企業集團資金集中管控的應用研究

【摘要】長期以來，我國國有企業在以“經濟建設為中心”的政策指導下，將企業發展的重心放在了業務管理上，而對企業的財務管理缺乏重視度和長期預算管理意識。隨著市場經濟的競爭力度不斷增大，民營企業、外資企業和其他形式的企業開始不斷沖擊國有企業的市場份額，能持續生存下來的企業大多具備較強的資金實力，為防范企業戰略擴張所需資金量日趨增大而帶來的財務風險，企業集團需強化日常資金運營和管理，以保障企業集團能夠可持續健康的發展。據此，本文分析了主流資金集中管控的幾種模式，并對企業集團資金集中管控的應用實踐進行了分析，以期研究結論能夠為企業集團資金集中管控工作提供一點指導性建議。

【關鍵詞】企業 ?集團 ?資金 ?集中管控 ?應用

企業集團財務管理的核心是資金管理，資金如同企業血液，它是支撐企業健康穩定發展的必要因素。尤其是戰略型企業集團在經營發展過程中能否實現運營目標，以及能否戰勝各種市場風險，與企業集團是否擁有雄厚的資金實力密不可分。企業集團資金集中管理的模式有多種，在不同的地域文化、經濟環境、人文環境等因素下，企業集團可以根據自身的實際情況選擇不同的資金集中管理模式。企業集團業務遍布全國甚至海外各地，集團內部的資金若不能集中控制、合理調配、合理投資，則會造成企業集團內部資金使用效率較低，資金運營成本過高。因此，在新時期加強企業集團資金集中管控力度，合理分配資金、嚴格控制成本、增加投資收益、避免閑置資金等，是當前戰略型企業實施財務戰略工作的重中之重。

一、主流資金集中管控模式

目前國內企業集團按照管理層對資金管理的集權和分權程度劃分，主要有以下四種資金集中管控模式：

（一）集中監控模式

由于企業集團內部分子公司眾多，所涉及的業務面較廣，組織層次較為復雜，管理鏈條較長，各個分子公司向總公司進行財務信息匯報的流程長、工作量大，不利于企業集團的資金管理。資金的集中監控模式是企業集團的各個分子公司定期向集團公司上報資金調度表或采用技術手段搭建一個跨銀行的資金集中監控平臺。集團公司對分子公司的資金管理進行合理授權，分子公司可以根據自身的經營情況，在授權范圍內自主安排流動資金總量，分配不同流動資金所占比例，根據經營需要購買相應的軟硬件設備。同時，集團公司對各分子公司的資產和負債比率會進行嚴格監督與控制，各分子公司僅能向集團公司進行借貸，或者經集團公司批準后才能按照計劃向商業銀行貸款，以保障各個分子公司的負債處于可控范圍之內。

（二）統收統支模式

企業集團由于分支機構多，業務覆蓋面廣，所涉及的層級較多，因此企業集團及各個分子公司的財務工作量十分龐大，集團公司對各個分子公司的財務狀況及成本難以進行有效控制。集團公司資金集中管理的統收統支的模式，通過將企業的一切資金的收入與支出都集中在集團資金管理部門，各分子公司無權在外單獨設立外部商業銀行賬戶，集團公司集中掌控各個分公司的資金使用權、決策權和融資權，以更好地控制各個分子公司的財務成本，提高資金的周轉率，減少資金的沉淀，控制集團資金的收支平衡，保障集團公司的財務狀況始終保持在健康水平。

（三）現金集合庫模式

現金集合庫是企業集團資金集中管控模式之一，它是一組由上下級成員單位組成的一種下上級聯動關系，該聯動關系是由上下級成員單位的銀行賬戶和內部結算系統帳戶及其定義在這一組帳戶上的資金收付轉和相應記帳規則組成的。集團公司及其分子公司均可以根據實際情況在各個商業銀行開立獨立賬戶，集團賬戶和分子公司的賬戶在結算中心或財務公司中被分為一級賬戶和二級賬戶，資金在開立的兩級結算賬戶之間由協作的商業銀行或者由結算中心自己根據需要約定進行上收和下撥。集團公司為其參加集中結算的下屬成員單位在集團結算系統中建立對應的內部結算帳戶，用以記錄一二級帳戶之間的債權債務關系。

（四）預算驅動撥款模式

資金集中管控中的預算驅動撥款模式，主要是將資金集中管理業務中的資金收支預算與資金結算進行有機結合，這種資金集中管控模式有效地解決了資金預算對結算的控制問題，使得預算從真正意義上發揮出了企業集團財務成本的管控價值，規避了預算停留在形式化階段的弊端。同時，預算驅動撥款模式解決了根據不同資金的性質將資金按時、按量自動回撥的問題，是從根本上解決因資金集中結算而形成的集中大量工作的可行方法。預算驅動撥款模式主要有兩種類型：分別為定額管理模式和總量管理模式。這兩種預算驅動撥款模式能夠借助軟件系統形成預算驅動結算自動化流程，較大程度地降低了企業集團日常階段的工作量，將財務人員從事務性工作中解脫出來，使得財務人員具備更加充足的精力用于預算管理，從而促進企業財務管理水平的提升，充分發揮資金集中管控的優勢。

二、資金集中管控應用實踐案例分析

（一）我國大型企業集團在資金集中管理實踐過程中普遍存在的問題

（1）資金分散管理，內部資金配置效率低。集團及各個分子公司存在多頭開戶現象，集團公司及其下屬分子公司所開設的銀行賬戶數百上千，使得集團公司和各分子公司存在資金大量閑置、沉淀等問題，造成了內部資金配置效率低下和資源浪費。

（2）融資約束問題嚴重，融資成本過高。集團存在“融貸雙高”現象，一方面集團公司的分子公司融資能力不足，無法實現銀行的優惠融資服務，使得公司的融資成本居高不下;另一方面部分分子公司的資金嚴重沉淀，大量資金閑置，另一部分公司卻又存在資金短缺的現象，使得集團公司的資金無法得到高效利用。

（3）集團資金管控弱化，財務風險較大。集團公司對各個分子公司的投融資、資金收支、對外擔保等重大情況掌握不清，資金的流向與控制脫節，資金管理有章無序，資金信息不透明、不對稱和不集成，部分分子公司的投資盲目，熱衷于擴大投資面，投資失誤較多，損失嚴重，給集團公司帶來了較大的財務風險。

（二）廣西柳州鋼鐵集團有限公司資金集中管控的實踐成功案例分析

廣西柳州鋼鐵集團有限公司（以下簡稱“柳鋼”）成立于1958年10月，集團早期主要以發展鋼鐵工業為主。1980年后，隨著中國經濟近40年的高速發展，該企業集團秉承“包容、創新、超越、共享”的核心理念，大手筆實施沿海戰略，在貿易、房地產開發、酒店、健康養老和社會文化事業等多元化產業領域注入新資源。截止2019年底，集團總資產865億元，凈資產315億元，擁有控股子企業85 家。隨著柳鋼的業務范圍越來越廣，資金管理工作的難度也越來越大。該集團在資金集中管控方面進行了管理創新：

1.搭建資金集中管理集成平臺

在全面實行集團資金預算管理的基礎上，構建資金集中管理平臺，根據管理需求在資金集中管理平臺上形成資金計劃層、業務結算層、財務核算層、報告分析層四層應用架構。集團公司和各個分子公司通過平臺共享數據，實時傳遞和管控相關資金運營數據。同時，集團公司通過集成平臺對各分子公司的資金進行定時上收下撥，以提升資金集中度，從而解決資金浪費、分子公司資金閑置等問題，提高集團內資金運營效率，加強集團公司對分子公司的資金管控力度。

2.為IT集成環境創建相關制度

柳鋼集團為了加強對資金的管控力度，在基于流程再造理論和價值理論基礎上，重新創建了企業的資金管理環境。基于柳鋼集團資金管理所存在的問題，柳鋼集團一是創建了統一的賬戶體系和資金集中管理組織，通過統一賬戶和集中管理制度實現資金的統一運作。二是為支持資金集中管理制度的實施，創建通過集成信息系統完成資金集中管理的關鍵流程和制度。三是根據集團資金集中管理的需要創建了資金零余額自動歸集制度。四是創建實時動態掌握企業資金流向的監管制度。五是集中管控企業集團各分子公司之間的結算流程，構建與IT集成平臺相適應的制度，保障資金管理各個環節的工作能順利進行。

3.設計IT環境下資金集中監控體系

柳鋼將原有的結算中心變成監控中心，該監控中心聯結了銀行的網銀系統，企業可以通過銀行的網銀系統實時地了解和查看各個賬戶的資金流向和使用情況，同時，當某個賬戶的資金出現異常或資金流量出現差異等情況時，集團總部能夠及時得到反饋，并對其進行監管和控制，從而減少各賬戶的違規操作，實時監控集團的資金頭寸情況。對資金賬戶進行最大付款金額的控制，解決了集團公司原有的財務信息傳遞不及時，集團無法實時掌控各個分子公司資金運作的問題。同時，建立集團統一調度資金體系，利用IT集成平臺和監控中心，根據各分子公司的業務需求資金預算進行資金調度。

三、結束語

綜上所述，在風云變幻的市場經濟大潮中，企業集團更加需要重視企業的命脈——資金。由于企業集團所涉及的業務面較廣，分子公司眾多，企業集團的財務管理工作變得十分困難，目前我國大型企業集團所采用較為廣泛的資金管理模式主要為現金集合庫模式、集中監控模式和預算驅動撥款模式，這些模式各有特點，但無論采取何種模式都不能照“抄作業”，需要企業集團集合自身實際情況，不斷地摸索與改進，真正解決企業集團所面臨的資金管理問題。

參考文獻：

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作者簡介：廖彩艷（1975-），女，漢族，廣西博白縣人，大專，中級會計師，工作單位：廣西柳州鋼鐵集團有限公司，主要從事財務管理工作。