淺談如何完善民營企業內部控制體系

胡衛東

【摘要】所謂經濟新常態，主要是指在經濟社會的發展和改變到達了固定的階段，其所展現出來的是與舊經濟發展特征不同的新經濟發展階段。總的來說，經濟新常態的重要特點是經濟發展速度相對減慢，經濟發展正在面臨著進一步轉變，而經濟發展的核心也需要做出相應的改變。民營企業在經濟發展中占有著非常重要的位置和意義，首先，它能受到經濟新常態下的沖擊，民營企業對于經濟新常態的適應能力，直接關系所到更深一步的改革和經濟發展的穩定性。對于民營企業來說，現代化企業監管方法和理念的引進和使用已經略有成效，財務管理方面作為現代化企業管理規則和理念的主要形式，是民營企業財務的安全和收益的根本保障。對此，我們，應該以財務管理為主要的突破方向，以此來監控經濟新常態下對民營企業的影響和民營企業能夠選取相應的防護措施。

【關鍵詞】民營企業;財務管理;內部控制

一、民營企業財務內控存在的問題

（一）財務內控環境存在缺陷

民營企業基本上都建立了相應的財務內控制度條例，但制度大多零散分布在各個部門及業務流程中，缺乏系統、完善的財務內控制度體系框架。雖然大多數企業都設置了董事會、監事會、審計委員會等權力制衡機構，但職能交叉現象較為普遍，不具備實質性的監管作用。同時，不相容崗位未分離，崗位權責不明確。民營企業對于“三重一大”（重大問題決策、大額資金使用、重大項目投資決策）等管控事項缺乏統一規范，未能自上而下有效的銜接授權體系。

（二）財務內控活動不規范

民營企業在開展相關的業務活動時缺乏規范的程序，導致內控效果大打折扣。以資產內控為例，企業通常都較為重視資金集中管理，但對企業及其各子公司的實物資產管理相對弱化，在固定資產管理方面“重購置、輕管理”等問題現象較為嚴重。

企業在進行財務核算時，通常是分為企業公司本部的核算業務和子公司內部的核算業務，但由于雙方不能及時做好賬務對接，無法有力的支撐企業整體的財務內控工作的開展。這一方面是由于企業財務人員水平參差不齊，財務核算工作無法實現同步，加上企業內部管理層級較多，簽批程序復雜，使得內控活動的開展時效性不強。另一方面是由于缺乏統一的財務處理口徑與規范的業務流程體系，使得企業財務內控較為混亂。

（三）財務內控風險措施不規范

由于企業目前尚未建立量化的風險識別與評價指標體系，風險管理主要依靠企業管理人員主觀的經驗判斷，難以有針對性的防范和應對風險隱患。一些民營企業在開展風險管控活動時，都統一采取過于嚴格的管控措施，反而打擊了企業各下屬成員單位的積極性。

（四）財務內控監管機制不健全

企業財務內控監管機制不健全，一方面內審監督工作主要由財務部門負責，內審范圍局限性較大，同時內審分管領導往往同時分管其他部門，內審工作缺乏獨立性。各部門內控權責不明確，也加大了內控監管難度。另一方面企業的內控監管行為主要集中在事后的財務核算層面，缺乏對事前、事中的全過程內控監管機制，導致許多內控措施流于形式。

（五）財務內控溝通渠道不暢通

民營企業辦公地點較為分散，各機構部門之間各自為政，“信息孤島”現象較為嚴重，彼此之間難以發揮內控的協同聯動作用。直線制的管理模式也使得企業內部信息溝通的程序較為復雜，內控信息溝通的時間成本相對較高，且中間環節可能存在信息失真現象，影響內控活動開展的有效性。

二、民營企業財務內控體系構建策略

（一）改善財務內控環境

公司首先要建立健全財務內控制度體系，基于企業戰略目標層面構建統一的內控制度，然后結合企業各項業務特點將制度條例逐級的分解細化，確保各項內控活動的開展有規可循。其次，企業要深化產權制度改革，促進形成相互制衡的內部治理機制。企業要明確領導層及各個管理層的管理權責，避免職能交叉，出現多頭管理現象。企業要嚴格遵循不相容崗位分離原則進行崗位設計，強化不同崗位間的合作監督，增強崗位人員內控責任意識。針對關鍵環節及崗位人員要加強重點管控，強化授權審批控制約束，加大內控教育宣傳力度，將內控建設融入到企業文化中，從而更好地促進內控相關活動的開展。

（二）規范財務內控活動

民營企業要針對不同的業務特點制定業務內控程序標準，如在開展收支業務時，要嚴格按照“收支兩條線”的基本原則加強內部控制，可通過實施全面預算管理將企業所有的收支業務相關環節及崗位人員都納入預算管控的范疇內，結合企業的業務特點綜合選擇零基預算、彈性預算等多元化的預算編制方法。根據各業務部門實際承擔的職能測算預算支持，按照人員數目、工作量及工資標準制定預算定額。對于大額預算支出要組織多部門負責人員與專家學者共同論證評審，按照支出項目的重要性進行排序，有限選擇投資風險更小、收益更高的預算項目。

民營企業要建立財產保護控制機制，加強公司資產管理力度。可在企業內部搭建一體化的資產信息共享平臺，在該平臺上通過統一的編碼錄入企業所有的資產信息，實施更新資產數據信息，幫助企業各資產管理及使用部門全面、準確的掌握企業固定資產存量，避免產生重復性的資產購置行為。同時要做好資產購置的成本效益分析，確保資產購置的合理性和可行性。借助企業ERP系統等信息化平臺促進資產在企業內部的共享傳遞和有序流轉，提高企業資產的使用效率。

（三）提高相關人員的能力

對于企業來說，應該提高對內控工作人員專業知識的培養和使用，所以，企業在招聘工作人員時，應該注重應聘者的專業知識和過硬的素質，保障所招聘的工作人員能夠勝任崗位的要求。不僅如此，企業應該尋找在這一方面能力更為突出的工作人員給應聘者進行一系列的講解，幫助應聘者更快的適應自己的工作環境和工作任務。總之，在經濟新常態的氛圍下，企業必須要強化內部控制制度，只有通過嚴謹的內部控制機制，才能確保企業的正常運行，才符合我國經濟的發展方向，從而最大限度的防止企業財務風險產生，及時做好企業內部控制工作的防護措施，以系統的內部控制來完成企業長久的發展。

三、結束語

綜上所述，在經濟全球化的激烈競爭環境下，民營企業在發揮自身優勢同時，應不斷加強企業內部控制建設，針對內部控制工作過程中存在的各類不良問題制定相應的應對措施，進而提高民營企業內部控制工作的實施效果。

參考文獻：

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