個稅改革對國民幸福指數的影響

黃娟

摘 要：隨著我國經濟的飛速發展，國民個人收入格局也出現很大變化。收入來源增多，個人收入大幅提升，但是收入差距也隨之拉開。國民幸福指數、個稅與個人收入之間存正相關關系，個人收入越高則稅負越高，反之個人收入越低稅負越底，稅負降低又可以提升低收入者的國民幸福指數。本文通過對個稅征收模式對國民幸福指數的影響進行論述，進而得出個稅改革可以有效提高低收入群體的國民幸福指數，能夠有效調整收入結構、調節貧富差距問題。

關鍵詞：個人所得稅;國民幸福指數;稅收;影響;改革

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.26.062

0 引言

國家對納稅人收入征收的稅為個人所得稅，個人所得稅屬于一個國家稅制結構的重要內容。個人所得稅實施目的是調整收入分配，減小國民之間的收入差距，進而避免貧富差距過大。個稅改革與國民幸福指數之間存在一定的聯系，影響也相對較大。我國針對個稅改革問題的研究和深入，令個稅征收模式得到了完善和發展，朝著提高國民幸福指數的目標不斷地發展。

1 個人所得稅征收模式對國民幸福指數的影響

1.1 個人所得稅征收模式的職能

我國的個人所得稅具有明顯的功能性，除了調整國民收入差距之外，還能夠募集財政收入，并確保宏觀經濟的穩定和發展。個人所得稅的設立前提是確保能夠對所有的納稅人公平，但是這里所說的公平具有相對性，并不具備絕對性。個人所得稅通常根據國民經濟水平的情況設定起征點以及扣除項。個稅起征點隨經濟發展程度進行調整，能夠充分調節收入差距，同時又可以確保低收入勞動者的生活水平。個人所得稅制度的確定還能夠確保國家經濟的發展和進步。在資金的籌集和調節方面也具有十分重要的意義，個人所得稅所籌集的資金能夠用到社會福利中，如此便可以達到取之于民用之于民的效果，從而充分地維護國家和社會的穩定和諧，增強國民幸福感。

1.2 個人所得稅影響國民幸福指數的方式

個人所得稅對國民幸福指數的影響，主要體現在起征點與稅負兩方面。個稅改革的目的是將社會經濟發展水平、個人收入水平、物價水平等多方面因素進行綜合，以降低低收入者稅負的方式，提升國民幸福指數。個人收入來源增多，個人收入不斷增加使一部分勞動者的收入大幅提升，提高這部分勞動者的稅負對其的國民幸福指數不會有很大影響，但是提高個稅起征點，降低收入來源單一的低收入群體的稅負，則會有效提升其的國民幸福指數。

2 對我國個稅改革的建議

2.1 采用合理的征收模式

我國可以積極借鑒其他發達國家的個人所得稅征收模式。例如在美國個人所得稅往往是以家庭申報的，合理的費用會加以扣除，并且融入了負所得稅制度，這就稅收制度與社會救助制度結合了起來，有助于縮短收入差距，維護社會穩定。選擇合理的征收模式非常必要，綜合一些優秀的經驗能夠看到分類征收和綜合征收項目的劃分屬于相對困難的問題。不過這里建議我國采用以收入性質來劃分征收項目，能夠保證個人所得稅的公平性，還能夠保證稅源流失。

針對家庭單位的確定屬于確定征收制度的另外一個大問題，由于我國的家庭結構相對復雜，所以需要從客觀的情況入手衡量家庭收支水平，從而構建合理的申報制度。征收模式需要具有彈性，以保證公平性和靈活性，并強調征收模式調節收入差距的功能性。我國可以采用混合征收模式，可以充分避免稅收流失。混合征收模式與量能征收原則相貼合，對于稅收單位的工作而言也具有重要意義，能大大降低偷稅、漏稅等問題的發生。

稅率級次也可以進行調整和優化，本文建議降低邊際稅率，減小中低收入者的壓力，提高高收入者的納稅意識，真正發揮個人所得調節收入差距的功能性作用。我國的個人所得稅制度目的就是調節收入差距，優化社會分配問題。所以在進行個稅改革的時候仍然需要以此為基礎，從而確保個稅改革的方向是正確的。

2.2 優化扣除制度

從我國的家庭結構來看個人所得稅的改革問題，會發現因為我國基本存在子女贍養父母的問題，其個人收入的用途非常的廣，從而生活壓力較大。針對這種現實問題，可以在個稅改革中增加贍養扣除的內容。贍養費用的扣除一定程度上可以減小中低收入者的壓力。尤其是對于一些農村的無收入人群而言，贍養扣除可以避免子女壓力過大。隨著現代生活壓力的增大，老年化社會到來，老人的數量增加，意味著年輕人的壓力增大。照顧老人的成本也隨之增加，許多年輕人不僅需要照顧家庭，還需要贍養老人，為了確保收入得到保障，可以采用配偶扣除的方法，減輕勞動者的壓力。我國的個稅改革可以朝著家庭申報的方向努力，家庭申報的征收模式是目前公平性最高的一種模式，對于我國的經濟發展方向而言，家庭申報的征收模式也最為合理。個人所得稅的改革無法直接過渡到家庭申報模式，但是可以采用試點推廣的方法逐步滲透，從而確保國民幸福指數逐漸提升。

2.3 優化征管制度

征管制度的完善可以增加國家的財政收入，同時縮小貧富差距，實現提高國民幸福指數的目標。當前我國的個人所得稅屬于代扣代繳的類型，這種方法相對于其他發達國家而言比較落后，但是符合我國目前的經濟發展水平。不過即便如此也需要盡快進行完善和發展，可以從代扣代繳制度的落實入手，即提高代扣代繳的實際效果。為了避免偷稅、漏稅，可以盡快落實獎懲機制，一方面鼓勵納稅人積極納稅，另一方面則需要對那些故意偷稅、漏稅的人采取懲罰手段。雙重申報制的落實也相當必要，稅務機關的交叉稽查工作要到位。為了提高對納稅人的監督和管理水平，要建立納稅人檔案。

稅收監管是一種避免偷稅、漏稅的重要方法，從目前我國的稅收征收情況來看，參與偷稅漏稅的人大多是高收入者，為了避免稅源的流失，采取合理的監管制度很有必要。個人收入日趨多元化是我國目前的重要問題，即許多人存在隱性收入，如此一來征管工作的難度相對比較大，那么則需要從確保稅收的責任由付款人和收款人共同承擔，二來要積極調整偷稅、漏稅問題的懲罰力度，增加偷逃稅的成本。同時也要避免執法不嚴等問題，促使納稅人認真履行納稅義務，為提高國民幸福指數作出努力。

3 結語

通過研究分析我國個人所得稅的現狀，針對當前個人所得稅的模式進行了分析，并提出了相關的建議。個人所得稅對于國民幸福指數的影響較大，因此對個人所得稅進行調整和改革顯得非常必要。收入差距一般分為相對收入差距以及絕對收入差距，這兩者盡管看上去十分相似，但是對于國民幸福指數的影響存在不同。國民幸福指數屬于一種主觀感受，其影響因素有很多，個人所得稅只是其中的一種。本文在研究的時候只是將重點放在個人所得稅上，希望可以為相關人員提供參考意見。

參考文獻

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