大數據對審計工作的影響及相關建議

張倩倩

摘 要：大數據的廣泛應用，對審計工作的方式和方法產生了深遠的影響。從大數據的含義及其特征出發，進一步探析大數據時代為審計工作帶來的機遇和挑戰，并為大數據背景下開展審計工作提出相關建議。

關鍵詞：大數據;審計;影響;建議

中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）18-0103-02

如今，全球已經進入信息化大數據時代，先進的信息技術開始推廣應用到社會各個領域之中。在這種時代背景下，產生了許多信息產品，與此同時，也創造出了豐富的數據分析技術與數據分析方法，這極大地影響了審計工作的運行。因此，本文將探析在大數據時代背景下，審計將面臨著怎樣的機遇和挑戰，并提出有效執行審計工作的建議，從而為審計工作的推進提供借鑒和參考。

一、大數據的含義及其特征

1.大數據的含義。大數據是將許多不同的數據集集合在一起，以便對不同的數據進行分析，進而發現數據中的新模式、關系和相關性。大數據技術可以迅速篩選并得到有價值的信息，不僅會改變我們對傳統審計工作中審計數據的收集、儲存與分析的方式和方法的認識，還會對審計監督范圍產生極大的影響。

2.大數據的特征。首先，海量的數據。大數據環境下，數據的數量在不斷增長，這些數據不僅包括顯性數據，如用戶的各種應用數據等，還包含大量的隱性數據。由于審計行業的數據需求量大，所以大數據技術會直接對其產生影響，因而，所收集到的數據都需要被加以運用，否則將會造成審計結果的不準確和資源的浪費，從而影響到審計工作的有效開展。其次，工作、思維方式的轉變。傳統的技術水平只能在限制的條件下，用有限的數據進行研究來得到有用的信息。這種技術水平下，由于受到的限定條件較多，只能得到不夠精確的結果。而隨著數據的不斷增長，傳統的數據分析技術已經不能夠滿足需求，海量數據要求增加數據處理的維度，加快數據處理的速度，轉變審計工作的固有思維，并不斷改進數據分析技術進行深入的研究。

二、大數據時代為審計工作帶來的機遇

1.海量信息為更好地完成審計工作奠定基礎。傳統的賬項基礎審計，一般是以會計資料的審閱為著手點進行工作的，主要是用來鑒證信息的真實性和完整性等。如果在開展審計工作的過程中，所掌握的信息不夠或是太少而難以說明問題，那么，重大錯報風險被查出的可能性就很小，這樣就不能達到理想的審計效果。大數據背景下，除了手工記賬憑證、報表等資料外，審計人員還會面對其他大量的審計信息，這些海量數據為審計工作提供了更多的依據。

2.審計工作的效率得到極大的提升。傳統的審計工作人員需要審閱大量的手工記賬憑證、報表等資料，在這些資料中查找舞弊和造假，有時還不能取得很好的效果。大數據技術的應用可以改善這個現狀，使得審計人員擺脫繁雜的查賬工作，顯著提升審計工作的效率。審計部門可以通過廣泛運用大數據技術，快速準確地處理其所掌握的各種信息，并獲得更加可靠的審計結果，這樣不僅可以極大地提升審計效率，還可以節省審計成本。

3.通過運用豐富的數據分析手段，全面分析各種信息。常規意義上的審計是通過審查被審計單位的會計記錄等，對財務報表的真實性、準確性及各項有關活動的合法性和合規性進行判斷。審計過程中所運用的審計方法大多是抽查取樣法。這種方法是為了兼顧成本效益原則，只是對抽取的數據樣本進行驗證，因而會有抽樣誤差的存在。而通過運用大數據技術，可以采用豐富的數據分析手段，來深入挖掘并分析數據，這樣可以有效降低偏差，更好地發揮審計的功能。此外，傳統審計只能發現問題，但不能進行預測和分析，大數據審計克服了傳統審計工作的這一局限性，對多個來源、多個方面的海量數據進行內在邏輯和相關聯系的深入探析，可以預測并通過采取措施有效防止相似問題的再次發生。

三、大數據時代為審計工作帶來的挑戰

1.審計工作理念的挑戰。大數據改變了審計工作面對的數據和所處的環境，因而，為了適應大數據時代所帶來的一系列挑戰，首先必須轉變審計工作理念。財務數據記錄并反映了企業生產和經營的全過程。審計人員在取得大量的相關數據后，通過剖析發現數據中的潛在信息來找出企業經營過程中的問題，從而提出針對性的建議，以改進這些問題。傳統的審計工作基本上是由審計人員對財務數據進行分析，往往具有較低的效率和較高的差錯率。但在大數據審計工作中，這項數據分析工作是更為重要的，要求審計人員必須轉變審計工作理念，不斷優化審計程序，創新審計方法，提高審計工作的效率。

2.審計工作取證的挑戰。大數據背景下，審計工作的范圍在逐步擴大，審計的內容也日益復雜。在這種情形下，審計工作中的取證環節從傳統的抽樣變成了從海量數據中提取有效信息。這項工作提高了對審計人員數據篩選和分析能力的要求，它既要求在有限時間內搜尋出有用的信息，也要求審計人員準確辨別數據是否真實。在大數據背景下，審計工作所處理的數據往往是電子數據，有些數據無法得知其確切的來源，因而也不能對數據進行驗證，這給審計工作的取證環節帶來了挑戰。

3.審計工作人員的挑戰。大數據審計對審計人員各方面的能力提出了更高的要求。現在，多數審計人員的知識儲備僅限于會計、審計專業領域，對計算機技術等技能熟練掌握的審計人員還很少，這說明大多數審計人員還尚未達到大數據對審計工作的要求。同時，大數據背景下審計模式的轉變，還需要審計人員快速適應，并且需要學習新的數據收集、分析和處理方法，這些對審計人員，尤其是年紀稍長的從業人員帶來了很大的挑戰。審計人員這些技能的缺乏，也導致大數據審計工作開展受阻。

四、大數據背景下開展審計工作的相關建議

1.轉變審計工作理念。現在，企業應當轉變審計工作理念，緊跟時代步伐，與時俱進。一方面，大數據背景下，審計工作所需的數據量已經得到了滿足。與此同時，數據的風險性也相應提高了。所以，企業需要強化網絡信息安全建設，消滅潛在的安全隱患。另一方面，應當轉變傳統的審計理念。現有的審計模式下，審計人員收集數據和處理數據的方法還很少。在大數據背景下，需要轉變理念，從多角度、多方面來收集數據，并運用大數據分析手段對數據進行利用，確保所得信息的全面性和準確性，有效促進審計工作的質量和效率得到提升。

2.構建大數據審計平臺。大數據審計工作的開展需要有相配套的大數據審計平臺，對相關數據進行收集、定位、分析和處理。首先，為了滿足大數據審計工作的需求，需要確保數據來源的全面性，從而更好地挖掘并利用信息。其次，企業正常發展需要具有安全可靠的數據信息。所以，需要建設與大數據審計相配套的平臺安全預警系統，有效避免互聯網相關的安全隱患。最后，構建了大數據審計平臺后，還需要通過精準的數據信息和科學、合理的分析及處理系統，有效保證審計結果的真實性和可靠性。

3.完善電子證據的取證方式。審計人員在大數據背景下執行審計工作時，所取得的審計數據往往是電子數據信息，它們缺乏一定的可靠性和安全性，因而需要規范其獲取方式。審計人員應記錄電子資源的獲取來源、數據處理工具和方法、審計結果等信息，以便將來追蹤和查詢信息，防止數據被篡改。此外，為了避免數據泄露，也要加強數據信息儲存系統的安全性建設。

4.注重培養審計人才。在審計工作中，審計人員的專業勝任能力、業務能力以及知識儲備會對審計結果的真實性和可靠性產生重大的影響。所以，在大數據背景下，為了配合審計工作，應當注重培養高素質的審計人才。首先，注重提高審計人員的專業技能等相關能力，從而提高審計工作的效率。其次，對審計人員進行大數據信息查找、挖掘、分析等相關技能的培訓，加強對審計數據的相關性分析，轉變其審計理念和思維。除此之外，還要不斷擴展審計人員的知識范圍，以確保提高審計結果分析的準確性。

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[責任編輯 文 峰]