利益相關者視角下我國會計目標的定位

崔小麗

摘 要：會計目標在會計理論中占有非常重要的地位。會計界普遍接受的會計目標的兩大理論分別是受托責任觀和決策有用觀。本文基于利益相關者理論并結合我國的經濟環境，認為我國目前的會計目標應以受托責任觀為主，決策有用觀為輔，但是隨著我國經濟的不斷發展，資本市場的不斷完善以及利益相關者內涵和外延的不斷擴大，我國的未來的會計目標應為以決策有用觀為主，受托責任觀為輔。

關鍵詞：會計目標;決策有用觀;受托責任觀;利益相關者

一、會計目標的兩種典型觀點

（一）受托責任觀

委托代理關系產生于資產所有權和經營權的分離，而受托責任觀又以委托代理關系的存在為基礎。受托責任觀就是指受托人接受委托人關于財產的委托，即通過獲得財產的使用權以及處置權確保財產保值并增值，此外受托人負有定期向委托人報告受托責任履行情況的義務。其中，受托責任反映的是對企業所有者的產權負責。因此，要對企業所有者負責。財務報告信息反映責任履行情況的主要途徑，會計信息必須真實可靠，以保障財產所有者的權益，因此該觀點更加重視會計信息的可靠性。

隨著市場經濟的不斷發展，使得委托代理關系在橫縱兩個方向上得以擴展和深入。從橫向上看，委托人的構成日趨多元化。委托人不僅是投資人和債權人，這些投資人或債權人也不僅僅是一般的社會公眾，也包括其他企業法人、銀行等金融機構以及投資基金組織以及國家，而且隨著企業組織規模的不斷擴大，多層次管理分權制開始出現，這樣在經營管理者的內部也出現了多層次的委托代理關系。……