營改增稅收政策實施對企業的影響及稅收籌劃

趙雪翠

【摘要】從2012年試點到2016年全面實施，營改增稅收政策的改變給企業帶來了多方面影響，需要企業做好各項工作的細致研究，細心籌劃，用好營改增帶給企業的紅利。本文簡要概述了營改增稅收政策的內容和意義，分析了營改增稅收政策帶給企業各方面的影響，并為企業在此背景下應該如何做好稅收籌劃及相關工作提出建議，以幫助企業更好地開展稅務工作，獲取價值最大化。

【關鍵詞】營改增 ?稅收 ?籌劃

引言：市場經濟在我國的地位不斷上升，市場經濟帶來的各個行業的發展也變得越發明顯。市場經濟也呈現出多元化的形態，當前局勢下，已經不是原有的稅收模式所能滿足的了。直白點說營改增已經成為我國稅制改革的良策。如何讓營改增在企業稅收中大放異彩，徹底解決重復納稅的現象正是探索稅收籌劃的意義所在。

一、“營改增”的內涵

“營改增”即企業營業稅改為增值稅，該項稅制改革于2012年正式在全國推進落實。就實質性而言，“營改增”是一個典型的稅種的社會化轉變，其將企業需要繳納的營業稅等轉變為產品及服務增值稅。傳統營業稅覆蓋范圍廣，無形資產的轉移及不動產的銷售等均屬于營業稅范疇，而“營改增”之后商品及應稅勞務在轉移期間只會存在增值稅計稅內容，稅收也主要以進項稅及銷項稅兩種為主，重復納稅等被大大簡化。增值稅的出現很好地解決了重復納稅及復雜的納稅流程，因此企業的經營壓力顯著降低，為企業發展提供了巨大幫助。以服務業為例，在免去營業稅之后，企業所需要繳納的稅務壓力更低，由此產業發展靈活性得到大大提升。總而言之，“營改增”的稅制改革無論對經濟的推動還是企業的發展等均具有重要意義。

二、營改增政策對企業的主要影響

（一）風險管理方面的影響

“營改增”對現代企業財務管理人員提出了更高的要求。究其原因主要是“營改增”之后企業的財務運行機制需要做出相應的調整，需要企業進一步健全內部財務管理模式及架構，而這整個過程中要求企業財務人員具備更高的素養及專業水平，需要財務人員站在更高的角度對“營改增”新型環境下的企業發展策略進行全面考量。同時，“營改增”對于增值稅專用發票的管理要求也更為嚴格，一旦企業在施行過程中存在違規情況，將有可能面臨行政及刑事等方面的處罰。除此之外，“營改增”的實施使得企業的經營壓力進一步降低，但同時也要求企業財務人員對新環境下的企業資本架構進行新的考量，研究新環境下的“營改增”最低運作資本模式，從而為企業爭創更多的效益。

（二）稅務管理

雖然“營改增”為企業的發展帶來諸多好處，但是“營改增”也對企業的稅務管理提出新的要求，甚至給企業發展帶來一些不良影響。例如，某些經營規模較小的納稅人大都沒有辦法提供增值稅的專用發票，使得自身的服務繳費不夠完整，損害了自身的經濟利益。由于我國的稅收制度依然存在一些問題，如“營改增”的實行增加了企業財務會計工作的復雜性與難度，這勢必會給企業正常管理與運轉帶來一定的影響。為了更好地適應“營改增”政策，降低自身的稅收壓力，維護自身的經濟利益，企業必須要及時地關注國家的稅收政策，保障自身財務會計人員的業務素質，提高自身財務會計工作的效率。唯有如此，企業才能充分利用“營改增”政策，來促進自身的發展。

（三）對企業會計核算的影響

營改增稅收政策要求企業要按照不同類別對增值稅分別進行核算，對于不同稅率的銷售或提供勞務行為應該分開核算，確保會計核算準確清晰。如果企業無法對于不同稅率的項目分開核算則會按照就高不就低的原則計算稅金，這樣就會增加企業的實際稅負。因此，營改增對于企業會計核算工作提出了更加嚴格地高要求，企業應該根據自身業務需要科學合理的設置會計科目及會計核算賬務處理辦法，并調整完善財務系統，以確保會計核算符合要求，并最大限度地利用稅收優惠政策，提高會計核算專業性，有效規避因會計核算給企業帶來的風險或是損失。

三、營改增后企業的稅收籌劃工作措施

（一）關注政策動態

時刻關注政府發布的各項稅收調整政策顯得尤為重要。只有時刻緊跟國家稅收調整的腳步，根據國家政策結合企業自身的問題建立起相關的稅收籌劃，在一定基礎上不斷進行稅收籌劃隨企業政策而改變，與國家的政策發布同步，才能夠為企業尋求良策，減少企業的稅收負擔。在此種情況之下就需要企業能夠安排專員進行稅收政策的研究，根據企業自身的銷售策略、產業政策，進行符合企業自身的稅收籌劃設計。要做到對于政府發布的政策能夠做到短時期內靈活調整，同時企業自身也對稅收策略的調整有著敏銳的嗅覺，能夠預測政府的稅收調整，從而及時對企業稅收進行合理規劃調整。

（二）完善企業稅務工作體系

企業應該根據自身經營規模和人員情況，設置單獨的稅務部門或是稅務工作崗位，由此機構專職負責企業的稅務工作，做好增值稅及其他各項稅務工作，并運用其專業知識和工作能力提高企業稅收籌劃水平，切實幫助企業合規合法減輕稅負。同時，企業還可以建立聯席制度，搭建稅務部門與業務部門和其他管理部門之間的溝通交流，避免稅務人員閉門造車，造成籌劃方案不符合實際業務情況，從而無法發揮稅收籌劃的意義和作用。

四、結束語

我國“營改增”政策在一定程度上影響到各個行業企業的稅收籌劃工作，其中也包括郵政行業，企業要想提高經營效益和行業競爭力，就必須要重視“營改增”對自身的影響，要全面學習了解國家及稅務部門的有關政策，通過科學合理的稅收策劃來減輕企業的稅負，保證企業經濟效益。

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