淺談法院內部財務控制存在的問題及對策

郭良穩

摘要 法院作為國家審判機關，要想高效地履行各種法律賦予的職能，其內部制度的建立健全和高效執行是保障。法院內部的財務控制工作關系著法院工作人員的積極性、工作的有序性和工作的規范性，所以法院內部的財務控制工作是一項基礎工作，也是一項重要工程。當前，法院內部的財務控制存在著思想上不夠重視、管理上比較混亂、監督中容易脫節、人員配置上不能滿足需要等諸多問題。因此，全方位加強法院內部財務控制工作是一項十分有必要的工作。

關鍵詞 法院;內部財務控制;問題;對策

法院作為國家的審判機關，塑造正面的社會形象，讓每一個當事人在審判案件中感受到公平、正義，是十分重要的工作，因為這關系到法院公信力的問題。所以，法院內部的管理工作和服務水平就必須擺到一個突出的位置。由于財務控制工作涉及“廉潔”方面，所以法院內部的財務控制工作就更應該成為重點工作中的重點。如果法院內部的財務控制工作存在漏洞和瑕疵，那么損害的不僅僅是法院內部的發展利益，更會損害法院的社會公信力。解決好法院內部財務控制問題已經成為一項迫在眉睫的工作。

一、法院內部財務控制的內涵

內部財務控制是指與保護企業財產物資的安全性、會計信息的真實性以及財務活動的合法性有關的控制系統，其目的在于確保企業經營活動的效率和效果[1]。就法院內部財務控制而言，其內涵有一定的變化。法院必須保證司法工作的公正性，而要想保證司法工作的公正性，就必須保證內部的有序性和廉潔性。所以，法院內部財務控制最重要的目的是確保法院資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。但由于種種原因，法院內部的財務控制發展較晚，發展速度較慢，總體上是滯后于企業發展的。所以要想塑造法院在社會中的正面形象，確保法院各項工作的有效展開，并保證其工作的公正性和有序性，加強法院內部財務控制建設是一條必然途徑。

二、法院內部財務控制存在的問題

隨著市場經濟的不斷發展，法院內部的財務收支活動的范圍不斷擴大。在倡導政府轉變職能的大趨勢下，法院的相關工作也要保證與國家相關的法律、法規不脫節，保證會計信息真實、完整，就必須加強法院的內部財務控制。近年來，法院內部的財務控制工作出現了一些比較突出的問題，關系著法院的社會形象和帶來了較大的財務風險。為了適應宏觀范圍內的財務改革趨勢，法院加強內部的財務控制就尤為必要。

（一）思想上不夠重視

任何管理措施和管理制度要想起到預想中的作用，就必須保證貫徹落實。而思想上的重視程度又直接關系到落實程度。總體而言，法院對內部財務控制工作的重視程度是不到位的，直接影響了內部財務控制制度效率。法院內部相關領導往往將精力放在了審判執行工作上，對內部的財務控制工作不熟悉、不重視，使內部的財務控制制度形同虛設。缺乏監督和執行的制度根本沒有約束力，最終導致法院內部的財務控制工作流于形式。

（二）管理上比較混亂

由于法院的相關領導不熟悉財務控制工作，相關管理人員思想上不重視財務控制工作，所以直接導致財務管理上的混亂。具體體現在無論是預算資金的使用上還是收支費用的管理上，更多的都是取決于“人”，而不是制度。“人管人”而不是“制度管人”就勢必會導致一些“人情賬”，從而破壞管理制度，造成管理上的混亂，如預算資金的使用缺乏計劃性。法院的預算制定和執行沒有制度的約束和科學的判斷，更多取決于領導的拍板和制定人員的主觀性，所以存在一定的盲目性，很難保證預算資金的合理使用，更難保證預算資金的使用效益。在收支費用管理上，因為缺乏制度或制度的約束力不夠嚴格，法院內部隨意擴大收支的現象時常發生，對項目資金沒有做到專款專用，擠占、挪用資金的現象時有發生。缺乏制度的約束，直接導致法院內部財務控制制度執行和監督不能發揮應有的作用。

（三）監督上容易脫節

在內部財務控制管理中，思想上重視、執行上落實、管理上有序、監督上有效是構成一個管理體系的必要環節。包括法院在內的大多數國家機關及事業單位實行的是會計財務集中核算。大部分是報賬制單位，都依賴于會計核算中心的財務監督管理[2]。但這樣的監督管理機制極容易造成監督上的脫節，因為會計財務集中核算實際上把會計的決策者和執行者分離開了。核算監督部門或機構不了解、不熟悉法院的相關經濟活動，更不能把握每一筆賬單的真實性，法院內部財務控制缺乏監督是一個非常難以解決的問題。

（四）人員配置難以滿足實現內部財務控制的需要

法院作為國家的審判機關，其內部工作人員特別是財務部門工作人員，由于缺乏社會企業那樣的職位競爭，導致工作人員的流動性不強。法院內部財會工作人員的心里很容易滋生得過且過的心態。總體而言，法院內部的財務工作人員由于缺乏競爭機制，其專業水平和整體素質相較于社會企業來講并不高，難以保證內部財務控制措施的貫徹落實。同時，新形勢下的財務控制工作必然對法院內部財務控制的流程及規范提出了新的挑戰，但受限于相關人員的專業性，在法院內部積極實行財務管理制度改革的趨勢下難以發現問題和解決問題，難以提出創造性的意見來推動法院內部財務控制工作的進行。

三、解決法院內部財務控制存在問題的對策

（一）強化單位的內部財務控制意識

思想上的重視是行動落實的保障。法院首先應該加強內部財務控制制度的宣傳工作，讓財務崗位的職工了解到財務內部控制的重要性和必要性，讓非財務部門員工了解到相應的財務控制流程，從思想上重視起來，才能更好地落實到行動中。思想上的重視應該形成“以上帶下、以點帶面”的局面，打通各部門之間的桎梏，樹立正確的內部財務控制意識，共同為法院的發展目標盡職盡責。其次，思想上要重視財務內部控制各個環節的工作。做到事前計劃、事中控制、事后監督，從財務控制的整個環節中重視，并且落實到行動上，保證各項控制工作能夠順利進行。

（二）加強法院內部財務控制

法院內部財務控制建設應該加強財務和會計兩個方面的建設。財務方面體現在制度的建設上。因為財務控制貫穿于整個財務活動的始終，必須有制度性的建設和保障。法院內部要加強財務制度的頂層設計，根據政策的調整和具體工作職能的變化，制定出合理的相關制度。會計控制體現在各個流程和環節的規范性上，如單位的收支監督、收益分配等，保證各個會計環節的規范性才能保證整個內部控制的合理性。

（三）完善財務監督體系

財務監督體系能夠一定程度上制約“人為因素”的破壞，畢竟所有的管理制度都需要人來執行，人的主觀因素是任何管理體系中都不能忽略的問題。要想完善財務監督體系，就必須加強審計部門的監督，確保審計部門能夠高效正確履行自己的職能。對法院內部的各個環節能夠認真分析，發現問題，督促法院內部合理使用資金。另外，要加強審計部門的權力和地位，確保能夠正確地履行監督職能。最后，監督還體現在外部監督以及社會監督上，保證內部財務控制的透明性，建立起民主監督的渠道，保證渠道的暢通也是加強財務監督體系的一個重要方面[3]。

（四）建立高素質的財會隊伍

一支高素質的隊伍戰斗力是管理體系和工作能力的重要保障。在內部建立起合理的培訓體系，對財會人員定期不定期地進行專業能力和素質上的培訓，確保工作的規范性、效率和準確性。建立合理的獎懲機制和競爭機制，保證財會工作人員不懈怠、不懶惰，激發工作人員的工作積極性。

四、結語

法院內部財務控制是一項長期工程，也是一項復雜工程。法院內部想要做好財務控制，就必須從制度、管理、監督、人才4個方面入手，然后深入到體系和流程的方方面面，才能做好這項工作，化解財務管理風險。想要做好法院內部財務控制工作并不是一蹴而就的，需要長期從實踐中不斷發現問題、解決問題，才能改善整個法院管理。

（作者單位為菏澤市中級人民法院）

參考文獻

[1] 王彬彬.推進基層事業單位內部控制有效建設的思考[J].交通財會，2020（06）：47-49+60.

[2] 吳洪娟.對強化事業單位財務內部控制的研究[J].財會學習，2020（15）：249+251.

[3] 劉淑玲.完善會計內部控制發揮財務管理作用[J].財經界（學術版），2020（09）：159+241.