內部控制在事業單位財務管理中的運用思路構建

李天舒

摘? 要：隨著社會變革的發展，事業單位需要不斷的強化內部管理，通過做好這方面的工作，促使事業單位的管理機制更加的完善，更加的優越，確保事業單位的職能更好地發揮，從而為人們提供更優質的管理與服務。內部控制是內部管理的重要組成部分，通過做好內部控制工作，能有效的提高事業單位財務管理的水平，為事業單位的各項工作的開展營造良好的內部環境。但是，事業單位內部控制中還會存在制度不健全、目標不明確、預算不規范等問題，影響了財務管理的效果。本文主要分析了內部控制在事業單位財務管理中的作用、存在的問題及問題的有效解決策略，希望對事業單位的內部管理、財務管理有所幫助。

關鍵詞：內部控制;事業單位;財務管理

由于事業單位的資金來源比較少，大部分的資金是財政收入，在日常的經營與管理中需要做好財務管理工作，要減少資產的流失，確保事業單位的資產使用更加的合理，不斷地優化配置。內部控制工作對于事業單位財務管理有著重要的作用，能促使財務經營的目標、方向更加的明確，確保會計制度的實施更加的有效，從而提高財務管理的水平和效果。因此，事業單位需要做好內部控制工作，為財務管理營造良好的環境，促使事業單位管理水平不斷提升。

一、內部控制在事業單位財務管理中的作用

（一）促使財務管理方向、目標更加明確

事業單位的財務管理工作需要做好資金的收支管理，資產負債管理等方面的工作，為促使事業單位的資金更加科學合理的使用，需要明確財務管理的目標，確保財務管理的目標與事業單位的發展方向相一致。事業單位通過做好內部控制工作，促使事業單位的各項制度、機制更加的完善，管理的流程更加的規范，管理方案更加科學合理、更加系統化。進而更加科學合理的制定發展目標和管理目標，制定發展計劃和發展方向。嚴格的依照相關的程序和要求進行財務管理，能促使財務管理更加的科學化、更加的規范化，促使事業單位的各部門人員明確自身的職責與義務，做好相關管理工作。制度和機制的完善，也能夠保障事業單位財務管理工作更好地執行和落實。

（二）確保內部會計控制的有效實施

內部會計控制是財務管理的重要手段，也是內部控制的重要部分。事業單位通過做好內部會計控制工作，從而更加準確的、更加全面的反映事業單位的實際業務情況，強化對財務資金使用的監督與管控等，促使事業單位財務管理工作模塊不斷的細化。通過強化會計內部控制管理，能為事業單位會計核算工作的開展提供準確的、全面的財務數據，提高會計核算的整體質量，確保資金的使用更加的科學合理。

二、事業單位內部控制工作的問題

（一）財務與會計界限不明，崗位設置不合理

由于部分事業單位財務管理人員與會計人員的工作界限不夠明確，工作內容、工作職責的劃分不夠明確，記賬人員、審核人員沒有分開設置，從而導致了財務管理工作的開展比較混亂，導致財務管理的效率和質量不高的問題。甚至，在管理的過程當中，還存在一人擔任多個崗位的工作，影響了財務管理的真實性和準確性。日常內部管理實施和落實不到位、不規范，在財務管理中出現的錯位、缺位情況，都會對事業單位的財務管理、資金使用、經營決策造成影響。

（二）內部控制制度不健全，財務管理不規范

完善的內部控制制度和體系是確保內部財務管理工作規范化進行的重要保障。部分事業單位內部控制制度還不夠完善，沒有根據實際發展的需要及時的優化和完善，從而影響了各項工作的有效執行，可能導致財務管理過程中的不規范、違法違規行為。例如，在內部控制相關的制度確立的時候，缺乏全面的考察和綜合的考慮分析，缺乏對發展狀況、發展需要的準確把握和分析，導致采用的內部管理制度針對性不強，不夠詳細，從而影響了內部控制制度的執行和實施的效果。由于相關人員的意識相對比較薄弱，工作懈怠，各部門溝通與協調不夠，而影響了內部控制制度實施的效果。此外，在實施中缺乏有效的監督與管控，缺乏對執行情況、執行效果的科學的評價與分析，影響了內部控制制度的實施與落實。缺乏標準化的、規范化的流程，從而導致財務管理不規范的問題。

（三）預算不規范，內部監督不當

內部財務管理工作的開展需要重視做好預算管理相關工作。部分事業單位所采用的預算編制方法不夠合理，影響了預算管理的預見性，甚至會出現年中追加預算的情況。例如，事業單位預算編制一般都是采用前一年的收支情況，預算經驗進行編制，相關財務數據不夠準確、不夠全面，影響了預算編制的科學性。事業單位的預算編制還容易受到領導的干預和影響，預算編制過程中獨立性較差。此外，相關監督機制無法有效的發揮作用，缺乏全面的、全過程的、動態化的監督與管控，從而導致財務風險出現。

（四）重視程度不夠，管理和控制缺乏系統性

部分事業單位對內部控制相關知識、要求、制度、流程等的理解和認知不夠，盡管認識到了內部控制工作的重要性，但是還存在內控意識薄弱、重視和投入程度不夠、管理和控制工作的開展缺乏系統性的現象。在日常的內部財務管理和內控工作實施過程當中，采用的核算方法過于簡單，內控執行監督過程不到位，相關人員的態度不端正等，導致內部控制過于形式化，過于淺顯。例如，部分事業單位財務人員不參與管理與決策活動，也沒有嚴格的依照內部控制相關要求和規范去做好財務管理工作，而導致了會計核算、會計監督中的問題，影響財務管理秩序，誘發財務風險和漏洞。

（五）財務管理人員綜合素質不高，管理效果不強

財務人員的綜合素質直接決定著內部財務工作的執行和管理的效果。由于部分事業單位財務管理人員綜合素質不高，并不全是專業的人員，缺乏這方面知識的全面了解和掌握，不能夠熟練的運用相關的技術和技巧，從而影響了財務管理工作的有效開展。相關人員的管理和控制的意識不強，在工作中容易出現操作不規范、未遵循相關規定、憑經驗辦事的現象，在財務報告工作中也容易出現問題，不能及時的發現并處理財務管理工作中的問題，財務風險的防范和解決能力不強，影響了財務管理的質量和效率。

三、加強事業單位財務管理工作中內部控制應用的措施

（一）增強內部控制意識

事業單位財務管理工作的開展需要不斷地轉變觀念，要增強內控意識，對內部控制在財務管理中的作用、規范、程序等有更深入的了解和認知。例如，學習和掌握內部控制相關法律法規、制度要求，嚴格的依照相關的要求做好財務管理工作，促使財務管理更加的規范化，更加的科學化;做好預算執行情況，財務管理工作執行情況的監督與管控，促使相關人員明確自身職責與義務，并落實好責任制度;通過做好內部控制工作，做好財務風險防范工作，提高財務管理質量和效率;明確規定事業單位的資金管理、預算編制、監督評價、財產審批等，強化各個環節的監督與管控，確保資金使用安全，確保資產的保值增值。

（二）提高相關人員的素養

事業單位要科學合理的設置招聘的標準，公平競爭，擇優錄取，強化財務人員人才儲備，確保財務人員在工作開展中具備較強的專業知識、專業技能。事業單位的財務人員在財務管理中，需要明確自身的責任權限，并做好責任的落實工作。要嚴格的依照內部控制相關規范和要求，去做好財務管理工作，促使財務信息、會計信息的整體質量不斷提高，更好地適應崗位發展需求。要做好財務人員的內部控制相關專業知識、職業操守、技術手段等的培訓，提高財務管理人員的整體素質。財務部門內部控制工作的開展需要堅持在核算中做好管理，做好實時的監督與管控，不斷提高財務管理的水平。

（三）加強審計職能

事業單位需要不斷地健全內部審計體系，促使內部控制更加有效，促使財務與會計的界限和劃分更加的合理，更加的明確，確保資金的管理更加有效，資金的使用更加的合理，有效地減少資金流失。構建專門的審計小組，做好事業單位資金管理與審核工作，及時的發現資金管理中不匹配的現象，全面的、準確的分析和預算資金流通數據，有效地降低財務風險。

（四）健全內部控制體系

事業單位需要不斷地健全內部控制體系，為事業單位財務工作業務活動的開展提供重要的保障和強有力的約束，為科學管理提供指導。在內部控制制度和機制完善的時候，需要促使財務人員、會計人員參與其中，多方參與，并根據事業單位的實際情況，科學合理的編制，促使其更適應事業單位發展與經營的需求。構建科學合理的考核評價制度，強化對內部控制執行情況，落實情況的監督與管控。強化事業單位各部門間的配合與交流，確保內部控制制度的執行與落實更加有效。不斷地完善內部監督，及時的發現和解決內部管理中的問題。

（五）做好預算的管理與監督

事業單位內部控制需要做好預算的管理與監督工作。在預算制定與編制的過程中，需要根據財務部門的預算指標、相關財務數據、實際運營情況、管理發展目標科學合理的進行，要避免憑經驗編制的現象。在發現超支的時候需要及時的做好反饋與上報工作，做好超支記錄與原因分析工作。在多次發生預算超支時，需要及時地對預算的內容、預算的執行進行核驗，要強化對預算的內容、預算執行的監督與管控，及時地發現預算當中的問題，并采取有效的措施及時的解決和處理，有效的降低財務風險。

四、結語

綜上所述，隨著事業單位的發展與變革，事業單位需要做好各方面的管理控制工作，從而提供更全面的、更優質的管理服務。內部控制在事業單位財務管理中發揮著重要的作用，通過強化事業單位內部控制，能促使財務管理系統更加完善，財務管理工作更加科學，更加規范。事業單位需要強化對內部控制的監督與管控，及時的發現內部控制工作中的問題，不斷地完善相關機制，提高相關人員水平，加強審計職能，強化預算管理等，通過有效的措施促使財務管理更加的有效，推動事業單位發展。

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