事業(yè)部管理模式下軍工科研單位財務(wù)信息化建設(shè)方案研究與實踐

王玉強/北京空間機電研究所

高樹學(xué)/中國空間技術(shù)研究院

一、事業(yè)部管理模式在軍工科研單位的適用性

事業(yè)部管理模式最早起源于美國，20世紀初在通用汽車等公司應(yīng)用，獲得了巨大的成功，成為推行事業(yè)部管理模式的典范。事業(yè)部管理模式就是在企業(yè)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，在內(nèi)部按產(chǎn)品、地區(qū)或顧客、市場等進行劃分的實行獨立經(jīng)營、獨立核算的部門，既是受公司控制的利潤中心，同時也是產(chǎn)品或市場責(zé)任的主體，對產(chǎn)品規(guī)劃、設(shè)計生產(chǎn)制造及銷售活動負有統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的職能［1］。主要特點有以下三個方面，如圖1所示。

圖1 事業(yè)部管理模式主要特點

“十三五”以來，在國家體制機制改革的大背景下，各軍工科研單位同時面臨著經(jīng)營高質(zhì)量增長和外部競爭日趨激烈的雙重壓力，必須加大軍民融合力度，為此一般有兩種選擇，依托某一領(lǐng)域或?qū)I(yè)的優(yōu)勢技術(shù)和產(chǎn)品，通過激發(fā)內(nèi)部人員活力，主動面對市場競爭，成立或重組新的所屬公司或在單位內(nèi)部推行事業(yè)部模式，從而壯大經(jīng)濟規(guī)模，提升經(jīng)濟效益，受制于軍工科研單位的體制影響，事業(yè)部管理模式往往成為軍工科研單位內(nèi)部改革的首選［2］。

二、事業(yè)部管理模式下軍工科研單位實施財務(wù)信息化的必要性

為了滿足軍工科研單位內(nèi)部精細化管理與監(jiān)督考核要求，發(fā)揮事業(yè)部責(zé)任制核算在單位內(nèi)部科研生產(chǎn)管理和項目管理中的積極作用，需要進一步建設(shè)、推進和深化以事業(yè)部責(zé)任中心為主體的二級會計核算體系，將各事業(yè)部作為模擬獨立核算主體，獨立核算盈虧和績效考核，同時單位對外仍作為一個法人組織，需嚴格按照國家及上級單位的相關(guān)法規(guī)政策組織財務(wù)核算和管理［3］。因此，財務(wù)核算和管理將體現(xiàn)為兩套核算體系，分為內(nèi)部核算和外部核算，兩者相輔相成，資源共享。在此背景下，原有的財務(wù)系統(tǒng)難以滿足上述需求，需要面向事業(yè)部模式下的虛擬獨立核算特點，有針對性地開展信息化建設(shè)，完善以事業(yè)部責(zé)任中心為主體的二級會計核算體系，主要需求體現(xiàn)在以下幾個方面：

圖2 事業(yè)部內(nèi)部管理系統(tǒng)總體架構(gòu)圖

（1）支持內(nèi)部核算和外部核算兩種模式，既相互獨立又相互聯(lián)系；

（2）支持單位對外整體作為一個法人主體，以及各事業(yè)部作為內(nèi)部獨立責(zé)任中心的組織架構(gòu)設(shè)置；

（3）支持各事業(yè)部進行資金、合同、發(fā)票、成本、費用、資產(chǎn)、負債、權(quán)益等的財務(wù)核算系統(tǒng)應(yīng)用；

（4）支持按各事業(yè)部設(shè)立虛擬銀行進行資金管理，能按各責(zé)任主體的資金存量余額對資金支付業(yè)務(wù)進行實時監(jiān)控，實時掌握事業(yè)部主體賬戶余額及收付明細情況；

（5）支持事業(yè)部的內(nèi)部合同管理，能夠管理內(nèi)部各類合同，進行日常合同維護、合同變更、合同終止處理、合同結(jié)算，以及合同執(zhí)行情況分析，實現(xiàn)合同全過程跟蹤，各事業(yè)部以合同為依據(jù)，加強應(yīng)付款節(jié)點控制，實現(xiàn)賬齡分析和管理；

（6）支持各事業(yè)部作為內(nèi)部獨立責(zé)任中心分別進行成本費用分攤的功能；

（7）本級與各事業(yè)部之間進行內(nèi)部收費、收益解繳分配、費用基金返還等內(nèi)部交易或事業(yè)部之間進行勞務(wù)提供、產(chǎn)品交易等內(nèi)部協(xié)作交易時能通過簡化協(xié)同手段同時在相關(guān)事業(yè)部雙方內(nèi)部核算賬務(wù)系統(tǒng)中進行賬務(wù)反映，以單獨財務(wù)憑證為依據(jù)；

（8）支持按事業(yè)部進行盈虧核算、內(nèi)部收入、成本決算等，并出具相關(guān)的內(nèi)部財務(wù)報表，同時也可根據(jù)各事業(yè)部的管理特點需要生成對內(nèi)的其他管理分析報表。

三、事業(yè)部管理模式下軍工科研單位財務(wù)信息化建設(shè)方案

（一）建設(shè)目標

搭建事業(yè)部模式內(nèi)部全流程、全要素管理平臺，涵蓋內(nèi)部賬務(wù)管理、合同管理、結(jié)算管理、經(jīng)濟指標管理以及事業(yè)部績效考核管理等模塊。通過系統(tǒng)平臺的搭建，進一步推進和深化事業(yè)部二級會計核算體系，規(guī)范事業(yè)部內(nèi)部協(xié)作管理，真實客觀反映事業(yè)部經(jīng)營質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部責(zé)任制核算在生產(chǎn)管理和項目管理中的積極作用，提升單位的經(jīng)濟利益和經(jīng)營質(zhì)量。事業(yè)部內(nèi)部管理系統(tǒng)主要分為三個層面，即基礎(chǔ)的系統(tǒng)管理層、業(yè)務(wù)處理層和統(tǒng)計分析層，如圖2所示。

1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層：主要進行賬戶、借貸及合同的日常管理。

2.業(yè)務(wù)處理層：主要進行事業(yè)部內(nèi)部業(yè)務(wù)的處理，一方面實現(xiàn)事業(yè)部結(jié)算系統(tǒng)本身的業(yè)務(wù)管理功能，主要包含收款管理、付款管理、結(jié)算管理、統(tǒng)計分析等；另一面與網(wǎng)上報銷系統(tǒng)、集中核算系統(tǒng)實現(xiàn)一體化應(yīng)用和數(shù)據(jù)共享，確保使用效果。

3.統(tǒng)計分析層：在業(yè)務(wù)處理層數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過各類分析模型、分析指標和報表進行各類業(yè)務(wù)的統(tǒng)計分析，形成特定的財務(wù)報表，展示經(jīng)濟運行指標，為事業(yè)部及單位領(lǐng)導(dǎo)提供數(shù)據(jù)支持，輔助決策。

（二）建設(shè)內(nèi)容

1.內(nèi)部賬戶管理

內(nèi)部賬戶管理支持為事業(yè)部建立一個或多個內(nèi)部虛擬賬戶，通過與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的一體化集成，實現(xiàn)事業(yè)部內(nèi)部賬戶資金借貸及收付款業(yè)務(wù)，結(jié)合內(nèi)部賬戶的初始金額以及每筆收付金額信息，計算事業(yè)部的資金、票據(jù)等實時動態(tài)數(shù)據(jù)，反映事業(yè)部權(quán)益、負債狀態(tài)，如圖3 所示，為事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

2.內(nèi)部借貸管理

內(nèi)部借貸管理主要根據(jù)各事業(yè)部授信額度、資金及票據(jù)的使用情況，模擬實體籌融資管理，記錄內(nèi)部借貸，約定借款要素，充分體現(xiàn)事業(yè)部籌融資成本，實現(xiàn)精細化管理。主要功能包含授信管理、貸款管理、臺賬管理及其相關(guān)查詢功能。

圖3 內(nèi)部賬戶管理主要功能圖

圖4 費用歸集示意圖

3.內(nèi)部合同管理

內(nèi)部合同管理主要實現(xiàn)事業(yè)部間、本級與事業(yè)部間的內(nèi)部合同/協(xié)議管理，模擬合同約定各要素，建立統(tǒng)一的內(nèi)部合同中心，圍繞每一個內(nèi)部合同，實現(xiàn)從合同起草、在線審批到合同變更、狀態(tài)管理等全過程閉環(huán)管理。實現(xiàn)事業(yè)部間以及與本級間的內(nèi)部協(xié)作更加地規(guī)范化、透明化，體現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)實質(zhì)。

4.收付款管理

收付款管理主要記錄各事業(yè)部對外、對內(nèi)的收付款業(yè)務(wù)過程，其中對外收付款信息從單位統(tǒng)一的財務(wù)管理系統(tǒng)抽取數(shù)據(jù)，對內(nèi)收付款依托內(nèi)部合同數(shù)據(jù)，模擬網(wǎng)上報銷流程，體現(xiàn)資金在單位內(nèi)部各事業(yè)部之間轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)過程，實現(xiàn)各事業(yè)部創(chuàng)造價值的貨幣量化。

5.核算管理

核算管理主要依據(jù)各事業(yè)部承擔(dān)業(yè)務(wù)情況，模擬財務(wù)核算，對收支情況按項目緯度進行分類歸集，如圖4 所示，其中成本從單位統(tǒng)一的財務(wù)管理系統(tǒng)抽取數(shù)據(jù)，各事業(yè)部運行費用由單位各業(yè)務(wù)歸口部門進行分類確認，具體模式可依據(jù)單位分攤或量化模式進行自主選擇，經(jīng)各事業(yè)部復(fù)核確認后，客觀公正地反映其運行費用，體現(xiàn)占用資源成本的量化。

6.結(jié)算管理

結(jié)算管理主要依據(jù)各事業(yè)部承擔(dān)業(yè)務(wù)進展情況，參照企業(yè)財務(wù)核算特點，提出項目完工或階段結(jié)算申請，確認收款和相關(guān)成本及費用支出，如實反映各事業(yè)部承擔(dān)項目的經(jīng)營成果。項目結(jié)算信息示例如表1所示。

7.財務(wù)報表管理

財務(wù)報表管理主要根據(jù)各事業(yè)部占用資源和承擔(dān)業(yè)務(wù)進展情況，參照企業(yè)運行模式，按月模擬生成自定義格式的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，實現(xiàn)各事業(yè)部經(jīng)營業(yè)績的貨幣化計量，反映經(jīng)營成果和經(jīng)營質(zhì)量，從而達到虛擬法人報表的“實體化”。

表1 項目結(jié)算信息示例表

圖5 經(jīng)濟指標考核管理模擬示意圖

8.經(jīng)濟指標管理

經(jīng)濟指標管理主要依據(jù)單位向各事業(yè)部分解下達的經(jīng)濟考核指標，如圖5所示，從各事業(yè)部經(jīng)營成果中抽取數(shù)據(jù)進行實時量化對比，如實反映經(jīng)濟運行質(zhì)量，同時可支持各事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)層實時監(jiān)控經(jīng)濟指標進展，查找差距和短板，明確經(jīng)營改進方向。

四、總結(jié)與建議

經(jīng)過某軍工科研單位一段時間的實踐，取得了較好的效果，但從財務(wù)數(shù)據(jù)價值的發(fā)揮和深度挖掘方面，仍有必要與業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展深度融合，發(fā)揮信息化工具的優(yōu)勢，推進財務(wù)職能從注重結(jié)果向注重過程、從管控向管控與服務(wù)并重、從業(yè)務(wù)監(jiān)督到戰(zhàn)略引導(dǎo)、從業(yè)務(wù)記錄到價值創(chuàng)造的轉(zhuǎn)變。

通過事業(yè)管理模式下財務(wù)信息化建設(shè)的研究和實踐，體現(xiàn)了事業(yè)部作為責(zé)任中心的二級管理機制，實現(xiàn)了劃分小核算單元的管理思路，優(yōu)化了管理向精細化的邁進，促進了財務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合，發(fā)揮了財務(wù)職能由結(jié)果管理向過程管理的轉(zhuǎn)變，符合軍工科研單位高質(zhì)量、高效率、高效益的發(fā)展思路。