淺論突發(fā)公共事件審計(jì)

鄒昊韻

摘 要：突發(fā)公共事件是影響民生的重要事件，審計(jì)部門在突發(fā)公共事件中承擔(dān)著重要角色。本文對突發(fā)性公共事件的審計(jì)進(jìn)行分析，剖析突發(fā)公共事件審計(jì)意義，并對突發(fā)公共事件審計(jì)提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞： 審計(jì);突發(fā)公共事件;建議措施

對于公共突發(fā)事件的審計(jì)工作不僅是審計(jì)部門的工作職責(zé)，也是保證應(yīng)對突發(fā)公共衛(wèi)生事件工作順利開展的必要條件。本文主要探討突發(fā)公共事件的審計(jì)意義及方法，并對突發(fā)公共衛(wèi)生事件審計(jì)提出建議。

1 突發(fā)公共事件理論概述

根據(jù)《中華人民共和國突發(fā)事件應(yīng)對法》的規(guī)定，突發(fā)事件是指突然發(fā)生，造成或可能造成嚴(yán)重社會危害，需要采取應(yīng)急處置措施予以應(yīng)對的自然災(zāi)害、事故災(zāi)難、公共衛(wèi)生事件和社會安全事件，根據(jù)危害程度和影響范圍等因素，可以劃分為四個等級：一般突發(fā)事件、較大突發(fā)事件、重大突發(fā)事件、特別重大突發(fā)事件。

突發(fā)公共事件特征有：時(shí)間上突然爆發(fā)、主觀難以預(yù)料、存在必然原因、導(dǎo)致嚴(yán)重后果、需緊急處理（陸亞娜，2014）。突發(fā)公共事件的突發(fā)性是指事件爆發(fā)之前沒有預(yù)兆，不能準(zhǔn)確預(yù)知其發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)和方式;突發(fā)事件通常成因復(fù)雜，自然原因和人為原因交織，沒有具體發(fā)展模式和軌跡，從而導(dǎo)致無法預(yù)測的生命財(cái)產(chǎn)損失，后續(xù)修復(fù)重建成本高，對社會財(cái)富和社會穩(wěn)定產(chǎn)生負(fù)面影響。

2 突發(fā)公共事件審計(jì)的意義

2.1 突發(fā)公共事件和審計(jì)

突發(fā)公共事件對于人民的影響重大，是審計(jì)部門不可忽視的審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)的主要職責(zé)是對這些應(yīng)對突發(fā)公共事件的部門的公共受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行檢查，主要關(guān)注資金、項(xiàng)目運(yùn)行的情況。一方面，揭示相關(guān)部門在履行應(yīng)盡的責(zé)任時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，針對不當(dāng)行為的原因分析其相關(guān)監(jiān)督、激勵和信息披露等機(jī)制存在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門提供的審計(jì)意見能促進(jìn)有關(guān)部門及時(shí)有效地履行職責(zé)，從而完善應(yīng)對突發(fā)事件體系的建設(shè)。

2.2 突發(fā)公共事件審計(jì)的意義

應(yīng)急保障審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)對突發(fā)事件的應(yīng)急處理中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動以及反映活動的經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行審查，對經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性作出評價(jià)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。（鄒晶，2009）目前部分審計(jì)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注突發(fā)事件的影響，但對突發(fā)公共事件應(yīng)對的審計(jì)相對較少。

由于突發(fā)公共事件涉及到人民的切身利益，并且國際突發(fā)公共事件頻繁發(fā)生，開展相關(guān)審計(jì)工作是必要且重要的。黨和國家高度重視我國公民的生命財(cái)產(chǎn)安全，對于應(yīng)對突發(fā)公共事件投入大量資源，下?lián)艽罅抠Y金落實(shí)一系列措施。這些資金的使用效果如何，有沒有實(shí)施有效及時(shí)的措施，都需要審計(jì)部門開展獨(dú)立且專業(yè)的審計(jì)工作來進(jìn)行評價(jià)。此外，對于突發(fā)事件應(yīng)對的審計(jì)，還有預(yù)防、揭示和抵御未來可能發(fā)生的此類風(fēng)險(xiǎn)的作用。

3 如何對突發(fā)公共事件進(jìn)行審計(jì)

3.1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)

由于突發(fā)公共事件的審計(jì)內(nèi)容較為復(fù)雜，審計(jì)機(jī)關(guān)在對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，具體步驟如下：

1.識別風(fēng)險(xiǎn)，評估風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施分析性程序，評價(jià)突發(fā)公共事件對社會帶來的影響，對其帶來的危害進(jìn)行相應(yīng)的評估。

2.評價(jià)應(yīng)對突發(fā)公共事件的處理能力。熟悉對突發(fā)公共事件相關(guān)應(yīng)對部門，調(diào)查其應(yīng)對突發(fā)公共事件風(fēng)險(xiǎn)的能力。各部門的對應(yīng)方式都是依據(jù)法律法規(guī)來制定的，審計(jì)人員可參照國際標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合各部門的職能制定相關(guān)戰(zhàn)略規(guī)劃，對各部門的應(yīng)對方式和效率進(jìn)行控制測試。同時(shí)，對應(yīng)對能力進(jìn)行評估。

3.根據(jù)各部門應(yīng)對突發(fā)公共事件能力的短板來確定審計(jì)重點(diǎn)，強(qiáng)化現(xiàn)場檢查、核對和分析工作。在必要時(shí)可以聘請行業(yè)內(nèi)的相關(guān)專家，例如醫(yī)生、律師等人員參與到審計(jì)工作中，可以提高審計(jì)效率。

4.重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)對突發(fā)公共事件的資金管理與使用，法律法規(guī)制度的健全性，突發(fā)公共事件的決策情況。檢查突發(fā)公共事件與其他審計(jì)不同，各項(xiàng)資金物資使用目的高度一致，就是保護(hù)人民生命財(cái)產(chǎn)安全。針對相關(guān)設(shè)施、政策是否到位，是否達(dá)到預(yù)期效果，執(zhí)行的程序是否符合規(guī)定，可以采取座談和發(fā)放調(diào)查問卷形式，還可以采取網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測的方式，利用網(wǎng)絡(luò)直報(bào)系統(tǒng)監(jiān)測突發(fā)公共事件應(yīng)對效果。

3.2 合作型審計(jì)

對于突發(fā)公共事件，審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí)可以在與其他審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行平行審計(jì)、協(xié)調(diào)審計(jì)等合作方式。可以多個地方的審計(jì)機(jī)關(guān)組成聯(lián)合審計(jì)組開展審計(jì)工作，并出具聯(lián)合審計(jì)報(bào)告，此類報(bào)告的權(quán)威性更強(qiáng)，針對范圍更廣。對審計(jì)機(jī)關(guān)而言，可以開展突發(fā)公共事件的應(yīng)對的專項(xiàng)審計(jì)，還可以在日常審計(jì)中關(guān)注突發(fā)公共事件部分的內(nèi)容。此外，也可以只針對突發(fā)公共事件的一個子項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

4 對突發(fā)公共事件審計(jì)的建議

4.1 建立事前審計(jì)意識

傳統(tǒng)審計(jì)工作大多屬于事后審計(jì)，難以在突發(fā)公共事件預(yù)防階段發(fā)揮審計(jì)作用。突發(fā)公共事件審計(jì)對事前審計(jì)意識提出更高要求，應(yīng)覆蓋防控全過程，開展預(yù)防審計(jì)活動。審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對突發(fā)公共衛(wèi)生事件事前審計(jì)的研究，建立突發(fā)公共事件預(yù)防審計(jì)準(zhǔn)則，完善突發(fā)公共事件預(yù)警機(jī)制，優(yōu)先審查與突發(fā)公共事件相關(guān)合同，評估突發(fā)公共事件事前審計(jì)規(guī)劃落實(shí)情況。

4.2 明確突發(fā)公共事件審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)部門可以特定事件設(shè)定多維度評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對相關(guān)部門的資金使用效果加強(qiáng)關(guān)注，對實(shí)際使用資金的有關(guān)部門開展資金分配、撥付、使用、償還和績效情況評價(jià)審計(jì)，同時(shí)加強(qiáng)對涉及突發(fā)公共事件的核心行業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，有助于提高相關(guān)部門突發(fā)公共事件應(yīng)對能力。

審計(jì)人員可以由重點(diǎn)關(guān)注程序轉(zhuǎn)向關(guān)注結(jié)果，資金用在哪里的，怎么用的，用出了怎樣的效果，針對應(yīng)對突發(fā)公共事件帶來的影響的相應(yīng)措施，檢查其目標(biāo)完成情況，分析評價(jià)相關(guān)程序的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，評價(jià)其是否達(dá)到保護(hù)人民生命財(cái)產(chǎn)安全的最終目標(biāo)，從而對相關(guān)部門應(yīng)對突發(fā)公共事件方面的成果進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。

4.3 創(chuàng)新審計(jì)方法

突發(fā)公共事件審計(jì)不同于傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，其復(fù)雜性、時(shí)間緊迫性都對審計(jì)工作提出了更高的要求。在突發(fā)公共事件的審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)培養(yǎng)審計(jì)人員信息化能力，提高技術(shù)部門信息技術(shù)基礎(chǔ)建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部部門之間數(shù)據(jù)共享，創(chuàng)新審計(jì)方法，在一定程度上可以保障審計(jì)工作的進(jìn)度與效果。

4.4 及時(shí)披露階段性審計(jì)信息

在突發(fā)公共事件審計(jì)中，首先，審計(jì)部門應(yīng)積極披露階段性的審計(jì)結(jié)果，及時(shí)指出相關(guān)部門應(yīng)對突發(fā)公共事件存在的問題，避免造成更大損失;其次，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)對社會公眾披露信息，加強(qiáng)與社會公眾的溝通，保障社會公眾權(quán)益。在確保審計(jì)信息準(zhǔn)確、及時(shí)的前提條件下，審計(jì)信息披露的方式可以因時(shí)制宜，采取更為靈活的信息發(fā)布形式代替原有的審計(jì)公告形式。例如可以通過媒體專訪和新聞發(fā)布會的形式將關(guān)鍵審計(jì)信息傳遞給信息使用者，事后再提交完整的審計(jì)報(bào)告。靈活的審計(jì)信息披露方式可以提高審計(jì)信息使用效率，若相關(guān)部門能及時(shí)利用審計(jì)信息，妥善處理報(bào)告的問題，可以提高應(yīng)急處置能力，讓公眾及時(shí)獲取信息，保障公眾知情權(quán)，有助于維護(hù)社會穩(wěn)定。

審計(jì)部門積極展開展與突發(fā)事件相關(guān)的審計(jì)研究，可以為更好地應(yīng)對突發(fā)公共事件提供中國方案。

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