論鐵路多經企業貨幣資金的內部控制

段黎黎

摘要：文章從鐵路多經企業貨幣資金內部控制的重要性作用出發，分析了鐵路多經企業貨幣資金內部控制的關鍵點，提出了幾點鐵路多經企業貨幣資金內部控制工作中存在的問題，并給出了解決問題的幾點建議，目的在于提高鐵路多經企業貨幣資金的利用效率，促進鐵路多經企業得到健康穩定的長期發展。

關鍵詞：鐵路多經企業;貨幣資金;內部控制

隨著我國市場經濟的不斷發展，我國鐵路多經企業也逐漸從單一的計劃經濟體制向市場化機制轉變，其發展規模也在不斷的擴大，其中資金是鐵路多經企業擴大生產經營的關鍵。貨幣資金是一個管理要求高、流動性大、控制風險高的特殊資產，鐵路多經企業只有做好貨幣資金的內部控制工作，才能夠有效地利用現有的貨幣資金，保證經營資金鏈條的完整性。

一、鐵路多經企業貨幣資金內部控制的作用

（一）保證貨幣資金的安全性

企業進行貨幣資金內部控制工作的主要目的之一是保證使用貨幣資金過程中的安全，減少企業在使用貨幣資金過程中可能出現的各種風險。通過貨幣資金內部控制，能夠保證貨幣資金收入和支出的公開透明性，減少由于人為因素或其他因素影響帶給貨幣資金使用帶來的安全性問題，也可以設置專門的人員來負責貨幣資金使用安全，以提高貨幣資金的使用安全性。

（二）保證貨幣資金管理符合國家政策法規

在企業的實際生產經營過程中，通過貨幣資金內部控制能夠合理地制定出貨幣管理制度，提高使用貨幣資金、貨幣審批程序的規范化和制度化。既可以清晰明了貨幣資金的使用情況，更可以保證使用貨幣資金的合法性，減少了大量不必要的貨幣資金支出。

（三）有利于實現企業的戰略目標

企業采取的管理手段都是為了促進企業得到健康穩定的發展，都為了取得企業價值的最大化。開展貨幣資金內部控制工作也不例外，通過強有力的貨幣資金內部控制，能夠實現規范化和科學化貨幣資金的管理，提高貨幣資金的利用效率，可以用有限的貨幣資金實現企業的戰略目標，對企業戰略目標的實現起到促進性的作用。

二、鐵路多經企業貨幣資金內部控制的關鍵點

（一）管理貨幣資金賬戶

鐵路多經企業需要在注冊地的鐵路資金結算所開設一個銀行存款基本賬戶，并向當地的鐵路局和路局的輔業資金管理中心上報備案，才可以能夠進行企業開設，在企業開設銀行基本賬戶中，所需要發生的一切其他經濟活動和業務都必須要將其納入到企業財務部門核算的管理范圍。企業財務管理部門須要統一地管理所有的貨幣資金，銀行存款和企業現金的收支和業務也必須要統一地集中，由企業財務部門和其人員管理，企業現金和銀行存款不能由其他部門和人員管理。

（二）控制貨幣資金和借款的授權批準

一方面在控制投資貨幣資金的批準授權方面，鐵路多經企業要按照規定遞交給黨政聯席會議、公司董事會進行研究，并在得到路局輔業資金管理中心的批準之后才能夠實施;另一方面在控制借款的批準授權方面，在籌集生產經營所需資金的過程中，企業要按照規定只向路局資金結算所遞交內部調劑資金的申請，并嚴格按照程序辦理審批手續，而并不能向路外銀行借款。

（三）日常貨幣資金收支的控制

1.貨幣資金收入方面

企業要將取得的每筆貨幣資金一定要及時存入商業銀行，不能隨意坐支多余的現金;貨幣庫存現金使用一定要在商業銀行監管部門核定的貨幣資金庫存使用限額的合理使用范圍之內，如果發現有貨幣資金超出合理使用限額的部分，必須及時存入貨幣資金到指定的銀行。

2.貨幣資金支出方面

一方面，多經企業對經營活動中發生的貨幣資金支出，要嚴格地執行財務預算，由財務部門對各項費用預算進行分解，各個職能部門按照貨幣資金預算，對貨幣資金進行實際的統籌管理，如果部門貨幣資金支出超出預算，就要遞交總經理辦公室審批，經過審批后才能夠列支。另一方面，要在規定的范圍之內使用貨幣資金。企業除了日常一些零星開支用現金支付之外，采購經營等方面的開支必須用轉賬支付。

三、鐵路多經企業貨幣資金內部控制存在的問題

（一）制定貨幣資金內部控制制度的有效性較差

由于貨幣資金的流動性較大，因此可以向任何一種類型的資產轉變，貨幣資金如果沒有制度來進行約束管理，就容易引發挪用公款、詐騙行為的發生。然而，現階段一些企業制定的貨幣資金內部控制制度過程中還存在一些問題，主要問題體現在以下幾點：在符合國家規定的范圍之內辦理了貨幣資金業務，當收到業務款項的時候并沒有給對方開具有效憑證，沒有及時地入賬報賬，將貨幣資金直接占為己有;支出貨幣資金未經過嚴格的審批程序，審批權利過度的使用和過度的集中;由同一個人保管所有貨幣資金的有關印章和票據，員工能夠私自轉取貨幣資金等。

（二）資金預算管理工作不到位

目前我國很多鐵路多經企業編制貨幣資金計劃并不科學，并沒有與企業實際經營情況相契合，貨幣資金預算也沒有得到嚴格的執行，具體體現在編制資金收支預算的彈性較差，很多企業依然選擇固定預算的方法編制資金預算。這樣靜態的資金計劃編制方法屬于靜態編制，僅僅適用于財務情況波動不大的企業，當企業生產成本、銷售量、產品價格等因素發生波動時候，就會導致企業資金支付與資金收入不相匹配的問題，提升了資金支付和調控的財務風險。

（三）會計核算工作不規范

在一部分企業的貨幣資金內部控制工作中還存在著會計核算工作規范性較差的問題，缺乏對票據審核的高標準要求，支付大額資金過程中缺乏完善的會計核算手續等。同時還有的企業在費用支出方面不細致、缺少相關責任人的簽名、報銷時未填寫報銷清單、報銷程序不完整等問題，這些問題影響到貨幣資金內部控制工作的順利進行。

（四）傳遞貨幣資金信息不及時

貨幣資金內部控制工作水平會受到信息通暢的直接影響，信息通暢能夠為貨幣資金內部控制工作提供必要的信息支持。然而，一部分鐵路多經企業在實際工作中存在著信息溝通不暢，財務部門的信息不能與其他部門信息進行及時的溝通和傳遞，財務部門不能準確、完整、及時地獲取需要的貨幣資金信息，不利于貨幣資金內部控制工作的順利開展。一部分鐵路多經企業雖然在貨幣資金內部控制工作中已經積累了大量經驗，但是相關貨幣資金內部控制信息僅僅在被監督部門、監督部門和領導層之間交流，其他相關部門很難深入了解到貨幣資金內部控制的相關信息，不利于內部控制信息在部門之間的相互傳遞[1]。同時企業在日常經營中供應商與采購部門之間的聯系是比較緊密的，因此，采購部門會先收到供應商開具的發票，然后再轉交給財務部門，在這個過程中會由于一些因素的影響，導致票據不能及時傳遞到財務部門中，驗票工作不能在規定的時間內完成，對進項稅抵扣產生不利的影響。

四、鐵路多經企業強化貨幣資金內部控制的建議

（一）制定完善的貨幣資金內部控制制度

貨幣資金的使用是否能夠得到有效的控制，與貨幣資金內部控制制度的完善性有著直接的關系，因此，鐵路多經企業需要制定出完善的貨幣資金內部控制制度，具體包括以下幾點：

1.制定資金籌資審核制度

企業貨幣資金籌資活動計劃編制人員的設置，應與負責審核的人員適當進行分離，以便每個審核人能從獨立的角度和立場來準確衡量籌資計劃的品質優劣，提高資金籌資審核的科學合理性。

2.制定貨幣資金審批制度

企業對于重要的貨幣資金支付審批業務，應當嚴格實行專門的集體民主決策來統一審批;如對于大型企業的投資決策，由于投資金額較大、期限相對較長，應當定期對大型項目的投資進行可行性調查研究，并及時采取適當的集體民主決策和方式進行審批。

（二）做好資金預算管理工作

企業的管理者要認識得到做好資金預算管理的重要性，在項目資金預算管理工作中會涉及到很多部門。因此，這項工作需要在企業內部各個部門相互配合下才能夠完成。在構建資金預算系統過程中，并不僅僅是財務部門的工作職責，而是要內部各個部門各司其職。在大數據經濟背景下，企業在內部要搭建資金預算管理信息平臺，通過信息化管理來實現編制預算的自動化，及時對資金預算數據進行整理，提高資金預算管理的時效性和準確性[2]。

（三）規范會計核算程序

企業會計核算程序的規范性直接影響到貨幣資金內部控制工作的順利進行，因此，企業要積極采用科學合理的方法來規范會計核算程序，如遇到費用報銷問題的時候，涉及到原始票據核查報銷就需要會計人員進行嚴格的核查，要保證核查內容上的全面性，具體內容包括票據的金額、開具時間等情況。報銷人員以及領導層應該在報銷清單上簽字，這樣能夠明確報銷責任，提高貨幣資金的內部控制水平[3]。

（四）利用信息技術及時報送貨幣資金信息

隨著大數據時代的到來，企業貨幣資金內部控制工作也應該靈活地應用信息化技術，在內部構建貨幣資金信息化系統，發揮出網絡銀行的重要性功能，實現部門之間貨幣資金信息的相互溝通與協調。通過貨幣資金信息系統能夠對貨幣資金的使用情況進行監督，及時發現貨幣資金內部控制工作中的不足之處，財務部門也可以根據系統中提供的貨幣資金信息，合理安排貨幣資金，實現貨幣資金的合理配置[4-5]。通過貨幣資金內部控制系統的建立，可以實現貨幣資金信息的公開化和透明化，使得鐵路多經企業的各個部門能夠及時的了解到貨幣資金的相關信息，避免出現貨幣資金信息不公開性的問題，可以規范貨幣資金的管理，提高貨幣資金的使用效益，在部門之間形成一個相互監督的貨幣資金內部控制環境，避免發生徇私舞弊、設立“小金庫”的行為。

貨幣資金內部控制對鐵路多經企業的長期穩定發展可以起到重要性的作用，因此在企業生產經營過程中，要通過做好貨幣資金的內部控制工作，來不斷提升貨幣資金內部控制工作水平，提高多經企業資金的利用效率，促進企業得到健康穩定的長期發展。

參考文獻：

[1]楊昌輝，葛志祥.中小板上市企業內部控制質量影響因素研究——基于內部控制指數的統計證據[A].第十二屆（2017）中國管理學年會論文集[C].2017.

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[4]鐘李芬.從內控五要素看國有企業貨幣資金內控建設——以L市國有企業貨幣資金內控建設為例[J].現代商業，2020（7）：181-182.

[5]樊珊珊.企業貨幣資金內部控制存在的問題及對策[J].會計之友， 2013（15）：119-122.