企業職工基本養老保險費征繳存在問題及對策研討

摘要：在社會保險體系中，基本養老保險是其中的主要險種。隨著參保人數的不斷增多，保費收入不斷增多，征繳管理的難度越來越大，一部分企業與職工對基本養老保險費繳納意識淡簿，拖欠、斷保現象較多，征管力度不大，部門配合不力，責任界限模糊，導致征繳中面臨諸多問題。為此，本文對企業職工基本養老保險費征繳存在的問題進行分析，提出了完善對策。

關鍵詞：企業;職工基本養老保險費;征繳管理

中圖分類號：F84267 ???文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）16-0122-02

在企業運營中，企業為職工繳納一部分養老保險資金，是其法定義務。然而，在現階段，一部分企業法律意識淡薄，部分企業職工對基本養老保險不重視，希望企業在工資發放時支付較多的現金，而不愿意去繳納基本養老保險費，因而，成為養老保險費征繳工作的最大障礙，加之征繳管理部門間責任不明，剛性不足，征收力度不大，征繳難度增大。因此，必須規范征繳管理，強化征繳責任，為企業職工基本養老保險費征繳提供堅實保證。

一、完善企業職工基本養老保險費征繳工作的現實意義

企業為職工繳納的基本養老金是社會保險收入的重要來源，如果征繳范圍逐步縮小，征繳數額逐步減少，而養老保險費發放標準逐步提高，發放數額不斷增長，基本養老保險費收支將難以保證平衡，如果支出缺口不斷加大，將會導致保險體系難以維持下去，從而對社會形成極不穩定的因素，因此，完善企業職工基本養老保險費征繳工作具有重要的現實意義。

一是有利于形成良性循環的征繳機制。征繳企業職工的基本養老保險費是養老保險金的重要來源，完善的征繳管理為保險費收入的穩定增長提供了保證，使資金來源不斷擴大，這樣才能保證養老金發放不虧空、不透支，保證收支平衡，并略有結余，這樣才能有利于企業職工基本養老保險制度執行下去，保證養老保險金管理得以良性循環。

二是有利于強化征管部門的征繳責任。如今，企業職工基本養老保險費征繳力度不夠，沒有稅收剛性、稅法的強制性，在征繳過程中，征管部門執法不嚴，部門之間協調不力，因而導致征管漏洞較大。完善企業職工基本養老保險費征繳，就是要區分好征繳管理責任，重視部門配合，形成規范的征繳運行機制，使征管部門的責任更加明確規范，從而促進征繳工作的有序展開。

三是有利于促進企業與職工提高征繳意識。在基本養老保險費征繳過程中，企業擔負著代扣代繳義務，而許多企業沒有盡到義務，特別是在一些民營企業中更是如此，由此導致基本養老保險費代扣代繳難以落實。而一部分職工出于短期利益考慮，希望企業能夠發放較多的現金，因而參保意識不強，參保意愿淡薄，導致企業職工參保面難以擴大，職工退休沒有養老金保障。因此，完善企業職工基本養老保險費征繳，就是要求企業履行代扣代繳義務，落實代扣代繳責任，從而幫助職工做好基本養老保險繳納工作，從而促進企業與職工征繳意識得以提高。

二、企業職工基本養老保險費征繳過程中存在的主要問題

1征繳部門職責不明，部門間配合不力

在現行的企業職工基本養老保險費征繳中，主要涉及到人社部門和稅務部門，人社部門負責養老保險的繳費核定，稅務部門負責保險的征收。這與其他稅收征繳方式不同，存在較大差異，其他稅收征繳管理都是由稅務部門統一進行，在征繳過程中部門配合不協調，相互之間信息不能共享，職責分工表面上比較清晰，而實際執行中相互混淆，特別是征管職能不能有效發揮，形成相互牽制，不利于征繳工作開展。

2征管手段不完善，征管力度小

在企業職工基本養老保險征繳管理上，沒有如其他稅收征管方式一樣，從嚴實行征收管理。主要表現為缺乏有效的征管手段。一是沒有做好大數據在企業基本養老保險費征繳上的應用，加強對企業和職工收入的監管，沒有很好地依托“互聯網+”做好大數據分析，為基本養老保險征繳提供重要依據。人社部門的社會保障信息管理系統與稅務部門的征管系統沒有做好系統對接與協調，對征繳的作用不大。職工漏繳、斷繳沒有提示，沒有征管部門進行通知，征管力度需要進一步加強。

3企業與職工征繳觀念較弱，企業沒有做好代扣代繳工作

企業為職工發放工資，需要盡到代扣代繳責任，然而，許多企業沒有認真執行。特別是一些民營企業，不重視職工基本養老保險費的繳納工作。在職工收入總額一定的情況下，繳納了基本養老保險費之后，職工的賬面工資沒變，而實發現金減少，這樣會導致企業吸引力下降。許多職工思想上短期利益較強，在觀念上希望企業能夠多發現金，而沒有考慮到今后的養老問題，在征管體系執行不嚴的情況下，許多企業與職工對基本養老保險費的繳納不重視，征繳觀念薄弱，企業不愿意為職工辦理基本養老保險，不愿意執行代扣代繳手續。

三、企業職工基本養老保險費征繳難的原因分析

上述企業職工基本養老保險費征繳中存在的問題，從實質上反映出征繳的難度加大，養老保險費收入面臨的極大壓力，導致一部分地區養老保險基金平衡壓力大，收支缺口比較嚴重。從長遠看，對企業基本養老保險事業的發展極其不利。其主要原因表現在為如下幾個方面：

1繳費率較高

企業基本養老保險費由企業與職工共同分擔，按工資額計算，費用較高，2019年5月1日起降低養老保險單位繳費比例至16%，個人繳納8%。如職工月工資為5000元，則企業負擔800元，職工負擔400元，兩項合計為1200元，企業代扣代繳基本養老保險費后，職工實發現金收入則僅為3800元，這還不包括其他保險及基金。如果職工各項保險及基金執行到位，實發工資收入更低。而在目前生活費用為不斷上升的情況下，職工生活壓力較大，因而，較高的費率導致一部分企業而職工都不愿意支付養老保險費，出現了斷繳或停繳。

2核定基數偏高

部分地區核定繳費基數較高，企業與職工繳納的養老保險費用更高，職工實得現金收入更少。特別是在一部分企業沒有為職工辦理養老保險的情況下，所有費用實質上由職工個人繳納，更增加了職工繳費壓力。因此，導致職工參保意愿下降。

3繳費中存在不公平問題

一方面，對職工來說，繳費年限沒有明確規定，有的職工繳納年限長，但由于沒有達到退休年齡，依然還要繼續繳納，而有的職工繳納時間短，但達到了退休年齡，因而可以不用繼續繳納。而從目前來看，繳費高低與退休金間關聯不大，表現出制度設計上的不對等性。另一方面，企業間表現為不公平。國有企業大多為職工辦理養老保險，而民營企業職工參保不多，參保企業與未參保企業之間沒有差距，不能享受到任何優惠，而且要支付的工資性支出更高，企業成本增長過快，導致企業間不平衡，影響了企業間的正常競爭。加之政策中不確定性因素較多，一部分職工工作不穩定，更加劇了對未來風險的擔憂，現行的養老保險制度不能讓企業與職工感到安心，從出于現金為王的角度考慮，對參保存在著很大的不信任，從而導致養老保險費征繳難度加大。

四、完善企業職工基本養老保險費征繳的具體措施

1完善企業基本養老保險費制度

要讓政策繼續執行下去，保險費制定設計必須科學合理。為此，需要從以下幾下方面做好企業基本養老保險費的修訂與完善工作：一是繼續降低費率。費率過高讓職工現行收入減少，導致職工生活質量下降，許多職工生活處境艱難，如果生活沒有保障，職工哪會關心長遠？因而，可以企業繳費率控制在10%～15%，個人繳費率控制在3%～5%，減輕企業與職工繳費負擔，不讓養老保險費成為企業與職工的負擔，讓他們感覺是“雞肋”，成為包袱，影響繳費積極性。二是做好保費基數核定工作。保費基數要與職工工資水平大體相當，最好能夠據實核定，然而，在目前情況下，據實征收難度較大，因而可以制定一個區域平均工資水平，設計繳費檔次，便于企業和職工選擇。三是給予政策保障與政策優惠。要對參保企業與職工有一定的激勵機制，讓企業能夠得到實惠，讓職工看到預期。因而，在基本養老保險費征收政策執行時，要給參保企業一定的政策激勵，在稅收優惠、財政補貼方面給予支持，提高企業代扣代繳的積極性，從而推動代扣代繳工作的有序開展。而在職工方面，可以設定一定的繳費年段，如以15年～30年為繳費期限，設計最低繳費與最高繳費期限，設計多個繳費檔次，設定最低繳費標準與最高繳費標準，供職工選擇。同時，要將繳費后，職工退休后領取養老金的收入進行對比，讓職工能夠體會到參保后未來帶來的利益保障，從而積極參保。

2做好部門配合，加強基本養老保險費征繳管理

在企業職工基本養老保險費征繳管理中，要進一步明確稅務部門的征管職責，實行征繳“一條邊”管理，由稅務部門統一實施。一是要按稅務征管流程進行規范化征收，落實好繳費登記、申報、入庫、催繳等征管工作，明確稅務部門的征管責任，社保部門要做好配合，協助做好征管。二是要優化繳費征管流程，在征繳管理中采用“互聯網 +”征管模式，運用大數據對征管行為進一步規范，保證征管操作規范化。要將企業基本養老保險費征繳納入“互聯網 + 稅務”體系，融入到“金稅工程”建設中，運用稅收征管手段做好征收與稽查，堵塞征管漏洞。三是要做好部門配合，實現信息共享，稅務部門與社保部門要相互協作，保證部門間信息暢通，促進征繳工作開展。四是要不斷完善保費征繳系統，開發APP 軟件，做好保費宣傳，開展在線咨詢，線上申報、確認與繳費手續，提高征管效率。

3完善企業代扣代繳制度，擴大參保覆蓋面

要充分發揮企業在養老保險費征繳中的基礎作用，做好代扣代繳工作。一是征管部門加強與企業間的協作，構建完善的企業代扣代繳體系，保證職工養老保險費代扣代繳工作順利進行。二是建立與企業代繳結算管理體系，實行按月結算，按季清繳，保證保費及時足額繳納。三是發揮企業優勢做好職工參保擴面工作，將企業務工人員全部納入參保范圍，保證企業職工基本養老金政策得到全面實施。

五、結語

解決企業職工基本養老保險費征繳中的問題，需要進一步完善企業養老保險制度，做好政策宣傳，發揮企業代扣代繳的作用，擴大參保面，保證基本養老保險事業持續發展。

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作者簡介：

束釗剛，供職于會東縣城鄉居民養老保險中心，中級經濟師。