，社會滿意，供應商滿意”五個滿意，使得企業在新形勢、新環境、新時代下立于不敗之地。

參考文獻：

[1]耿建新， 龔志山， 楊開. 提高企業信譽的應付賬款周轉狀況管理研究[J].國際商務財會， 2017（8）：3-8.

[2]宋艷云. 淺談往來賬核算存在的問題與審計方法[J].中國市場， 2017（15）：355.