通信企業第三方支付資金稽核案例研究

黎偉健 葉天寬 賴文娣 彭濤

[摘?要]在互聯網蓬勃發展的時代，通信企業也不斷進行創新設計互聯網產品。第三方支付工具作為快速發展的便捷支付方式，提升了用戶購買互聯網產品和服務的效率。與此同時，通信企業與第三方支付平臺的結算過程中雙方平臺數據的一致性問題，也給通信企業的第三方支付資金賬務稽核帶來了思考。文章以某通信企業為例，分析了其第三方支付資金可能存在的問題并提出了應對措施，從而為企業的第三方支付資金賬務稽核體系的建立提供有益的借鑒作用。

[關鍵詞]互聯網產品;第三方支付;資金稽核

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.12.078

1?前言

通信企業的營收資金是指企業通過營業機構或授權委托代理機構向客戶收取的通信服務、銷售通信商品等收入款項所取得的貨幣資金，具有業務量大、資金分散、資金流量大等特點。[1]這時，資金稽核作為確保資金安全的一個方式，其重要性和緊迫性更加凸顯。目前通信企業資金稽核主要是針對營業廳營收款、合作渠道銷售基礎通信業務營收款等，缺乏對互聯網業務營收資金的稽核方法和體系。但是，近年來隨著“互聯網+”和第三方支付工具的發展，通信企業也根據市場變化研究新的創新收入模式，根據用戶需求進行互聯網產品創新，并通過便捷的第三方支付方式售賣給用戶。為了確保第三方支付資金收入的準確性和安全性，也給通信企業的第三方資金稽核帶來了新的思考。

2?第三方支付營收資金的特點及存在的問題

互聯網時代的一個顯著特點是通過第三方支付方式購買產品和服務所占的比重越來越大。第三方支付是指具備一定實力和信譽，與各大銀行簽約提供銀行支付結算系統接口的第三方獨立機構交易平臺，其中以微信支付和支付寶支付最具代表性。目前第三方支付的市場規模已經達到百萬億級別，并且在不斷壯大。根據艾瑞咨詢統計，2018年中國第三方支付交易規模達190.5萬億元，2019年預計將超過260萬億元，其中支付寶和微信的占比達93.5%。[2]當然，作為直接面向個人消費者的通信企業，不可避免地面臨著第三方支付資金在整個營收資金中所占比例越來越大的現實。

以某通信企業為例，其業務產品支付方式接入了第三方支付的端口，用戶可以在企業的網站、公眾號、App等線上渠道選擇訂購自己需要的產品和服務，然后通過微信、支付寶等第三方支付機構來進行繳費。經過一段時間的運營和分析，發現存在如下五個常見問題。

2.1?系統單邊賬

相比于線下支付的即時收賬，第三方支付較容易受到網絡延時的影響。在公司業務系統與第三方支付系統對接的過程中，如果第三方支付系統出現了網絡延時，比如當天的訂單延時變成了非當天的訂單;或因支付狀態同步錯誤，第三方支付平臺漏傳數據至業務平臺，導致業務平臺無訂購記錄，從而造成系統單邊賬的問題。

2.2?入賬錯誤

一方面企業的上線產品較多，不同產品由不同部門管理;另一方面產品對應開設的第三方支付賬戶也有多個，比如支付寶A賬戶和B賬戶，微信支付A賬戶和B賬戶等。在進行技術開發過程中，如果沒有清晰的管理規則，很容易導致支付賬戶設定混淆。比如原本A產品收入應入A賬戶但是錯誤的進入了B賬戶，從而產生對應賬戶收入入賬錯誤的問題。

2.3?收入歸屬分類錯誤

由于各產品分別歸屬于不同的部門，業務系統與第三方支付平臺對應的產品名稱未進行統一規范，導致不同平臺的業務數據對應的產品名稱可能存在差異。另外存在多業務共用一個第三方支付賬戶或單個業務使用多個第三方支付賬戶的情況。這大大增加了財務稽核對第三方賬戶數據分類整理的難度，很容易導致收入歸屬分類錯誤的問題。

2.4?銀行流水無法認領

企業與第三方支付平臺的結算一般按日進行，即一筆銀行流水金額對應為一天所有交易合計的提現金額，一個銀行賬戶收入對應多個第三方賬戶來源的收入。若僅從時間和金額兩個字段進行提現核對，只能進行模糊匹配，即銀行流水與對應的第三方支付賬戶提現中無唯一匹配值，導致銀行流水的金額無法一一歸入對應的業務中，產生銀行流水無法認領的問題。

2.5?入賬不及時

第三方支付平臺能夠提供個性化的提現周期功能，企業可根據實際進行申請和設置。通信企業一般要求的第三方支付歸集賬戶資金滯留原則上不超過T+1天，如業務所屬的第三方賬戶進行了余額提現區間設置為一定金額，就會導致第三方支付賬戶提現周期與相關規定不符，超過T+1天，導致部分資金進入企業銀行賬戶不及時的問題。

3?第三方支付資金稽核管理體系的建立

以上為第三方支付資金常見的幾個問題，為了防范風險和解決以上問題，建立針對第三方支付資金稽核的管理體系勢在必行。通過稽核及時發現差異并核查處理，確保第三方支付資金的安全、準確和及時。結合上述第三方支付營收資金的風險特點，可以考慮從以下方面建立對應的稽核管理體系。

3.1?制定稽核規范

稽核部門與各業務部門共同梳理第三方支付資金的風險點，將這些風險點轉化并納入稽核要點，明確差異處理要求，制定第三方支付資金稽核規范等。設定專門的稽核人員，并以日、周、月為周期開展第三方支付資金的稽核工作。稽核要點需包含：核對業務平臺訂購明細與第三方支付平臺訂購明細的一致性;核對第三方支付平臺提現金額與銀行收入流水的一致性;核對第三方支付平臺訂單總額與交易明細中收入、退費、手續費合計金額的一致性。

3.2?實施稽核流程

根據規范開展日、月稽核，及時發現第三方支付資金可能存在的稽核差異。稽核人員將稽核發現的差異情況反饋至相關部門進行核查并處理。根據企業的實際情況，相關部門收到稽核差異后，應在一定的時間內進行核查并反饋差異處理方案，并在規定時間內完成差異處理。稽核人員及時跟進差異處理進度并每月進行通報，同時需對差異調整后的數據進行再次稽核。稽核人員可對稽核差異進行歸類和差異處理方案整理匯總，后續對企業新產品上線前測試作參考。

3.3?提高稽核效率

業務動作完成后即第三方支付資金數據提供后，越短時間內進行稽核，對于風險識別的時效性越強。根據企業的實際業務發展情況，選擇人工稽核或系統稽核。在人工稽核的情況下，可通過統一不同業務平臺數據格式和傳輸，利用Excel VBA等小程序進行部分步驟的自動化，在一定程度上提高稽核效率。如果使用系統稽核，稽核效率將大大提高，但是需充分確保系統稽核的安全性和準確性。

3.4?推動優化系統

稽核人員需在整理分析業務數據和第三方支付后臺數據差異情況的基礎上，協同相關部門提出改進建議，推動系統優化。如發現第三方支付平臺支付狀態同步錯誤或漏傳訂單數據等問題，或因第三方支付平臺進行功能升級后，業務平臺對接的第三方平臺賬戶接口不穩定，導致數據傳輸延遲的問題，建議企業內相關部門與第三方支付平臺技術人員進行溝通排查，由雙方共同優化系統接口，避免稽核差異的產生。

4?結論

該企業通過建立上述第三方支付資金的稽核管理體系，加強了對第三方支付資金的風險管控，解決了常見的系統單邊賬、入賬錯誤、收入歸屬分類錯誤、銀行流水無法認領、入賬不及時等問題。該企業的稽核體系建設案例，可以為面臨類似問題的其他企業建立第三方支付資金賬務稽核體系提供有益的借鑒作用。為了加強防范信息化風險，建議通信企業根據業務發展的實際，開發第三方支付資金的系統稽核功能，將稽核流程、稽核標準嵌入系統。通過減少人為干預環節，形成系統-人工互為鏡像的稽核體系，最大限度地提高風險識別的有效性和稽核效率。這一模式將成為下一步通信企業第三方支付資金稽核的研究和實踐方向。

參考文獻：

[1]王曉靜.通信企業營收資金財務稽核管理的實踐探索[J].現代經濟信息，2010（15）.

[2]艾瑞咨詢.?2018中國第三方支付年度數據發布[R].上海：艾瑞咨詢，2019.