如何完善股份公司全面預算管理體系

唐曉莉

摘要 預算管理對股份公司而言具備重要的作用，是股份公司加強企業內部控制與經營管理的一項重要手段。在體系內部推行全面預算管理，可以做到事前預測、事中控制、事后監督，有效合理地控制經營成本和費用支出，在一定程度上能緩解資金壓力，使企業處于穩步良性的發展狀態。因此，股份公司必須注重構建完善的全面預算管理體系，為公司打造良好的內部環境與外部環境，以此來實現良性快速的發展。

關鍵詞 股份公司;全面預算管理體系;問題;措施

伴隨當前公司各項制度的日益完善，以戰略性、系統性和機制性為主要特征的全面預算管理漸漸轉化為了公司管理的一項重要制度與手段。但以當前情況來看，股份公司在實施全面預算管理時還存在許多的問題，若想保證全面預算管理的高質量實施，就應積極完善全面預算管理體系，解決其中存在的問題，從而促進股份公司健康發展。

一、股份公司實施全面預算管理的問題

第一，預算管理文化缺失。在開展全面預算管理工作時，需要全體成員樹立預算意識并積極參與，但以當前情況來看，雖然不少股份公司已經構建了較為完備的內部管理制度，但未對全體人員開展全面預算管理方面的專業培訓，致使全體人員未深入認識到全面預算管理在企業管理中發揮的積極作用[1]。并且，由于未在公司層面打造全面預算管理文化，所以股份公司一部分人員對于全面預算管理工作的開展存在忽視和消極態度，而且還將全面預算管理工作當作財務部門的分內之事，未意識到自身在此項工作中產生的影響。

第二，管理人才匱乏。以企業內部實施情況來看，不少股份公司的財務部門在開展全面預算管理工作時，還將以往的財務核算方式當作主要方式，缺乏財務管理方面的意識。企業內部嚴重缺乏管理人才，用以往的會計核算方式來進行預算，沒有根據股份公司的實際經營和生產模式及合規的業務流程來實施客觀、科學的全面預算管理，在此情況下，全面預算對股份公司的重要價值難以彰顯出來。

第三，預算考核體系缺失。績效考核和預算體系應并行實施，相輔相成。如果二者之間存在不一致或者不匹配的情況，就會致使全面預算管理工作在開展期間嚴重缺乏權威性，同時還有個別股份公司并不具備預算考核體系，導致“搶資源”情況的發生，嚴重影響股份公司全面預算管理工作的開展效果，影響相關管理人員在開展預算管理工作時的主動性和積極性，從而影響全面預算管理工作的效率。

第四，預算流程存在問題。不少股份公司會將年度預算編制作為一項關鍵任務，但沒有合理有效地分配資源，運用的編制方式單一，未根據企業的經營情況進行滾動預算，因此難以保證預算方式的有效性，也未充分衡量各預算單元之間存在的差異性，在分配指標的過程中資源配置不平衡、不合理，致使部門之間產生矛盾。或在進行預算調整時過于剛性、隨意，如此勢必會影響最終預算數據的準確性，由此造成的問題也不在少數，嚴重影響到股份公司經濟效益的提高，不利于公司實現更長遠的發展和進步。

二、完善股份公司全面預算管理體系的措施

（一）完善預算管理組織體系

從完善預算管理組織體系的方式來說，需設置領導層的預算管理委員會，以此來強化全面預算管理工作的權威性，在委員會之下還應包括預算辦公室，作為全面預算管理工作開展的日常機構。另外，要建立適合企業發展戰略的組織機構，各部門應設置專職的管理機構，由各機構開展日常的預算管理工作。而對預算管理相關組織來說，不應僅僅開展調整預算、編制預算以及下達預算等工作，還應積極地參與公司層面的制度建設以及管理團隊的構建等。

系統完善的全面預算管理體系會對公司的發展產生良性促進作用。通過實施精細化的全面預算管理，可以從源頭上對公司的成本進行管控，杜絕不必要的浪費，相應地為公司的利潤增長帶來益處。預算管理體制的完善，會有效促進公司內部制度的完善，合理分配公司的人力、物力資源，并有效控制公司的開支，更可以預測公司的經濟利潤、現金流量問題、資產負債問題、資金籌措問題等。

同時，全面預算管理工作的有效開展，會激發公司員工的工作熱情，使全員朝一個共同的目標邁進，在這種狀況下，可以有效發揮公司各部門的職能，在公司上下的通力配合下，盤活公司的資金。

（二）打造全面預算管理文化

財務部門必須積極地打造全面預算管理文化，以文化的價值與作用來促進股份公司領導層和全體工作人員正確認識為什么要完善全面預算管理體系，這樣才更有利于提高全體人員參與全面預算管理的積極性和熱情，從而保證全面預算管理工作的開展效率和效果[2]。

在股份公司發展前期，影響發展的一項重要因素即人員的職業素養，其和公司發展之間存在密切的關系，就像車夫拉車，最終能拉到多遠的距離，往往取決于車夫具備何種操作能力和主觀意志。因此，必須積極地打造全面預算管理文化，提升全體人員對此的重視度，這樣才能夠拉好企業發展這輛“車”。

（三）打造高素質的會計管理團隊

對股份公司來說，若想積極開展全面預算管理工作，就必須提高會計的工作能力。對此，一方面應積極促進會計轉型，由于預算管理工作對財務管理方面的專業性要求較高，但許多股份公司的預算管理工作人員均為會計，所以在平時的工作中往往會以會計核算的方式來開展預算管理工作，在此情況之下，更應注重會計的轉型[3]。另一方面，還應使會計切實認知到全面預算管理和會計核算之間的差別。會計核算工作在開展階段，強調對事后已產生的經濟業務進行報賬以及核算等，而全面預算管理工作在開展期間則強調將事前預測、事中控制以及事后監督融入相關的業務環節，實施全過程管理，要求預算管理人員不僅要具備財務會計方面的技能，還應充分了解企業的經營情況和業務內容。

應增強管理人員的全局管理意識。現階段不少公司在開展預算管理工作時，往往是在下達預算之后，由財務部門工作人員針對各組織機構內部的系統數據，對預算進度進行匯總和通報以及預算考評等，但對執行階段產生的一系列問題卻未加以管理，在管理方式上也存在單一性和粗放性，對此，必須增強管理人員的全局管理意識，使其全面協調開展預算管理工作，注重解決工作開展期間產生的問題。

（四）建立預算考核和分析體系

第一，建立月度分析制度。融合對預算和經營二者的分析內容，以預算分析細化差異性。主動分析與了解股份公司業務開展的真實狀況，通過月度經營分析，解決業務層面存在的問題，詳細分析各項數據，統計本月經營狀況，最終為管理者制定決策提供重要的根據。

第二，以預算分析為前提，在預算調整的過程中應具備科學性和合理性。若隨意調整預算，則會難以達成股份公司的發展目標，也會失去預算本身的價值。除了股份公司外部環境以及經營目標等方面發生巨大變化的情況外，在每季度末調整一次股份公司的預算，或者每半年度調整一次，這樣才更利于確保預算的穩定性以及可靠性，便于防范發展方向錯誤等問題。

三、結語

預算管理是股份公司達成發展戰略、獲得長遠發展的一項重要方式。對股份公司而言，必須注重完善全面預算管理體系，可以通過打造全面預算管理文化、打造高素質會計管理團隊等諸多手段，來切實完善與提高全面預算管理體系和管理質量，推動我國股份公司獲得穩步、健康發展，盡快實現股份公司經營發展的各項戰略目標，最終使股份公司邁向更高的發展臺階。

（作者單位為河南博源電力設備股份有限公司）

參考文獻

[1] 何光煥. DJ集團公司全面預算管理體系分析與完善研究[J].時代金融，2018（35）：131+133.

[2] 徐志軍，周天紅.資產管理公司全面預算管理體系完善探究[J].財會學習，2018（29）：51-52.

[3] 管友明.保險公司全面預算管理體系構建與完善探析[J].財經界（學術版），2016（14）：52+287.