安徽省減稅降費政策淺析

衛小慧

一、減稅降費政策

（一）減稅降費政策的背景

一方面，是在十八大提出社會主義市場經濟改革背景下，要正確地處理好政府與市場之間的關系，減稅降費政策實際上就是政府向市場放權的行為，這有利于發揮市場在資源配置中起主導性的作用。同時，近年來我國稅制急需不斷改革和完善，減稅降費政策在一定程度上彌補了我國原有稅制的缺陷，其中降低增值稅，會降低間接稅的比重，從而會增加直接稅的比重，稅制結構得到優化，最終達到各要素合理分配的效果。

另一方面，減稅降費政策是底層推動與頂層設計的必然趨勢導向。底層推動是指2016年底，由于我國稅負過高，可能高達40%的稅負，在社會公眾中減稅降費的呼聲很高;另外自2015年底到2016年初，供給側結構性改革政策喊出的“三去一降一補”，降即指降成本，減稅降費即是降成本的重頭戲。再加上國際之間的稅收競爭日趨激烈，自特朗普上任以來，推動了美國新一輪的減稅政策，這一系列政策加劇國際間的稅收競爭，也為我國的減稅降費政策的實行帶來了一定的緊迫性。總而言之，減稅降費政策的出臺是應運而生。

（二）減稅降費政策的概括

“減稅降費”政策，具體而言，包括"稅收減免"和"取消或停征行政事業性收費"兩個部分。

減稅方面，具體而言，大致包括增值稅政策部分是將再繼續深化改革和完善、企業所得稅政策部分是中對小微企業減半征收的稅收優惠政策將自原來規定的年應納稅所得額30萬元以下增加至50萬元以下，研發費用加計扣除比例增至75%等。改革后的新個稅政策部分是將工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項收入項目匯總實行按年納稅，。

降費方面，具體而言，財政部要做好兩項工作，首先是全面清理規范政府性基金;其次是取消或停征35項涉企行政事業性收費。要明顯降低企業社保繳費負擔，下調城鎮職工基本養老保險單位繳費比例，全國可降到16%左右，各地可根據自身的實際情況而定。繼續執行階段性降低失業和工傷保險費率政策，對勞動密集型企業提高穩崗和社保補貼力度等等。

二、安徽省減稅降費的主要措施

我國在2019年實施了大規模的減稅降費，個人所得稅專項附加扣除、增值稅稅率下調、小微企業普惠性減稅、下調單位社保繳費率等政策紛紛出臺，減稅降費紅利近兩萬億元，用政府收入的“減法”來與企業效益的“加法”以及市場活力的“乘法”交換。安徽省省委和省政府高度重視，并先后出臺了7項相關的的減稅降費政策執行文件，積極應召國家的供給側結構性改革和減稅降費的大趨勢。以下羅列的是其中幾項，具體內容包括：

一是財稅119號文件明確指出自2019年元旦至2021年底，對我省增值稅小規模納稅人的“六稅兩費”減按50%征收，具體包括資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加地方教育附加。這項政策是安徽省減稅降費政策的“主菜”，安徽省是按照國家授權幅度上限執行的。

二是財稅120號文件明確自2019年3月1日起，將安徽省契稅的適用稅率統一下調至3%。

三是財稅157號文件中明確自2019年元旦起，對我省殘疾、孤老人員和烈屬本人取得的綜合所得和經營所得，在每人每年8000元稅額的范圍內實行個稅的限額減免。

四是財綜282號文件中明確自2019年4月起至2020年12月31日，暫停征收隨電費附征的0.5厘/千瓦時的小型水庫移民扶助基金。

三、安徽省減稅降費的成效

2019年前三個季度，據統計數據而言，安徽省全省新增減稅降費高達571.9億元，占全省稅費總收入的11.8%;占全國新增減稅降費的3.2%。其中涵蓋有新增減稅460.2億元，新增社保費降費107億元，新增政府性基金降費4.7億元。具體而言，我省2019年前三個季度新增減稅主要有以下三個特點：

（1）分稅種看，個人所得稅稅收收入降幅最大。前三季度，全省個人所得稅累計稅收收入125億元，同比下降33.3%，在全部稅種中降幅最大。主要原因是全省個人所得稅新增減稅90億元，新增減稅包括提高個人所得稅基本減除費用新增減稅達81.3億元以及個人所得稅6項專項附加扣除新增減稅達8.7億元。兩步改革效應疊加后，人均減稅差不多有961元，這就說明我省約有477萬人無需再繳納工薪所得個人所得稅。

（2）分行業看，制造業等四大行業減稅效果明顯。前三季度，我省新增減稅規模靠前的四大行業分別為制造業、批發零售業、房地產業、建筑業。其中，制造業新增減稅149.9億元，占制造業稅收收入13.4%;批發零售業新增減稅79億元，占批發零售業稅收收入19.6%。房地產業、建筑業分別新增減稅53.2億元、31.8億元，分別占對應行業稅收收入的6.8%、12%。安徽中源環保科技有限公司總經理王翔表示他們今年能享受研發費用加計扣除上，約有300多萬元的稅收減免，對于這一類地創新型企業來說，研發費用的投入的占比是極其地高，那么他們節省下來的費用會將再繼續用于研發。

（3）分類型看，民營經濟獲新增減稅較多紅利。前三個季度，據統計數據而言，民營經濟納稅人新增減稅316.5億元，占新增地減稅總額的68.8%。另一方面，小微普惠性減稅政策中，納稅人戶數為120.2萬戶、占比高達99.3%民營經濟納稅人也是政策的受益對象，這說明民營經濟主體成為本輪減稅降費最大受益者。洽洽食品股份有限公司稅務經理胡曉燕表示享受到了農產品核定扣除的優惠政策，每年可以為企業減稅兩千多萬元，增值稅稅率降低，每年為企業減稅兩千多萬元，給我們最直觀的感受就是稅越交越少了。公司將改革的紅利轉化為生產力，促進企業發展。

由此可見，2019年1月到9月份期間，安徽省減稅降費措施得到切實有效的落實，減稅幅度超過了預期，市場主體的稅負得到了大幅度地減少，有效激發了市場發展的活力。