郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的常見問題與對(duì)策

常亞榮

摘要：本文以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的常見問題為切入點(diǎn)，展開具體分析，并以此為依據(jù)，提出事前控制，構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管體系;事中控制，保證郵政企業(yè)資金安全運(yùn)行;事后監(jiān)督，及時(shí)做好信息反饋工作等幾方面重要對(duì)策。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是郵政企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵性工作，其能夠有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠提升郵政企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：郵政企業(yè) ?財(cái)務(wù)管理 ?內(nèi)部控制 ?問題與對(duì)策

在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，我國(guó)郵政企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。郵政企業(yè)在實(shí)際開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作期間，需要各個(gè)管理部門進(jìn)行相互協(xié)作，結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)，制定正確的內(nèi)部管控體系。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述入手，圍繞郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的常見問題進(jìn)行闡述，針對(duì)如何正確解決郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題進(jìn)行深入探討。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容是指強(qiáng)化內(nèi)部管控力度，在提升企業(yè)資金利用率的基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體管理目標(biāo)。郵政企業(yè)正確開展內(nèi)部控制工作，能夠保證各個(gè)管理部門有序開展各項(xiàng)管理工作;通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作保證資金安全平穩(wěn)運(yùn)行，讓各個(gè)管理部門之間建立緊密關(guān)聯(lián)性，同時(shí)使其相互制約，保證郵政企業(yè)有效運(yùn)行。郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作適用于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其在完善管理制度期間，從財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度兩方面內(nèi)容入手，在提升財(cái)務(wù)管理信息真實(shí)性的同時(shí)，能夠規(guī)范內(nèi)部控制人員工作行為，在降低其整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，能夠提升郵政企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理效率。

二、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的常見問題

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

一些郵政企業(yè)，沒有建立標(biāo)準(zhǔn)的書面文書形式落實(shí)下來(lái)的規(guī)章制度，這是現(xiàn)階段郵政企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作面臨的嚴(yán)峻問題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員在實(shí)際工作期間，其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱，并沒有形成清晰的內(nèi)部控制理念，這樣就會(huì)使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作偏離正確方向。郵政企業(yè)更加注重業(yè)務(wù)管理工作，不斷的拓寬業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)渠道，即便整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有所提升，但是其對(duì)企業(yè)內(nèi)部整體的風(fēng)險(xiǎn)防范工作有所忽視，在一定程度上嚴(yán)重影響著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建。

會(huì)計(jì)工作人員在實(shí)際工作期間，缺少必要的預(yù)算、審核以及監(jiān)督環(huán)節(jié)，在此種狀況下開展構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管制度，不具備一定的財(cái)務(wù)管控基礎(chǔ)，會(huì)嚴(yán)重影響著郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的合理性和完整性。不僅如此，一些郵政企業(yè)內(nèi)部高層管控人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范工作缺乏全面了解，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)階段存在的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系處于形同虛設(shè)的狀態(tài)，其權(quán)威性與時(shí)效性有待提升。

（二）缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

一些郵政企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作期間，沒有開展完善的內(nèi)部監(jiān)管工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行起來(lái)較為隨意。甚至有一些郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員身兼多種工作職責(zé)，其既是會(huì)計(jì)工作人員，同時(shí)也是審計(jì)人員，無(wú)形中就降低了郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度;郵政企業(yè)各個(gè)部門的設(shè)置缺乏相互制衡性，缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，在發(fā)生財(cái)務(wù)監(jiān)管問題時(shí)，無(wú)法及時(shí)落實(shí)相關(guān)責(zé)任，甚至無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估;業(yè)務(wù)部門、管理部門、財(cái)務(wù)部門之間并沒有進(jìn)行有效分離，工作人員之間存在崗位互換的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響著內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境缺乏完善性

以郵政企業(yè)整體發(fā)展結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，內(nèi)部控制工作在事前預(yù)算、事中監(jiān)督工作中具有重要作用，其在事后過(guò)程中所發(fā)揮的作用比較薄弱。如果郵政企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間，真的遇到一些財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，也只能對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)救，卻無(wú)法及時(shí)開展事先預(yù)警工作，這樣就會(huì)對(duì)郵政企業(yè)內(nèi)部成本控制工作造成嚴(yán)重影響。郵政企業(yè)自身缺乏一定的適應(yīng)性，其對(duì)外部環(huán)境的感知性和預(yù)見性都比較差，一旦外部環(huán)境發(fā)生巨大變化時(shí)，郵政企業(yè)的升級(jí)管理工作才會(huì)有所變化，這樣會(huì)對(duì)郵政企業(yè)發(fā)展造成相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。

此外，郵政企業(yè)中的會(huì)計(jì)核算工作行為也存在缺乏規(guī)范性的問題，財(cái)務(wù)內(nèi)部存在的實(shí)際管理賬目與實(shí)際情況存在一定的差異，這樣不僅會(huì)對(duì)郵政企業(yè)內(nèi)部的開支收入狀況造成損害，同時(shí)也會(huì)影響郵政企業(yè)內(nèi)部資金的安全運(yùn)行，進(jìn)而影響郵政企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

三、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要對(duì)策

（一）事前控制，構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管體系

郵政企業(yè)高層管理人員，要注重開展事前控制工作，構(gòu)建嚴(yán)密性較強(qiáng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。注重開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，不斷完善現(xiàn)有的內(nèi)部管控結(jié)構(gòu);郵政企業(yè)在實(shí)際構(gòu)建監(jiān)管體系期間，要以連保責(zé)任體制、賬務(wù)管理中心和財(cái)務(wù)監(jiān)管中心為核心構(gòu)建內(nèi)容，將多項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)到實(shí)處。首先最重要的就是要從思想觀念方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變，郵政企業(yè)高層以及財(cái)務(wù)管理人員要認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的重要性，保證內(nèi)部控制監(jiān)管體系落實(shí)到每一項(xiàng)執(zhí)行工作中;其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員要從企業(yè)實(shí)際管控狀況入手，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度與管控流程，為其相關(guān)工作人員正確開展管控工作提供制度保障;最后，要充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，將內(nèi)部控制管理工作內(nèi)容與之進(jìn)行結(jié)合，做好郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，在解放大量人力資源的同時(shí)，能夠使郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作向信息化方向發(fā)展，對(duì)于提升內(nèi)部控制管理效率具有重要幫助。

（二）事中控制，保證郵政企業(yè)資金安全運(yùn)行

郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員在開展事中控制工作期間，要始終堅(jiān)持資金完整性、安全性以及合法性的管控原則。如在開展資金完整性控制工作期間，要保證企業(yè)整體收支業(yè)務(wù)所獲取的資金都能按照規(guī)定內(nèi)容進(jìn)入到企業(yè)賬戶中;正確開展發(fā)票、收據(jù)以及銀行賬單等方面的控制工作，保證企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)量穩(wěn)定增長(zhǎng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部往來(lái)賬單狀況進(jìn)行正確管控。在開展資金安全性控制工作期間，要對(duì)貨幣資金的應(yīng)收以及應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)管控，甚至是對(duì)其現(xiàn)金以及銀行存款狀況進(jìn)行詳細(xì)分析，進(jìn)而保證郵政企業(yè)整體資金能夠安全運(yùn)轉(zhuǎn)。而在開展有資金合法性控制工作期間，要嚴(yán)格按照規(guī)定支付制度和規(guī)范性的授權(quán)審批制度落實(shí)每一項(xiàng)工作;一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作缺乏合法性，就要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管和舉報(bào)。郵政企業(yè)各個(gè)部門要充分運(yùn)用整體資金，注重提升資金周轉(zhuǎn)率，降低其庫(kù)存率，從而提升郵政企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

（三）事后監(jiān)督，及時(shí)做好信息反饋工作

資金事后監(jiān)管工作，是郵政企業(yè)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率的重要環(huán)節(jié)。在完成每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門要嚴(yán)格按照監(jiān)督流程，詳細(xì)審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)資金變動(dòng)狀況等相關(guān)信息進(jìn)行及時(shí)反饋，保證資金籌集量與郵政企業(yè)資金需求量保持一致，保證其資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)、比例與前期規(guī)劃設(shè)計(jì)的預(yù)算狀況相符;如果二者的差異性較高，就要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行整改，為后續(xù)順利開展內(nèi)部管控工作創(chuàng)造條件。郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員要注重提升自身執(zhí)行效率，明確執(zhí)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，保證每一項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行工作能夠有據(jù)可依。同時(shí)郵政企業(yè)要合理設(shè)計(jì)各個(gè)部門的管理結(jié)構(gòu)，使各個(gè)管理部門之間處于相互制衡的狀況。郵政企業(yè)在設(shè)置相關(guān)部門和相關(guān)崗位期間，要避免產(chǎn)生利益沖突，防止出現(xiàn)“貪污腐敗”的現(xiàn)象。其在開展信息反饋工作期間，要始終堅(jiān)持“公開透明”的工作原則，在保證信息反饋工作真實(shí)性的基礎(chǔ)上，能夠?qū)崿F(xiàn)相互制約的發(fā)展目標(biāo)。充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，將財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)數(shù)據(jù)輸入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，對(duì)資金使用狀況進(jìn)行詳細(xì)記錄和整合，一旦其實(shí)際變動(dòng)狀況過(guò)大，就要及時(shí)向上級(jí)管理部門進(jìn)行反饋。

總而言之，正確開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，能夠保證郵政企業(yè)資金平穩(wěn)運(yùn)行，其是郵政企業(yè)提升自身經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措。但是在實(shí)際開展內(nèi)部控制工作期間，仍然存在一些缺陷，這就要求郵政企業(yè)從提升內(nèi)控控制效率、內(nèi)部管理體制變革以及提升資金利用率等幾方面內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn);結(jié)合郵政企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，合理開展各項(xiàng)管控工作，這樣不僅能夠有效解決財(cái)務(wù)管理問題，也能不斷優(yōu)化郵政企業(yè)整體管理結(jié)構(gòu)，為今后郵政企業(yè)形成良性管理體系奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬文華.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019（5）.

[2]王蓓.優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策探析[J].中國(guó)市場(chǎng)，2019（19）：75-76.

[3]馮磊.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)存在的問題及對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2019（16）：30-31.

作者單位：中國(guó)郵政集團(tuán)公司唐山市分公司